【正文】 　　，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10 000元（不含稅價格）結轉至“在建工程”科目核算。月末不進行賬務處理?！　。?）應當按照“應交稅費”的稅種進行明細核算，增值稅三個二級科目——應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。4%）　?、诶U稅時　　借：應交稅費－未交增值稅　　12 000　　　　貸：營業(yè)外收入－政府補助　　6 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　6 000　　（二）“未交增值稅”明細科目　?。òㄒ话慵{稅人按征收率計算的應納稅款），轉入多繳的增值稅也在本明細科目核算?！　≠~務處理：　　　?。?）一般貿(mào)易、進料加工、來料加工：根據(jù)外銷出口發(fā)票上注明的出口額折合人民幣后作如下分錄：　　借：應收外匯賬款　　　　貸：主營業(yè)務收入——一般貿(mào)易出口銷售（進料加工貿(mào)易出口、來料加工貿(mào)易出口）　　對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額?！　⊥硕惖那疤幔寒斊谄谀┯辛舻侄愵~?！　。浩渌麘湛睢獞粘隹谕硕惪睿ㄔ鲋刀悾　　　?0 000　　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）　　　　　　10 000　?。浩渌麘湛睢獞粘隹谕硕惪睿ㄔ鲋刀悾　　　　　0 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）80 000　　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　90 000　?。簯欢愘M——未交增值稅　　　　　　　　　　　　l0 000　　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）　　　10 000　?。籂I業(yè)外收入——政府補助　　　　　　　　　　　　l0 000　　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）　　　　　　10 000『正確答案』B。單選題】企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（　）。『正確答案』　　該公司應納稅所得額=15010=140萬元　　應交所得稅=14025%=35萬元　　期末遞延所得稅資產(chǎn)為0。2009年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元?！　　　　　　　。ㄗ⒚鞫惵蕿?7%）的外購低值易耗品『正確答案』B『答案解析』稅務機關為小調規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票只能按照小規(guī)模納稅人3%的征收率開票（2009年之前為4%或6%），不能按17%開票。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品?！　。涫杖胗浫肫渌麡I(yè)務收入，消費稅應記入“營業(yè)稅金及附加”。　　樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板（以下簡稱漆板），也接受委托加工實木漆飾地板?！赫_答案』　　主營業(yè)務收入=（40950060000）247。則相關賬務處理為：『正確答案』　　借：材料采購 　　　　　　　　　　　　 　1250000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　212500　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　1212500　　　　　　應交稅費——應交資源稅 　　　　　　　 250000　　【例題】某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸，每噸含增值稅售價為468元，固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸?！　≡趥洳椴局袑⑹芡屑庸の镔Y注銷，貸記“受托加工物資――某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）。　　　?。ㄒ淹ㄟ^稅務認證）　　　　『正確答案』ACD　　（五）進口應稅消費品繳納消費稅的賬務處理　　進口應稅消費品，應在進口時由進口者繳納消費稅，繳納的消費稅應計入進口應稅消費品的成本?！　。ǘ┳援a(chǎn)自用應稅消費品的賬務處理　　稅法規(guī)定：自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。420000）＝57144（元）　　應轉出進項稅額＝5714417%＝9714（元）　　賬務處理為：　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　89714　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　 9714　?。ㄈ╀N售階段　　　　企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，包括將自產(chǎn)、：　　借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款、應付利潤等　　　　貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等　　　　　　應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄，但注意用紅字貸記銷項稅額　　　　企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅?！　　　　纠}　　即征即退增值稅的賬務處理：　　借：銀行存款　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補助　　借：營業(yè)外收入——政府補助　　　　貸：本年利潤　　【例題與所得稅核算有關的情況如下：　　（1）2008年12月對某存貨計提了10萬元存貨跌價準備；　?。?）違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款20萬元。本科目不含增值稅?！　。?）月份結束時，申報出口退稅　　第一，計算應退稅額：　?、偎闫谀┝舻侄愵~　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1 436 000－10 000）（17%－11%）＝85 560（元）　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝273 17%－（272 000－85 560）＝－139 960（元）　　即留抵稅額為139 960元　　由于該留抵稅額是由于當期進項稅額大于銷項稅額形成，而非預繳稅款形成的，因此無需進行賬務處理：　?、谟嬎忝獾滞硕愵~　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝1 426 00011%＝156 860（元）　　③當期期末留抵稅額139 960≤當期免抵退稅額156 860　　當期應退稅額＝當期期末留抵稅額139 960（元）?！赫_答案』　　來料加工應轉出進項稅額＝85萬200247?！赫_答案』　　借：在建工程　　　　　　　　　　　1 700　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整　　1 700　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　850　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整　　　850　　借：應交稅費——增值稅檢查調整　　2 550　　　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　2 550　　借：應交稅費——未交增值稅　　　　2 550　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2 550　　（?。??！　　纠}】2010年1月份，某小規(guī)模納稅人銷售貨物，實現(xiàn)含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%。第一節(jié)　企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置　　　　一、“應交稅費”科目——負債類科目　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費。賬務處理：『正確答案』應納增值稅＝　　借：銀行存款　　　　　　　　20 600　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　20 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅　　 600　　借：應交稅費——應交增值稅　　600　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　600　　“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算　　【例題】某企業(yè)轉讓一臺使用過的機器設備（假設已作為固定資產(chǎn)使用），該設備2003年8月購入，原價80萬元。　　，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶　　，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目　　，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目　　，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額『正確答案』ABD　　專題：出口退稅政策與賬務處理　　　　一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅計算方法——免、退稅　　免：免征最后環(huán)節(jié)增值部分應納稅款；退：按購進金額計算退還應退稅款。（300＋700）＝17萬元　　借：主營業(yè)務成本——來料加工　　　　　　　　17萬　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　17萬　?。?）當期應納稅額的會計核算　　①如當期應納稅額大于零，月末作如下會計分錄　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　　貸：應交稅費——未交增值稅　?、谌绠斊趹{稅額小于零，如果是由于當期進項稅額大于銷項稅額，則屬于留抵稅額，不進行會計處理；如果是由于預繳稅款形成的，則月末按照預繳稅款與應納稅額中的較小數(shù)，作如下會計分錄：　　借：應交稅費—未交增值稅　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）　?。ㄈ┩硕悺　『x：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝156 860－139 960＝16 900（元）　　第二，賬務處理：　　借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）　　　　　　139 960　　　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額） 16 900　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　156 860　　第三，收到退稅時　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　139 960　　　　貸：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）　　　　　　139 960　　“免抵退”的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。　　、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算?！赫_答案』　　該公司應納稅所得額=100+10+20=130萬元　　應交所得稅=13025%=　　違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款20萬元屬于永久性差異。單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（　）。多選題】某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物取得了增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)通過認證，則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”處理的是（?。！　　　〗瑁涸诮üこ蹋ㄩL期投資、應付職工薪酬——非貨幣性福利、營業(yè)外支出等）　　　　貸：庫存商品（主營業(yè)務收入等）　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　【例題繳納消費稅時，按同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格納稅。進口應稅消費品繳納的消費稅一般不通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算，在將消費稅計入進口應稅消費品成本時，直接貸記“銀行存款”科目?！　。ò闯鰪S價計算為292500元），其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行；『正確答案』　　增值稅銷項稅額=351000247?！赫_答案』　　（1）購入液體鹽的分錄：　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　94000　　　　應交稅費——應交資源稅　　　　　　　　　 6000　　　　　　　　——應交增值稅（進項稅額）　　　17000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　117000　?。?）驗收入庫時：　　借：原材料——液體鹽　　　　　　　　　　　　 94000　　　　貸：材料采購 　　　　　　　　　　　　　　　　　94000　?。?）銷售固體鹽時：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 234000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　 34000　?。?）計提固體鹽應繳的資源稅：　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　　l2500　　　　貸：應交稅費——應交資源稅　　　　　　　　　　l2500　?。?）本月應納資源稅=125006000=6500（元）　　次月初繳納資源稅時　　借：應交稅費——應交資源稅 　　。（1+17%）5%=15000元　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　351000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　 　　300000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　　51000　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　　　　15000　　結轉成本略　　，當月代銷收入價稅合計409500元，應付代銷手續(xù)費15000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元?！　　纠}】　　問題：，作出相應的會計分錄；　　、消費稅和應代收代繳的消費稅?！　。ㄈ┌b物繳納消費稅的賬務處理　　，其收入記入主營業(yè)務收入，消費稅應一同記入“營業(yè)稅金及附加”。注冊稅務師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2009年1月份第318號憑證，會計分錄為：　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價）　　　　貸：庫存商品——臘腸 16000（成本價）　　憑證下附有該廠全體職工簽名冊。單選題】某企業(yè)財務主管前往稅務師事務所咨詢,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務均取得了增值稅專用發(fā)票,其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形是（?。?。進項稅額賬務處理具體情形舉例允許抵扣