市場營銷第九章存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計-文庫吧資料
2025-01-17 01:19本頁面
【正文】 用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 50萬元，增值稅進項稅額為 85000元，支付的運輸費為 2500元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值 3萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 5100元；支付安裝工人工資為 4900元。 ? （四）固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 40 ? 一、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作及原始憑證和賬表的設(shè)計 ? （一）固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 41 ? 一、固定資產(chǎn)初始計量 ? 固定資產(chǎn)的初始計量，指確定固定資產(chǎn)的取得成本。 2023/1/31 39 ? 一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 ? （一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計 ； 。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。 （ 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 （ 2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性。 2023/1/31 38 ? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 （ 1）保證固定資產(chǎn)確認的合理性。 （ 3）盈利性較強。 （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 36 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 ? 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標 ? （一）固定資產(chǎn)的概念和特點 。 （ 4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩 聯(lián)留倉庫。 （ 2）會計部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運單。 要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題。 （ 4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一 份使用部門留存，一份倉庫留存。 （ 2）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。 定期進行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實核對。 2023/1/31 33 低值易耗品發(fā)放程序 低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點： 低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。 供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、帳賬和賬實核對。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 30 委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點： ? 委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管； ? 財會部分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性； ? 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 （ 2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； 會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性； 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 盤點報告 報廢單 由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。 通常要按倉庫編制 “存貨收發(fā)結(jié)存表 ”（又稱 “庫存月報表 ”），按期交會計部門分 析和對賬。 發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、 銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 25 收發(fā)料匯總表 據(jù)以進行材料收入和發(fā)出的總分類核算 ， 并與材料明細賬核對 。 限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。 例如： 領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（ ） A. 倉庫部門 B. 領(lǐng)料部門 C. 會計部門 D. 供應(yīng)部門 答案： A 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 24 限額領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 23 領(lǐng)料登記表 是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。 ? 送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 20 ? （ 2）退貨及折讓流程的控制點 ? 雙方協(xié)商解決。 會計部門：發(fā)票經(jīng)核準后付款。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 18 ? （ 2）材料采購驗貨付款流程的控制點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管； ? 加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確； ? 材料驗收入庫后才支付貨款； ? 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 16 材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計 （ 1）材料采購、驗貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位； 購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨； 倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門； 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 17 供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送交財會部門。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/31 15 臨時采購申請程序設(shè)計 （ 1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦? 請購單位編制請購單交供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購； 通知財會部門以備貨款結(jié)算。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。 指定專人 填制有
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