存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計-wenkub
2023-01-29 03:08:20 本頁面
【正文】 管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點小組，以確保盤點結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。 2023/1/26 6 由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。 2023/1/26 5 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 （ 3）盤存制度的確定 永續(xù)盤存制 這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。采購成本包括買價、相關(guān)稅費和直接費用、運輸裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料 (含包裝物、低值易耗品 )等。 周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。 2023/1/26 4 存貨成本的期末計量 在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。 （ 5）實施存貨保險制度 （ 6）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 （ 7）健全存貨明細(xì)賬制度 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 8 （二）存貨的特點 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 存貨是有形資產(chǎn) 存貨是流動資產(chǎn) 存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性 具有較強的變現(xiàn)能力或流動性 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 9 二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求 （一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo) 提供存貨的各種真實、完整、有用信息； 保證存貨的安全； 控制存貨的流動； 監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任； 加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。 2023/1/26 11 三、采購核算規(guī)程的設(shè)計 （一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計 采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定 額來計算的。 建立采購資金限額登記表。 保管部門在材料入庫時填制。 指定專人 填制有關(guān)憑證 如： “請購單 ”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 15 臨時采購申請程序設(shè)計 （ 1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦? 請購單位編制請購單交供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購； 通知財會部門以備貨款結(jié)算。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 18 ? （ 2）材料采購驗貨付款流程的控制點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管； ? 加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確； ? 材料驗收入庫后才支付貨款； ? 定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實核對。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 20 ? （ 2）退貨及折讓流程的控制點 ? 雙方協(xié)商解決。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 23 領(lǐng)料登記表 是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。 限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。 發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、 銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 盤點報告 報廢單 由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 30 委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點： ? 委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管； ? 財會部分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性； ? 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 2023/1/26 33 低值易耗品發(fā)放程序 低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點： 低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。 （ 2）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。 要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題。 （ 4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩 聯(lián)留倉庫。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 （ 3）盈利性較強。 （ 2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。 ? （四）固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 40 ? 一、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作及原始憑證和賬表的設(shè)計 ? （一）固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 41 ? 一、固定資產(chǎn)初始計量 ? 固定資產(chǎn)的初始計量，指確定固定資產(chǎn)的取得成本。甲公司的賬務(wù)處理為？ 2023/1/26 43 ? ①支付購買價款時 借：在建工程 502500 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000 貸：銀行存款 587500 ? ②安裝環(huán)節(jié) 借：在建工程 34900
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