存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)概述-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 03:07本頁(yè)面
【正文】 準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)提貨； 倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門(mén)； 供應(yīng)部門(mén)將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn) 單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門(mén)。 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 【 綜合題 】 （ 1）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦? 請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門(mén)； 供應(yīng)部門(mén)編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)； 通知財(cái)會(huì)部門(mén)以備貨款結(jié)算。 制證人員和審核人 員應(yīng)該分離。 指定專(zhuān)人 填制有關(guān)憑證 如： “ 請(qǐng)購(gòu)單 ” 必須 由使用（或保管） 材料物資部門(mén)的指 定專(zhuān)人填制。 收料單 退貨單 （二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 不相容職務(wù)分離 如：收料單一般由 倉(cāng)庫(kù)保管員填制， 但不應(yīng)由保管部門(mén) 主管一人包辦全部 程序。 保管部門(mén)在材料入庫(kù)時(shí)填制。 對(duì)重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。 建立采購(gòu)資金限額登記表。 確定各種物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額。物資需要量是根據(jù)一定時(shí)期物資消耗定 額來(lái)計(jì)算的。由供應(yīng)部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)審批。 （四）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （五）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度 （六）健全存貨明細(xì)賬制度 例如： 商品儲(chǔ)存指標(biāo)有不同的口徑，它包括（ ） A. 業(yè)務(wù)部門(mén)的“可調(diào)庫(kù)存” B. 業(yè)務(wù)部門(mén)的“計(jì)劃庫(kù)存” C. 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的“保管庫(kù)存” D. 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的“留存庫(kù)存” E. 財(cái)會(huì)部門(mén)的“會(huì)計(jì)庫(kù)存” 答案： ACE 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、人庫(kù)通知單、收 料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度 盤(pán)點(diǎn)控制是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)清查并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)過(guò)與會(huì)計(jì)記錄 進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。這種關(guān)系具體表 現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動(dòng)的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。其具體內(nèi)容包括：倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所保管 的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否 相符；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期 或不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)被授權(quán)的責(zé) 任人批準(zhǔn)過(guò)的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷(xiāo)貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額。 是指對(duì)于存貨的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn) 收、記賬、保管、請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放， 必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包 辦，要實(shí)行錢(qián)、賬、物分管，以便相互 牽制、相互制約，或減少差錯(cuò)。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核 算存貨時(shí)的重要資料。 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）建立專(zhuān)庫(kù)專(zhuān)人保管制度 存貨保管制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。 建立嚴(yán)格的退貨管理制度。 加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （四）付款控制設(shè)計(jì) 遵守相關(guān)制度 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā) 票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合 法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，不得以高于采購(gòu)限價(jià)的價(jià)格采購(gòu)。 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購(gòu)價(jià)格委員會(huì)，明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制。 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。 （ 2）建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái) 會(huì)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。 請(qǐng)購(gòu)與審批控制設(shè)計(jì) 建立采購(gòu)申請(qǐng)制度 加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理 對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu) 手續(xù)。 正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓 。 （二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。 實(shí)地盤(pán)存制 在應(yīng)用時(shí)須注意以下兩點(diǎn)：平時(shí)除了 要建立錢(qián)、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度 外，還要加強(qiáng)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格 考核；期終盤(pán)存時(shí)，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存 貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑 證，以上一期末的盤(pán)存數(shù)加上本期的購(gòu) 入，減去本期耗用數(shù)或銷(xiāo)售數(shù)，其結(jié)存數(shù) 是否等于本期的盤(pán)存數(shù)。這個(gè)結(jié)存數(shù) 又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量 與金額的三種不同方式。在具體使用時(shí)，一方 面要符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。 存貨的后續(xù)計(jì)量是指發(fā)出存貨成本的確定。采購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)和借 款費(fèi)用、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。存貨的 成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額
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