【正文】 產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的（1）確認收入借：長期股權(quán)投資 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）計提消費稅借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅不符合上述條件借：長期股權(quán)投資 　　貸：庫存商品　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)?！　　　。?）按增值稅中所講內(nèi)容確認銷售收入，并計提增值稅銷項稅額　　（2）計提應(yīng)納消費稅額：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　，按稅法規(guī)定視同銷售繳納消費稅?！　　　〗瑁簯?yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　注意：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)整為3%?！　∑髽I(yè)逾期未退還的包裝物押金按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。　　【例題】A企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價為50000元，隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物1000個，普通發(fā)票上注明單價為每個10元款，尚未收到。次月納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（　）。注冊稅務(wù)師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2009年1月份第318號憑證，會計分錄為：　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價）　　　　貸：庫存商品——臘腸 16000（成本價）　　憑證下附有該廠全體職工簽名冊?！　　　〗瑁涸诮üこ蹋ㄩL期投資、應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利、營業(yè)外支出等）　　　　貸：庫存商品（主營業(yè)務(wù)收入等）　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　【例題（1－扣除率）扣除率　?、?在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失：　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝賬面價值適用稅率　　【例題】A企業(yè)2009年8月由于管理不善，倉庫倒塌損毀一批產(chǎn)品，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率，則：『正確答案』　　損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進額＝80000（300000247。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=『正確答案』　　 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　10000　　　 　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　8700　　　 　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　1300　　 （2）該糕點廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點分發(fā)給本廠職工，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元?！　　纠}】某糕點廠外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價款20 000元?！赫_答案』　　應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝5200017%＝8840（元）　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　60840　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　52000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　 8840　　注意允許抵扣的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售行為的關(guān)系?！　?　　　　 　　『正確答案』D　?。ǘ┥a(chǎn)階段　　進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理　　借：在建工程（應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利、待處理財產(chǎn)損溢等）　　　　貸：原材料（庫存商品）　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！　　纠}單選題】某企業(yè)財務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票,其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的情形是（　）。多選題】某日化工廠系增值稅一般納稅人，當(dāng)期外購貨物取得了增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)通過認證，則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”處理的是（　）。會計處理為：借：固定資產(chǎn)　　　　587000　　貸：銀行存款　　　　587000（5）第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。注意：財稅[2009]113號《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。　　不準抵扣按價稅合一記賬賬務(wù)處理：借：原材料（材料采購、在途物資、低值易耗品、包裝物等）　　貸：銀行存款[應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實收資本（接受投資）、營業(yè)外收入（接受捐贈）]納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅及其他有關(guān)事項的A企業(yè)2009年2月份從外地購入原材料一批，價款1OOO00元，稅金17000元，款項已付，取得一張專用發(fā)票，但專用發(fā)票銷售單位欄為手寫，并非戳記。貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)　 　　　　　　　　　 　　100000　　低值易耗品　　　　　　　　　　　　　4000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17680　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　121680（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。進項稅額賬務(wù)處理具體情形舉例允許抵扣按價稅分別記賬借：原材料（材料采購等）　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款、[應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實收資本（接受投資）、營業(yè)外收入（接受捐贈）等]（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額注意：接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)時，其扣稅憑證符合規(guī)定的，允許抵扣進項稅額。單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（　）?！　　袄麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋薄　　耙郧澳甓葥p益調(diào)整”　　“以前年度損益調(diào)整”　　“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”『正確答案』C　　　　七、營業(yè)外收入——損益類科目　　核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅和直接減免的增值稅。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%?！　″e賬：　　借：財務(wù)費用 10萬　　　　貸：應(yīng)付利息 10萬『正確答案』調(diào)賬　?、俳瑁涸诮üこ獭　　　　　　　　?0萬　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　10萬　?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　【例題2】某工業(yè)企業(yè)內(nèi)部車隊取得運輸收入10 000元，誤計入“營業(yè)外收入”賬戶，未計提營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。　　【例題1】某企業(yè)會計誤將購建固定資產(chǎn)的貸款利息10萬元，計入“財務(wù)費用”賬戶，2009年稅務(wù)機關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題?！　?.“以前年度損益調(diào)整”的記賬規(guī)則與“本年利潤”的記賬規(guī)則相同　　借方表示以前年度利潤減少；貸方表示以前年度利潤增加　　“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬時注意對所得稅的影響　　“利潤分配——未分配利潤”。　　遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債期初遞延所得稅負債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）=　　利潤表中應(yīng)該確認的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=35+=　　賬務(wù)處理：　　借：所得稅費用　　　　　　　　 　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　 　35萬　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　六、以前年度損益調(diào)整（重要）　　注意只有以前年度損益類科目發(fā)生錯賬時才能使用本科目進行調(diào)整。2009年該公司處置了2008年計提10萬元存貨跌價準備的存貨。『正確答案』　　該公司應(yīng)納稅所得額=100+10+20=130萬元　　應(yīng)交所得稅=13025%=　　違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬元屬于永久性差異。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債?！　??！　∽⒁?“所得稅費用”不同于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”：（1）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”按稅法確定；（2）所得稅費用是根據(jù)所得稅會計準則確認。　?。ǘ?yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費用、遞延所得稅費用”進行明細核算?！　?　　 　　 　　『正確答案』C『答案解析』房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的?！　　纠}　　、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算?！　∽⒁猓骸　?。單選題】下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（　）。　?。汗芾碣M用260　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬260　?。籂I業(yè)外支出260　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅260　?。核枚?60　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅260　　：應(yīng)付職工薪酬260　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅260『正確答案』D　?。ň牛?yīng)繳礦產(chǎn)資源補償費　　企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”、 “其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”?！　。ò耍?yīng)繳個人所得稅　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅　　【例題　　“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”等科目。當(dāng)期的免抵稅額為80 000元，應(yīng)退稅額是10 000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90 000元。其中正確的會計處理為（?。?。　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝156 860－139 960＝16 900（元）　　第二，賬務(wù)處理：　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）　　　　　　139 960　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 16 900　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　156 860　　第三，收到退稅時　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　139 960　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）　　　　　　139 960　　“免抵退”的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　86 160　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）86 160　　支付運保傭，沖減運保傭：　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　10 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10 000　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　600　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）600　　結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本分錄略?！　。?）本月外銷銷售額為1 436 000元（出口貨物到岸價格），其中運保傭為10 000元，款項未收?？铐椧呀?jīng)收到?！　〗瑁涸牧稀　　　　　　　　　　　　? 600 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）272 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 872 000　?。?）生產(chǎn)過程從略。　　　　借：銀行存款　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）　?。ㄋ模╀N售退回　　　　借：庫存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　　　一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)整：　?。?）業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄　　借：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口　　　　貸：應(yīng)收外匯賬款　　（2）退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理，　　由對方承擔(dān)的：　　借：銀行存款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）　　由我方承擔(dān)的，先作如下處理　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）　　　　　　銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費用）　　批準后　　借：營業(yè)外支出　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　【例題】　　,其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%,出口退稅率為11%?！　〗瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）　　　　（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方記賬）　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　?。ń痤~等于免抵稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）　?。?）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額　　退稅的賬務(wù)處理：　　①期末有留抵稅額　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額等于當(dāng)期期末留抵稅額）　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　?。ń痤~等于免抵稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　（金額等于免抵退稅額）　?、谄谀o留抵稅額　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　（金額等于免抵稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　?。ń痤~等于免抵退稅額）　?。?）如果