交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧資料
2025-01-05 06:34本頁(yè)面
【正文】 融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù)分析 1．交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量原則是什么？ 2．企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)，在期末應(yīng)如何進(jìn)行計(jì)量？ 思考題 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 1月 5日，購(gòu)買(mǎi)股票 10 000股，每股 （含 已宣告未發(fā)放股利），支付交易費(fèi)用 5000元 6月 30日，每股 10元（含 ） 7月 10日，銷售 1月 5日購(gòu)進(jìn)股票 10 000股，得銀行存款 150 000元。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 6：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際收到的金額，借記“ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù)分析：收到 2023年度利息，按實(shí)際收到的金額，借記“ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目。 持有期間計(jì)算的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。同時(shí)確認(rèn)本年度利息收入。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 3：在本任務(wù)中，該筆債券的公允價(jià)值為 2 580萬(wàn)元，賬面余額為 2 550萬(wàn)元，公允價(jià)值高于其賬面余額 30萬(wàn)元，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ”科目；貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 2：收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目。 同時(shí)， 將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目（目的是將未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)收益）。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 期末計(jì)價(jià) 業(yè)務(wù)內(nèi)容 交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)處理 公允價(jià)值 ＞ 其賬面余額 借： 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值 ＜ 其賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允將價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn) 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 出售 交易性金融資產(chǎn)，關(guān)鍵是 確定轉(zhuǎn)讓損益 。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)內(nèi)容 現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)處理 借： “ 應(yīng)收股利 ” 或 “ 應(yīng)收利息 ” 貸：投資收益 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 按照公允價(jià)值計(jì)量 ，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 典型任務(wù)舉例 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 購(gòu)入債券時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 25 500 000 應(yīng)收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 000 任務(wù)分析 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 1：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按取得的公允價(jià)值計(jì)入“ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “ 投資收益 ” 科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 購(gòu)入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 10 000 000 投資收益 28 000 貸：銀行存款 10 028 000 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 1： 2023年 1月 1日，東方股份有限公司購(gòu)入ABC公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2023年 7月 1日發(fā)行，面值為 2 500萬(wàn)元，票
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