財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求-文庫吧
2025-07-19 06:47 本頁面
【正文】 務(wù)報告編制階段的主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施 （一）制定財務(wù)報告編制方案 企業(yè)財會部門應(yīng)在編制財務(wù)報告前制定財務(wù)報告編制方案，并由財會部門負(fù)責(zé)人審核。財務(wù)報告編制方案應(yīng)明確財務(wù)報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則等）、財務(wù)報告編制程序、職責(zé)分工（包括牽頭部門與相關(guān)配合部門的分工與責(zé)任等）、編報時間安排等相關(guān)內(nèi)容?！ ≡摥h(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：會計政策未能有效更新，不符合有關(guān)法律法規(guī)；重要會計政策、會計估計變更未經(jīng)審批，導(dǎo)致會計政策使用不當(dāng)；會計政策未能有效貫徹、執(zhí)行；各部門職責(zé)、分工不清，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)差錯、遺漏、格式不一致等；各步驟時間安排不明確，導(dǎo)致整體編制進(jìn)度延后，違反相關(guān)報送要求?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬瑫嬚邞?yīng)符合國家有關(guān)會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)按照國家最新會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，結(jié)合自身情況，制定企業(yè)統(tǒng)一的會計政策。企業(yè)應(yīng)有專人關(guān)注與會計相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最新規(guī)定等，并及時對企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務(wù)報告流程等做出相應(yīng)更改。第二，會計政策和會計估計的調(diào)整，無論是強(qiáng)制還是自愿，均需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟５谌?，企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度至少要經(jīng)財會部門負(fù)責(zé)人審批后生效，財務(wù)報告流程、年報編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。第四，企業(yè)應(yīng)建立完備的信息溝通渠道，將內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務(wù)流程、會計科目表和相關(guān)文件及時有效地傳達(dá)至相關(guān)人員，使其了解相關(guān)職責(zé)要求、掌握適當(dāng)?shù)臅嬛R、會計政策并加以執(zhí)行。企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部審計等方式，定期進(jìn)行測試，保證會計政策有效執(zhí)行，且在不同業(yè)務(wù)部門、不同期間內(nèi)保持一致性。第五，應(yīng)明確各部門的職責(zé)分工，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)；財會部門負(fù)責(zé)財務(wù)報告編制工作；各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。第六，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告的報送要求，倒排工時，為各步驟設(shè)置關(guān)鍵時間點(diǎn)，并由財會部門負(fù)責(zé)督促和考核各部門的工作進(jìn)度，及時進(jìn)行提醒，對未能及時完成的進(jìn)行相關(guān)處罰?！? （二）確定重大事項(xiàng)的會計處理 在編制財務(wù)報告前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)對當(dāng)期有重大影響的主要事項(xiàng)，并確定重大事項(xiàng)的會計處理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：重大事項(xiàng)，如債務(wù)重組、非貨幣性交易、公允價值的計量、收購兼并、資產(chǎn)減值等的會計處理不合理，會導(dǎo)致會計信息扭曲，無法如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，企業(yè)應(yīng)對重大事項(xiàng)的予以關(guān)注，通常包括以前年度審計調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對當(dāng)期的影響、會計準(zhǔn)則制度的變化及對財務(wù)報告的影響、新增業(yè)務(wù)和其他新發(fā)生的事項(xiàng)及對財務(wù)報告的影響、年度內(nèi)合并（匯總）報告范圍的變化及對財務(wù)報告的影響等。企業(yè)應(yīng)建立重大事項(xiàng)的處理流程，報適當(dāng)管理層審批后，予以執(zhí)行。第二，及時溝通需要專業(yè)判斷的重大會計事項(xiàng)并確定相應(yīng)會計處理。企業(yè)應(yīng)規(guī)定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項(xiàng)信息報告至同級財會部門。財會部門應(yīng)定期研究、分析并與相關(guān)部門組織溝通重大事項(xiàng)的會計處理，逐級報請總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)各相關(guān)單位執(zhí)行。特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時，財會部門應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行溝通?！? （三）清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù) 企業(yè)應(yīng)在編制財務(wù)報告前，組織財務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：資產(chǎn)、負(fù)債賬實(shí)不符，虛增或虛減資產(chǎn)、負(fù)債；資產(chǎn)計價方法隨意變更；提前、推遲甚至不確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等。 主要管控措施：第一，確定具體可行的資產(chǎn)清查、負(fù)債核實(shí)計劃，安排合理的時間和工作進(jìn)度，配備足夠的人員、確定實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)的具體方法和過程，同時做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。第二，做好各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的清查、核實(shí)工作，包括：與銀行核對對賬單、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、核對票據(jù)；核查結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量；核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬；核查在建工程的實(shí)
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