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2025-01-09 10:33本頁面
【正文】 準(zhǔn)則要求每年進(jìn)行一次重估。（非經(jīng)常性損益）時(shí)間性 : 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日條件：– 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途 ,有專門的資金管理辦法或具體管理要求；– 該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算 ；– 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)全部使用 ,計(jì)入第六年的收入總額 。返回 15Part 補(bǔ)貼收入與財(cái)稅 [2023]87號(hào) 《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：可以不作為收入進(jìn)行納稅；不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不屬于福利費(fèi)。 （ 3）企業(yè)自產(chǎn)物品作為福利發(fā)放給職工，要視同銷售。 建議： （ 1）財(cái)企 [2023]242號(hào)，會(huì)計(jì)核算依據(jù)，主要針對(duì)國(guó)有單位，稅務(wù)上以國(guó)稅函 [2023]3號(hào)為準(zhǔn)。 借：其他 應(yīng) 收款 貸 ： 應(yīng) 交稅金 應(yīng) 交增 值 稅返回 13Part ,國(guó)稅函 [2023]3 關(guān)于工資 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知 原則 ：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ?（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； ?（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； ? ?。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 國(guó)稅函 [2023]875號(hào) ， 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 返回 12Part 國(guó)稅函 [2023]875號(hào)企 業(yè) 有兩種 傾 向：不開票就不確 認(rèn) 收入， 需要解決的 問題 ： （ 1）合同 規(guī) 定中的交 貨時(shí)間 和交 貨 方式， 結(jié) 算方式和 結(jié) 算條件。 稅收上收入確 認(rèn) 原 則 與會(huì) 計(jì) 上是一 樣 的。其中：享受企 業(yè) 所得稅 15%稅率的企 業(yè) ， 2023年按 18%稅率 執(zhí) 行，2023年按 20%稅率 執(zhí) 行， 2023年按 22%稅率 執(zhí) 行， 2023年按 24%稅率 執(zhí) 行， 2023年按 25%稅率 執(zhí)行；原 執(zhí) 行 24%稅率的企 業(yè) ， 2023年起按 25%稅率執(zhí) 行。 兩個(gè)關(guān)聯(lián)公司中同時(shí)列支同一個(gè)人的工資 問題： 有個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)串列返回 8Part 優(yōu)惠稅率 ,國(guó)稅函 [2023]157號(hào)收入確認(rèn)與開票 ,國(guó)稅函 [2023]875號(hào) 工資與福利 ,國(guó)稅函 [2023]3 固定資產(chǎn) ,財(cái)稅 [2023]113號(hào)5 、補(bǔ)貼收入 ,財(cái)稅 [2023]87號(hào)返回資料9Part 稅率 問題 與 國(guó)稅函 [2023]157案例： 某企 業(yè)為 中關(guān)村園區(qū)高新技 術(shù) 企 業(yè) ，在新稅法前，享有 “二免三減半 ”， 2023重新 認(rèn) 定高新技 術(shù) 企 業(yè) ， 2023年 處 于減半期，企 業(yè) 2023年的按 %，申 報(bào) 與 繳納 企 業(yè) 所得稅 答： 《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（ 國(guó)稅函 [2023]157） 2023年 4月 21日 居民企 業(yè) 被 認(rèn) 定 為 高新技 術(shù) 企 業(yè) ，同 時(shí) 又 處 于《國(guó) 務(wù) 院關(guān)于 實(shí) 施企 業(yè) 所得稅 過 渡 優(yōu) 惠政策的通知》（國(guó) 發(fā) [2023]39號(hào)）第一條第三款 規(guī) 定享受企 業(yè) 所得稅 “兩免三減半 ”、 “五免五減半 ”等定期減免稅 優(yōu) 惠 過 渡期的， 該 居民企 業(yè) 的所得稅適用稅率可以 選擇 依照 過 渡期適用稅率并適用減半征稅至期 滿，或者 選擇 適用高新技 術(shù) 企 業(yè) 的 15%稅率， 但不能享受 15%稅率的減半征稅。 問題 往來要函證，不能相符 （
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