【正文】 /31 38 ? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)的合理性。 （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 36 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ? 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ? （一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 。 （ 2）會計(jì)部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運(yùn)單。 （ 4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一 份使用部門留存，一份倉庫留存。 定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實(shí)核對。 供應(yīng)部門和會計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、帳賬和賬實(shí)核對。 （ 2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn) 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； 會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性； 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對。 通常要按倉庫編制 “存貨收發(fā)結(jié)存表 ”（又稱 “庫存月報(bào)表 ”），按期交會計(jì)部門分 析和對賬。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 25 收發(fā)料匯總表 據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算 ， 并與材料明細(xì)賬核對 。 例如： 領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（ ） A. 倉庫部門 B. 領(lǐng)料部門 C. 會計(jì)部門 D. 供應(yīng)部門 答案： A 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 24 限額領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。 ? 送交會計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。 會計(jì)部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 16 材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì) （ 1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位； 購貨單位財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨； 倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門； 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 17 供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送交財(cái)會部門。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。 收料單 退貨單 2023/1/31 13 （二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) 不相容職務(wù)分離 如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。 對重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。 確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。由供應(yīng)部門會同財(cái)會部門審批。 ? 正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 7 （ 4）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 盤點(diǎn)控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 實(shí)地盤存制 在應(yīng)用時須注意以下兩點(diǎn)：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核； 期末盤存時，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，但原己計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價有許多方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。 2023/1/31 3 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 （ 2）存貨的計(jì)量 存貨成本的初始計(jì)量 存貨成本的后續(xù)計(jì)量 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。第九章 存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 2023/1/31 1 第九章 存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序的設(shè)計(jì) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序的設(shè)計(jì) 2023/1/31 2 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn) （一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì) 存貨的概念 存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項(xiàng)儲備不屬存貨。 存貨的后續(xù)計(jì)量是指發(fā)出存貨成本的確定。 成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。 一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì) “存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單 ” ，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。 采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 2023/1/31 10 ? （二）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 ? 嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序的設(shè)計(jì) 2023/1/31 12 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序的設(shè)計(jì) 采購計(jì)劃的編制 訂貨合同 請購單 由請購部門填制，交供應(yīng)部門。在計(jì)算確定時一般應(yīng)供略大于需。 簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會部