銀行和類似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭示的信息-文庫(kù)吧資料
2025-07-07 00:38本頁(yè)面
【正文】 仍應(yīng)按合同約定的償還期來(lái)揭示分析資料，因?yàn)楹贤s定的償還期反映了銀行的資產(chǎn)和負(fù)債所附帶的變現(xiàn)能力的風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)務(wù)中，這些存款和預(yù)付款往往在長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保留，而未提取或償還。管理當(dāng)局也可以在財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)明中，提供關(guān)于利率風(fēng)險(xiǎn)及其管理和控制這種風(fēng)險(xiǎn)的方式的資料。銀行也可以按到還款日為止的原定期限來(lái)揭示償還期，以提供有關(guān)其融資策略和經(jīng)營(yíng)策略的信息。35．償還期可用下列術(shù)語(yǔ)表示：（1）到還款日為止的剩余期限；（2）到還款日為止的原定期限；（3）到利率可能發(fā)生變化的下一個(gè)日期為止的剩余期限。 34．重要的是，銀行對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債所采用的償還期應(yīng)當(dāng)一致?！ ∵@些期間經(jīng)常可以合并，例如，對(duì)于貸款和預(yù)付款可以按一年以下和一年以上劃分限期。33．對(duì)個(gè)別資產(chǎn)和負(fù)債按償還期分類，在銀行之間有所差別，對(duì)具體資產(chǎn)和負(fù)債的適用性也有所不同。32．在評(píng)價(jià)銀行的變觀能力以及受利率和匯率變動(dòng)的影響程度時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債的償還期以及銀行在計(jì)息負(fù)債到期時(shí)以可接受成本進(jìn)行替換的能力，都是重要的因素。對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，一直保持完全的配比是少見(jiàn)的，因?yàn)樗鶑氖碌臉I(yè)務(wù)往往是條件不確定或類型不同的。資產(chǎn)和負(fù)債的償還期30．銀行應(yīng)揭示以資產(chǎn)負(fù)債日至合同到期目的剩余期限為基礎(chǔ)，將資產(chǎn)和負(fù)債按相關(guān)償還期分類的分析資料。29．財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者需要了解銀行的或有事項(xiàng)和不可撤銷的承諾事項(xiàng)，因?yàn)檫@些事項(xiàng)可能對(duì)銀行的變觀能力和償債能力提出要求，具有發(fā)生潛在損失的內(nèi)在可能性。這些事項(xiàng)可以增加或減少其他風(fēng)險(xiǎn)，例如，可以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債的套期保值交易來(lái)做到這一點(diǎn)。28．很多銀行還涉及目前未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，但會(huì)產(chǎn)生或有事項(xiàng)或承諾事項(xiàng)的交易。 27．國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)“或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債日以后發(fā)生的事項(xiàng)”，一般性地涉及了或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和揭示要求。 ?、谂c某項(xiàng)交易有關(guān)的或有事項(xiàng)，包括與特定交易有關(guān)的履約保證書(shū)、投標(biāo)保證書(shū)、保單和備用信用證； ?、塾韶浳镞\(yùn)送引起的短期內(nèi)自行消除的與貿(mào)易有關(guān)的或有事項(xiàng)，例如，以有關(guān)貨物作為抵押的跟單信貸； ④在資產(chǎn)負(fù)債表中未予確認(rèn)的那些售后購(gòu)回協(xié)議。包括資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目在內(nèi)的或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)26．銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)“或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債日以后發(fā)生的事項(xiàng)”的要求，揭示下列或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)：（1）延長(zhǎng)不可撤銷的信貸的承諾事項(xiàng)的性質(zhì)和金額,因?yàn)殂y行不可能不冒發(fā)生大筆罰款或兼用的風(fēng)險(xiǎn)就可以自行撤銷這些承諾。交易證券和可流通投資證券的市場(chǎng)價(jià)值，如不同于在財(cái)務(wù)報(bào)表中的帳面金額，應(yīng)根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)“投資會(huì)計(jì)”予以揭示。交易證券是為在短期內(nèi)重新出售而購(gòu)入和持有的可流通證券。24．如果交易證券和可流通投資證券的市場(chǎng)價(jià)值不同于財(cái)務(wù)報(bào)表的帳面金額，銀行應(yīng)揭示證券的市場(chǎng)價(jià)值。因此，銀行應(yīng)單獨(dú)揭示通過(guò)發(fā)行自己的存款證或其他可轉(zhuǎn)讓票據(jù)而獲得的存款。因此，銀行應(yīng)單獨(dú)揭示：（1）和中央銀行的往來(lái)金額；（2）投放其他銀行的資金；（3）投放其他貨幣市場(chǎng)的資金；（4）來(lái)自其他銀行的存款；（5）來(lái)自其他貨幣市場(chǎng)的存款；（6）其他存款。流動(dòng)性項(xiàng)目和非流動(dòng)性項(xiàng)目不分開(kāi)呈報(bào)，因?yàn)殂y行的大多數(shù)資產(chǎn)和負(fù)債均能夠在近期內(nèi)變現(xiàn)或結(jié)算。（2）負(fù)債： 來(lái)自其他銀行的存款； 其他貨幣市場(chǎng)的存款； 所欠其他存款人的金額； 存款證； 本票和其他書(shū)面立據(jù)的負(fù)債； 其他借入資金。資產(chǎn)負(fù)債表18．銀行應(yīng)呈報(bào)按性質(zhì)劃分和排列資產(chǎn)和負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表，以使反映其相
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