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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的總體要求-文庫(kù)吧資料

2024-08-16 06:47本頁(yè)面
  

【正文】 、完整、清晰的說明。三是進(jìn)行校驗(yàn)審核工作,包括期初數(shù)核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核、報(bào)表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗(yàn)等。一是財(cái)會(huì)部門制定本單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制分工表,并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核,確保報(bào)告編制范圍完整。第三,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。三是利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。一是各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),不得虛列或者隱瞞收入,推遲或提前確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作,嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。二是各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債,嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債?! ≈饕芸卮胧旱谝?,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠?!? (五)編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告  企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第五,不得為了趕編財(cái)務(wù)報(bào)告而提前結(jié)賬,或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期登帳,也不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬,應(yīng)在當(dāng)期所有交易或事項(xiàng)處理完畢并經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后,實(shí)施關(guān)賬和結(jié)賬操作。第四,檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。第三,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用?! ≈饕芸卮胧旱谝唬藢?duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符?!? (四)結(jié)賬  企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,應(yīng)在日常定期核對(duì)信息的基礎(chǔ)上完成對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù),然后實(shí)施關(guān)賬操作。第二,做好各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的清查、核實(shí)工作,包括:與銀行核對(duì)對(duì)賬單、盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、核對(duì)票據(jù);核查結(jié)算款項(xiàng),包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在,投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,清查土地、房屋的權(quán)屬證明,確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:資產(chǎn)、負(fù)債賬實(shí)不符,虛增或虛減資產(chǎn)、負(fù)債;資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法隨意變更;提前、推遲甚至不確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等。特別是資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值計(jì)量等涉及重大判斷和估計(jì)時(shí),財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行溝通。企業(yè)應(yīng)規(guī)定下屬各部門、各單位人員及時(shí)將重大事項(xiàng)信息報(bào)告至同級(jí)財(cái)會(huì)部門。企業(yè)應(yīng)建立重大事項(xiàng)的處理流程,報(bào)適當(dāng)管理層審批后,予以執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:重大事項(xiàng),如債務(wù)重組、非貨幣性交易、公允價(jià)值的計(jì)量、收購(gòu)兼并、資產(chǎn)減值等的會(huì)計(jì)處理不合理,會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息扭曲,無法如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況。第六,應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送要求,倒排工時(shí),為各步驟設(shè)置關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn),并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)督促和考核各部門的工作進(jìn)度,及時(shí)進(jìn)行提醒,對(duì)未能及時(shí)完成的進(jìn)行相關(guān)處罰。企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)等方式,定期進(jìn)行測(cè)試,保證會(huì)計(jì)政策有效執(zhí)行,且在不同業(yè)務(wù)部門、不同期間內(nèi)保持一致性。第三,企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度至少要經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審批后生效,財(cái)務(wù)報(bào)告流程、年報(bào)編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。企業(yè)應(yīng)有專人關(guān)注與會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最新規(guī)定等,并及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)報(bào)告流程等做出相應(yīng)更改。  主要管控措施:第一,會(huì)計(jì)政策應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法(包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、合并方法、范圍與原則等)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序、職責(zé)分工(包括牽頭部門與相關(guān)配合部門的分工與責(zé)任等)、編報(bào)時(shí)間安排等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)在實(shí)際操作中,應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,構(gòu)建和優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制流程。二、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程  財(cái)務(wù)報(bào)告流程由財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供流程、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用流程三個(gè)階段組成。
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