【正文】 收入主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法,符合制度規(guī)定,擇要抽查原始憑證。年底開(kāi)出虛假發(fā)票作應(yīng)收賬款，下年初紅字沖回作退貨，以增加業(yè)績(jī)。9. 發(fā)票內(nèi)容虛假，如將大額銷(xiāo)售填為小額貨物銷(xiāo)售，以達(dá)少交稅目的。7. 調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售的情況,記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額。 調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售項(xiàng)目及其金額。3. 計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率,分析比較本期與上期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率變化情況,注意收入與成本配比的問(wèn)題,并解釋重大波動(dòng)和異常情況。501 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要檢查事項(xiàng)：1. 將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較,分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常,并分析異常變動(dòng)的原因。3. 對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收帳款，結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目，檢查是否及時(shí)，足額計(jì)繳有關(guān)稅金。同時(shí)，也可以采用函證的方法與對(duì)方對(duì)賬，以查明有無(wú)多計(jì)或少計(jì)負(fù)債的問(wèn)題.204 預(yù)收帳款主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查是否存在借方余額,決定是否進(jìn)行重分類(lèi)調(diào)整。5. 長(zhǎng)期應(yīng)付款業(yè)務(wù)所依據(jù)的合同或協(xié)議不合理，或者根本無(wú)相關(guān)合同或協(xié)議，而是虛列該賬戶.6. 賬戶設(shè)置和使用不合理。檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。對(duì)融資租賃固定資產(chǎn)應(yīng)付款,還應(yīng)審閱融資租賃合約規(guī)定的付款條件是否履行,檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全,并作適當(dāng)記錄。4. 檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的余額是否正常,如數(shù)額較大或有其他異?，F(xiàn)象,應(yīng)查明原因,追查至原始憑證261 長(zhǎng)期應(yīng)付款主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容是否符合本行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2. 結(jié)合應(yīng)付帳款、其他未交款明細(xì)余額,查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目核算內(nèi)容是否重復(fù),必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。10. 比如，有的會(huì)計(jì)人員對(duì)于規(guī)定期內(nèi)支付的應(yīng)付賬款，先按總價(jià)借記材料采購(gòu)，貸記應(yīng)付賬款，在付款期內(nèi)付款時(shí)，對(duì)享有的現(xiàn)金折扣不予以扣除，按發(fā)票原價(jià)支付貨款，然后從債權(quán)人處取得退款支票或現(xiàn)金。9. 有的企業(yè)將不屬于應(yīng)付賬款范圍的開(kāi)支列入應(yīng)付賬款賬戶，虛列到該賬項(xiàng)，然后再做轉(zhuǎn)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)賬處理，從而達(dá)到各種不正當(dāng)日的：審計(jì)人員應(yīng)在審閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，注意檢查被審計(jì)單位有無(wú)虛設(shè)明細(xì)賬，將非法支出列入該明細(xì)賬上；還可以根據(jù)該賬戶有無(wú)反常方向余額來(lái)判斷問(wèn)題是否存在。 檢查采購(gòu)合同等有關(guān)文件。6. 檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因,作出記錄,注意其是否可能發(fā)生呆帳收益。4. 結(jié)合其他應(yīng)付款、預(yù)付帳款的明細(xì)余額,查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目,或有無(wú)不屬于應(yīng)付帳款的其他應(yīng)付款,如有,應(yīng)作出記錄,必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。5. 企業(yè)正常的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入記人“預(yù)付賬款”，截留各種收入，推遲納稅或達(dá)到偷稅的目的: 審閱“預(yù)付賬款”明細(xì)賬，從摘要、對(duì)應(yīng)賬戶的記錄中發(fā)現(xiàn)線索，再進(jìn)一步查閱記賬憑證和原始憑證等相關(guān)資料6. 利用預(yù)付賬款業(yè)務(wù)往來(lái)搭橋，為他人進(jìn)行非法結(jié)算，獲取回扣或以此來(lái)轉(zhuǎn)移資金予以貪污，挪用私設(shè)小金庫(kù): 審查預(yù)付賬款業(yè)務(wù)合同，是否真實(shí)合法，有無(wú)以虛假或不合理合同串通作弊，虛列預(yù)付賬款.7. 利用預(yù)付賬款列支非法支出: 1，查證預(yù)付賬款明細(xì)賬的賬齡長(zhǎng)短及相關(guān)的憑證，如賬齡過(guò)長(zhǎng)，則有利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進(jìn)行其他舞弊行為的可能.8. 預(yù)付賬款未能收到貨物長(zhǎng)期掛賬，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失.:對(duì)長(zhǎng)期未收到貨物的預(yù)付賬款，可向供貨單位進(jìn)行查詢。4. 檢查預(yù)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因。2. 對(duì)期末預(yù)付帳款余額與上期期末余額進(jìn)行比較,解釋其波動(dòng)原因；3. 檢查預(yù)付帳款是否存在貸方余額。7. 利用“其他應(yīng)收款”賬，私自存放大量現(xiàn)金、違反庫(kù)存現(xiàn)金限額管理的規(guī)定8. 任意支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)，列入“其他應(yīng)收款”9. 利用“其他應(yīng)收款”賬戶為其他單位或個(gè)人套取現(xiàn)金，在一定程度上為貪污盜竊、損公肥私大開(kāi)方便之門(mén)115 預(yù)付帳款主要檢查事項(xiàng)：1. 對(duì)預(yù)付帳款進(jìn)行分析性復(fù)核。2. 應(yīng)收帳款帳齡分析；3. 結(jié)合應(yīng)收帳款明細(xì)余額,查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目,核算內(nèi)容是否重復(fù),必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。7. 應(yīng)收賬款人賬金額不實(shí)：不采用總價(jià)法，而按凈價(jià)法人賬以達(dá)到推遲納稅目，抽查有現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，審核其憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬復(fù)算其人賬價(jià)值是否正確8. 通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入：1．本是現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)卻反映為“應(yīng)收賬款”，以將收到的貨幣資金挪用或貪污2．應(yīng)收賬款人賬時(shí)間集中，一般發(fā)生在年末，金額過(guò)大，且一般為整數(shù)，目的在于虛增利潤(rùn)，以達(dá)到粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目的；對(duì)抽查“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬，向債務(wù)人發(fā)出函證所欠貨款是否屬實(shí)，如存在問(wèn)題，應(yīng)擴(kuò)大檢查范圍或采用詳查法進(jìn)行函證2．審查相關(guān)的“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”會(huì)計(jì)憑證是否沒(méi)有附原始憑證或即使有也要素不全，摘要含糊，次年初又有沖轉(zhuǎn)收入和利潤(rùn)的情況。5. 收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬時(shí)，未增加“壞賬準(zhǔn)備”，而是作為“營(yíng)業(yè)外收入”或“應(yīng)付賬款”或不入賬，作為內(nèi)部“小金庫(kù)”處理或貪污私分：根據(jù)發(fā)票、收據(jù)號(hào)碼的不連慣等情況，審閱核對(duì)“壞賬準(zhǔn)備”貸方應(yīng)記錄的收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬數(shù)而進(jìn)行的貪污行為。2. 備抵法下，人為擴(kuò)大計(jì)提范圍和計(jì)提比例，以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備，多列費(fèi)用，偷逃所得稅的目的：審閱“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方，即壞賬損失的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，以發(fā)現(xiàn)和查證是否將不該轉(zhuǎn)的壞賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，日后收到欠款時(shí)予以貪污。其審查要點(diǎn)應(yīng)放在應(yīng)收賬款的正確性和真實(shí)性方面，防止企業(yè)捏造應(yīng)收賬款，或者會(huì)計(jì)人員利用應(yīng)收賬款，進(jìn)行污或挪用的情況發(fā)生。7. 對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款,應(yīng)選擇樣本,抽查有關(guān)原始憑證,確認(rèn)其入帳依據(jù)是否充分、有效。4. 結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收帳款明細(xì)余額,查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目,或有無(wú)不屬于應(yīng)收銷(xiāo)貨款的其他應(yīng)收款,如有,應(yīng)做出記錄5. 在應(yīng)收帳款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收帳款金額,對(duì)己收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查,即核對(duì)收款憑證,銀行對(duì)帳單、銷(xiāo)貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性。2. 應(yīng)收帳款帳齡分析；3. 分析有貸方余額的項(xiàng)目,查明原因,必要時(shí),作重分類(lèi)調(diào)整；余額為零的項(xiàng)目。重點(diǎn)檢查：企業(yè)是否存在收回欠費(fèi)不入賬或?yàn)闈M足考核指標(biāo)而故意高估債權(quán)，甚至虛構(gòu)債權(quán)的行為；壞帳損失實(shí)際已發(fā)生，企業(yè)未作相關(guān)帳務(wù)處理；是否存在單位（或個(gè)人）占用或挪用資金彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題；是否存在用銀行借款墊付主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，粉飾業(yè)績(jī)情況。如有,則應(yīng)取證記錄,并提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要披露。 檢查是否有長(zhǎng)期掛帳的在建工程:如有,了解原因,并關(guān)注是否會(huì)發(fā)生損失。 工程管理費(fèi)資本化: 結(jié)合管理費(fèi)用等的審計(jì)工作,檢查工程管理費(fèi)資本化的金額是否合理,會(huì)計(jì)處理是否正確； 計(jì)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅: 檢查國(guó)定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅是否按照規(guī)定計(jì)算交納并入帳。 抽查工程款是否按照合同、協(xié)議、工程進(jìn)度或監(jiān)理進(jìn)度報(bào)告分期支付,其付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全,會(huì)計(jì)處理是否正確。 檢查是否存在實(shí)際己使用,但是未辦理竣工決算手續(xù)、未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目。 確定在建工程是否存在。在建工程成本是否真實(shí)完整，是否存在已完工程長(zhǎng)期未辦竣工決算，多（少）計(jì)資本化利息情況；核實(shí)有無(wú)生產(chǎn)費(fèi)用、生活辦公用房建設(shè)擠專(zhuān)項(xiàng)改造資金等問(wèn)題。 檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理,并與上期分配方法一致。隨意變動(dòng)折舊方法和折舊年限：1．采用分析性復(fù)核法，計(jì)算本年折舊與固定資產(chǎn)總額比率，并與上年比較，折舊是否出現(xiàn)大的波動(dòng)，再進(jìn)一步審查、復(fù)核固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)登記簿2．重點(diǎn)核對(duì)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的當(dāng)月與下月計(jì)算的折舊額是否正確。如其采用加速折舊法,應(yīng)取得其批準(zhǔn)文件:如無(wú),應(yīng)提請(qǐng)被審單位改正或調(diào)整應(yīng)納稅所得額:將固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，注意被查企業(yè)折舊額的變化與固定資產(chǎn)的增減業(yè)務(wù)。2. 審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡片，查證固定資產(chǎn)是否是由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，有無(wú)亂提減值準(zhǔn)備，利用計(jì)提準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為審查減值準(zhǔn)備是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提；3. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額及賬務(wù)處理是否正確：審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬是否按以下要求計(jì)提和進(jìn)行賬務(wù)處理：當(dāng)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，按固定資產(chǎn)可收回金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提時(shí)要：考慮上期末該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬實(shí)有余額，計(jì)提分錄 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；4. 審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬中固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)如固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、出售、投出、捐出時(shí)是否沖銷(xiāo)其相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查計(jì)提全額減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定：1．長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，已不可使用的固定資產(chǎn)；，但使用后產(chǎn)生大量不合格的固定資產(chǎn)；，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值