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正文內(nèi)容

財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求-文庫吧資料

2024-08-16 06:47本頁面
  

【正文】 、完整、清晰的說明。三是進行校驗審核工作,包括期初數(shù)核對、財務(wù)報告內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系審核、報表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務(wù)報告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗等。一是財會部門制定本單位財務(wù)報告編制分工表,并由財會部門負責(zé)人審核,確保報告編制范圍完整。第三,企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。一是各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),不得虛列或者隱瞞收入,推遲或提前確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作,嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。二是各項負債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),不得提前、推遲或不確認(rèn)負債,嚴(yán)禁虛增或虛減負債?! ≈饕芸卮胧旱谝?,企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。  (五)編制個別財務(wù)報告  企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報告格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,不得漏報或者任意進行取舍。第五,不得為了趕編財務(wù)報告而提前結(jié)賬,或把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項延至下期登帳,也不得先編財務(wù)報告后結(jié)賬,應(yīng)在當(dāng)期所有交易或事項處理完畢并經(jīng)財會部門負責(zé)人審核簽字確認(rèn)后,實施關(guān)賬和結(jié)賬操作。第四,檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。第三,調(diào)整有關(guān)賬項,合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用?! ≈饕芸卮胧旱谝?,核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符?!? (四)結(jié)賬  企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前,應(yīng)在日常定期核對信息的基礎(chǔ)上完成對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù),然后實施關(guān)賬操作。第二,做好各項資產(chǎn)、負債的清查、核實工作,包括:與銀行核對對賬單、盤點庫存現(xiàn)金、核對票據(jù);核查結(jié)算款項,包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量;核查房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,清查土地、房屋的權(quán)屬證明,確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:資產(chǎn)、負債賬實不符,虛增或虛減資產(chǎn)、負債;資產(chǎn)計價方法隨意變更;提前、推遲甚至不確認(rèn)資產(chǎn)、負債等。特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時,財會部門應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門進行溝通。企業(yè)應(yīng)規(guī)定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項信息報告至同級財會部門。企業(yè)應(yīng)建立重大事項的處理流程,報適當(dāng)管理層審批后,予以執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:重大事項,如債務(wù)重組、非貨幣性交易、公允價值的計量、收購兼并、資產(chǎn)減值等的會計處理不合理,會導(dǎo)致會計信息扭曲,無法如實反映企業(yè)實際情況。第六,應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告的報送要求,倒排工時,為各步驟設(shè)置關(guān)鍵時間點,并由財會部門負責(zé)督促和考核各部門的工作進度,及時進行提醒,對未能及時完成的進行相關(guān)處罰。企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部審計等方式,定期進行測試,保證會計政策有效執(zhí)行,且在不同業(yè)務(wù)部門、不同期間內(nèi)保持一致性。第三,企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度至少要經(jīng)財會部門負責(zé)人審批后生效,財務(wù)報告流程、年報編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管財務(wù)會計工作的負責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。企業(yè)應(yīng)有專人關(guān)注與會計相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機構(gòu)的最新規(guī)定等,并及時對企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務(wù)報告流程等做出相應(yīng)更改?! ≈饕芸卮胧旱谝?,會計政策應(yīng)符合國家有關(guān)會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。財務(wù)報告編制方案應(yīng)明確財務(wù)報告編制方法(包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則等)、財務(wù)報告編制程序、職責(zé)分工(包括牽頭部門與相關(guān)配合部門的分工與責(zé)任等)、編報時間安排等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)在實際操作中,應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理要求,構(gòu)建和優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制流程。二、財務(wù)報告業(yè)務(wù)流程  財務(wù)報告流程由財務(wù)報告編制流程、財務(wù)報告對外提供流程、財務(wù)報告分析利用流程三個階段組成。
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