【正文】 (或盈溢 )單位(1)合同進(jìn)口(2)收貨未結(jié)轉(zhuǎn)(3)結(jié)轉(zhuǎn)未收貨合同出口(5)(6)結(jié)轉(zhuǎn)未送貨(7)送未結(jié)轉(zhuǎn)(8)發(fā)外加工折原料(9)原材料(10)半成品折原料(11)成品折原料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　生產(chǎn)計(jì)劃(合同)執(zhí)行平衡表當(dāng)事人: 　　　　　　　　　　　　　　　　截止時(shí)間：　　　年　　　月　　日備注：(一)【＜8＞＋＜9＞＋＜10＞＋＜11＞】－【（＜1＞＋＜2＞－＜3＞）+＜4＞－（＜5＞－＜6＞＋＜7＞）】＝合同滅失（盈溢）數(shù)量（二）平衡表所用的計(jì)量單位以生產(chǎn)計(jì)劃（合同）簽定的單位為準(zhǔn)。二﹑庫存與合同手冊的差異之原因分析與處理1﹑合同平衡表中合同理論庫存比實(shí)際倉庫庫存少﹐產(chǎn)生保稅料件盈溢﹐保稅料件盈溢時(shí)多余料件會(huì)納入海關(guān)監(jiān)管﹐可以將倉庫庫存多出部分取得內(nèi)購發(fā)票﹐以非保稅料件形式取得﹐再做內(nèi)銷產(chǎn)品耗用﹐或者再重新核算產(chǎn)品單損耗﹐依據(jù)新單損耗申請合同﹐以降低倉庫庫存。2﹑由于生產(chǎn)合同申請時(shí)依照樣品的BOM表設(shè)立單損耗﹐但實(shí)際接單生產(chǎn)時(shí)由于產(chǎn)品品種多樣化﹐產(chǎn)品單耗與申請時(shí)不一致﹐從而材料領(lǐng)用數(shù)量亦會(huì)與合同申請時(shí)料件數(shù)量差異﹐使庫存與合同理論產(chǎn)生差異。在原材料收貨時(shí)并無作會(huì)計(jì)分錄處理，在轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)時(shí)才作會(huì)計(jì)帳務(wù)處理，不符合會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，對于進(jìn)銷存賬冊之成本核算，無法正確真實(shí)表達(dá)，造成產(chǎn)成品已銷售而原材料尚未入庫，而使原材料有呈現(xiàn)負(fù)數(shù)，請?jiān)谠牧纤拓洉r(shí)先作暫估入帳帳務(wù)處理:將本月已收貨未轉(zhuǎn)廠部分暫估入賬，以本公司的“驗(yàn)收入庫單”或“材料入庫單”為入帳依據(jù):借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 本月收到轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單時(shí),應(yīng)先按原暫估入帳數(shù)量金額作一筆紅字沖銷,再按轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單正確的數(shù)量金額入賬:借：原材料(紅字)貸：應(yīng)付帳款(紅字)再作正確分錄：借：原材料貸：應(yīng)付帳款第三節(jié) 海關(guān)帳與庫存主要差異與聯(lián)系(1)合同庫存與實(shí)際庫存的不平衡：合同操作系屬計(jì)劃經(jīng)濟(jì),加工企業(yè)因?qū)崉?wù)上接單至交貨時(shí)間過短,故合同申請時(shí)并無法確定日后接單出口成品的規(guī)格相應(yīng)損耗,造成合同損耗與實(shí)際生產(chǎn)損耗的差異,當(dāng)然亦造成實(shí)際庫存與合同理論的差異,而企業(yè)的海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)亦隨之而生。貳、正確方式：一、根據(jù)海關(guān)新的深加結(jié)轉(zhuǎn)方法，后備案，送貨，再轉(zhuǎn)廠的方法，只要轉(zhuǎn)廠雙方已向海關(guān)備案，就可以“送貨單”，先行入至海關(guān)帳當(dāng)中，待有轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)時(shí)再補(bǔ)填寫報(bào)關(guān)單號(hào)碼。第二節(jié) 海關(guān)帳與財(cái)務(wù)帳主要差異與聯(lián)系壹、兩者入帳方式不正確一、許多企業(yè)入帳依據(jù)是進(jìn)出口報(bào)關(guān)單的日期及數(shù)量完全不符合深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法，造成了成品已出貨，但賬面上料件尚未進(jìn)來情況，結(jié)存數(shù)量負(fù)數(shù)情況。每次發(fā)出采購訂單后，即應(yīng)交一份予資材部以及時(shí)掌握入帳信息。把與供貨商溝通之轉(zhuǎn)廠事項(xiàng)與本廠報(bào)關(guān)員協(xié)調(diào)，商定內(nèi)部具體協(xié)作方式。收到客戶訂單當(dāng)日，即應(yīng)復(fù)印一份交資材部以及時(shí)掌握入帳信息。把與客戶溝通之轉(zhuǎn)廠事項(xiàng)與本廠報(bào)關(guān)員妥善協(xié)調(diào)，商定具體的內(nèi)部協(xié)作方式。每日之生產(chǎn)日報(bào)表應(yīng)于次日交一份予資材部?？刂聘骱贤臄?shù)據(jù)平衡，定期提供相應(yīng)的已送貨數(shù)、已轉(zhuǎn)廠數(shù)、未轉(zhuǎn)廠數(shù)，各合同期限及可進(jìn)出口總數(shù)予相關(guān)部門，以便協(xié)調(diào)處理相關(guān)事務(wù)。負(fù)責(zé)統(tǒng)籌海關(guān)帳的推行，并具體實(shí)施帳務(wù)處理。成品出庫單(送貨單)：應(yīng)于出貨當(dāng)日把業(yè)務(wù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)交業(yè)務(wù)部核對，倉庫聯(lián)由資材部帳務(wù)員留存。材料出庫單(領(lǐng)料單)：領(lǐng)料當(dāng)日，即把倉庫聯(lián)由資材部帳務(wù)員留存。與供貨商或客戶報(bào)關(guān)員協(xié)調(diào)、辦理登記、轉(zhuǎn)廠事宜。每周六復(fù)印本周發(fā)生的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、手冊中的進(jìn)出口登記表予資材部帳務(wù)員。會(huì)計(jì)、關(guān)務(wù)、業(yè)務(wù)、采購部門應(yīng)視工作情況定期或不定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議。(備案表同時(shí)復(fù)印一份予業(yè)務(wù)、采購)實(shí)施送貨后，具體須于登記表中記錄的時(shí)間、數(shù)量、品名及對應(yīng)的送貨單由海關(guān)帳會(huì)計(jì)確定并告知報(bào)關(guān)員，由其與對方報(bào)關(guān)員辦理登記。業(yè)務(wù)部、采購部應(yīng)根據(jù)本部門掌握的與客戶、供貨商的歷史交易數(shù)據(jù)并經(jīng)與對方協(xié)商后，適當(dāng)?shù)陌褧?huì)計(jì)部通告的新合同應(yīng)辦轉(zhuǎn)廠數(shù)分解到每一客戶或供貨商。涉及轉(zhuǎn)廠數(shù)據(jù)運(yùn)作的會(huì)計(jì)、關(guān)務(wù)、業(yè)務(wù)、采購四大部門的具體協(xié)作方式建議：會(huì)計(jì)部收到關(guān)務(wù)部新簽之合同復(fù)印件數(shù)據(jù)，即列表通知業(yè)務(wù)、采購部門。審核各部門交來的出入庫單據(jù)、報(bào)關(guān)單據(jù)、登記表等資料。會(huì)計(jì)部：統(tǒng)籌海關(guān)帳的推行，并具體實(shí)施帳務(wù)處理。每日核對當(dāng)天材料入庫單據(jù)后，會(huì)計(jì)聯(lián)于次日集中交會(huì)計(jì)部。采購部：與供貨商協(xié)調(diào)所訂購之材料是否須轉(zhuǎn)廠、雙方辦理登記之時(shí)間及方式等事項(xiàng)。每日核對完上日成品出庫單據(jù)后，會(huì)計(jì)聯(lián)交給會(huì)計(jì)部。業(yè)務(wù)部：與客戶協(xié)調(diào)所送之貨是否須轉(zhuǎn)廠、雙方辦理登記的時(shí)間及方式等事項(xiàng)。生管部門：每份生產(chǎn)制令單,在下發(fā)制造部門時(shí),同時(shí)交一份予會(huì)計(jì)部。成品出庫單(送貨單)：應(yīng)于出貨當(dāng)日把業(yè)務(wù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)交業(yè)務(wù)部,由業(yè)務(wù)人員與其它出貨憑據(jù)(客戶訂單、INVOICE、PACKING LIST等)核對后，把會(huì)計(jì)聯(lián)交會(huì)計(jì)部。材料出庫單(領(lǐng)料單)：應(yīng)于領(lǐng)料次日把會(huì)計(jì)聯(lián)交會(huì)計(jì)部。與供貨商或客戶報(bào)關(guān)員協(xié)調(diào)、辦理登記、轉(zhuǎn)廠事宜。最遲每周六復(fù)印本周發(fā)生的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、手冊中的進(jìn)出口登記表予海關(guān)帳會(huì)計(jì)。(四)海關(guān)帳操作中相關(guān)部門配合之要點(diǎn)所有存貨的進(jìn)出庫單據(jù)、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件、合同手冊復(fù)印件均應(yīng)有一份交會(huì)計(jì)部。(二)靈活操作生產(chǎn)合同:透過申請新的生產(chǎn)合同,調(diào)整單損耗,使合同單損耗能接近實(shí)際生產(chǎn),實(shí)際庫存與合同理論庫存差異縮至最小。貳﹑海關(guān)帳使其規(guī)范可由二方面著手:一、企業(yè)外部：經(jīng)業(yè)務(wù)與采購和客戶及廠商協(xié)調(diào)彼此合同的配合,針對長期交易客戶預(yù)作季度交貨量的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的備案,并于新合同申請下來作各客戶和廠商交易量的拆分后備案,使合同操作異常。(2)生產(chǎn)合同申請時(shí)間時(shí)早于接單時(shí)間﹐合同申請數(shù)量﹑品種與實(shí)際接單數(shù)量﹑品種不一致。主管海關(guān)對加工貿(mào)易跨關(guān)區(qū)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)行計(jì)算機(jī)管理的，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)辦理結(jié)轉(zhuǎn)備案、登記及報(bào)關(guān)手續(xù)。企業(yè)超過規(guī)定時(shí)限申請辦理結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù)的，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)違反本辦法，海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)法》及《中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。一份結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)單，兩份報(bào)關(guān)單之間對應(yīng)的申報(bào)序號(hào)、商品編號(hào)、數(shù)量、價(jià)格和手冊號(hào)應(yīng)當(dāng)一致。轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑《申請表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。轉(zhuǎn)出（入）企業(yè)每批實(shí)際發(fā)（收）貨后，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)辦結(jié)該批貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。結(jié)轉(zhuǎn)貨物退貨的，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)際退貨情況在《登記表》中進(jìn)行登記，同時(shí)注明“退貨”字樣，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章。(2)送貨:備案后企業(yè)就可以進(jìn)行送貨,在這個(gè)環(huán)節(jié)要注意以下問題:轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)備案手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)雙方海關(guān)核準(zhǔn)后的《申請表》進(jìn)行實(shí)際收發(fā)貨。結(jié)轉(zhuǎn)雙方填寫的商品編號(hào)﹑數(shù)量﹑計(jì)量單位應(yīng)當(dāng)一致。轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案之日起20日內(nèi)，持《申請表》其余三聯(lián)，填寫本企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容后，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)。(2)如果有轉(zhuǎn)廠進(jìn)口和轉(zhuǎn)廠出口的企業(yè)還需要提供“加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“保稅貨物實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表”以及相對應(yīng)的送貨單、收貨單，并且以此為原始依據(jù)作海關(guān)物流帳。出口成品登記表上，很清楚地記錄著每一筆出口的名稱、數(shù)量、報(bào)關(guān)日期、單位、價(jià)值、報(bào)關(guān)單號(hào)、出口數(shù)量累計(jì)。四、建立海關(guān)帳所需的數(shù)據(jù)(1)如果是直接進(jìn)口和直接出口的企業(yè)需要提供進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，完整的合同手冊復(fù)印件，包括企業(yè)基本情況表、進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表、出口成品登記表、加工合同備案情況表、出口成品表、進(jìn)口料件表、成品對應(yīng)料件單損耗情況表。(2)如果是非保稅料件，應(yīng)分清楚哪些料件是作內(nèi)銷用的,哪些料件是作外銷用的來決定。(四)依據(jù)何種料件品名、成品品名作海關(guān)帳。如果企業(yè)以倉庫數(shù)量來作海關(guān)帳就需要倉管、生管、業(yè)務(wù)、采購、資材、會(huì)計(jì)、報(bào)關(guān)等各部門互相配合。如此實(shí)際庫存與合同庫存便存在了差異。例如:進(jìn)口一貨柜之原材料，報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)進(jìn)口，報(bào)關(guān)單上是10000kg，而柜子到廠卸貨后，倉庫實(shí)際收到的數(shù)量可能是10100kg(其中100kg可能是客戶裝柜時(shí)數(shù)量裝錯(cuò))；出口一貨柜產(chǎn)品,報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)出口，報(bào)關(guān)單上是5000kg，而倉庫實(shí)際出貨裝柜數(shù)量可能是5050kg(其中50kg也可能是裝柜時(shí)誤點(diǎn)數(shù)量而造成的錯(cuò)誤)。而且每一本生產(chǎn)合同核銷時(shí)，申報(bào)給海關(guān)的“加工貿(mào)易合同核銷申請表”已平衡核銷，同時(shí)是以合同上的品名，商品編碼，單位為依據(jù)去核銷的。(三)依進(jìn)出口生產(chǎn)合同為依據(jù)作海關(guān)帳。從事進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、三資企業(yè)、經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)、經(jīng)營和使用減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)以及其它進(jìn)出口貨物企業(yè)建立賬冊的時(shí)間是從企業(yè)設(shè)立當(dāng)年度有第一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí),需建立海關(guān)賬冊，應(yīng)將保稅料件的來源和去向、每一筆進(jìn)口多少料件、出口多少產(chǎn)品、出口產(chǎn)品耗用多