銀行和類似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭示的信息-資料下載頁(yè)
2025-07-01 00:38本頁(yè)面
【正文】 須計(jì)提的損失準(zhǔn)備以外，對(duì)包括未來?yè)p失和其他不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)成或有事項(xiàng)在內(nèi)的一般銀行風(fēng)險(xiǎn)所計(jì)提的損失準(zhǔn)備的金額，應(yīng)作為留存收益的分配單獨(dú)揭示。減少該項(xiàng)金額產(chǎn)生的貸項(xiàng)會(huì)引起留在收益的增加，在確定本期凈損益的則不包括在內(nèi)。51．除了根據(jù)第45段確定的貸款和預(yù)付款的損失費(fèi)用之外，當(dāng)?shù)丨h(huán)境或法律可能要求或允許銀行對(duì)包括未來?yè)p失或其他不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一般銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提準(zhǔn)備。除了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)“或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項(xiàng)”要求為或有事項(xiàng)計(jì)提的損失準(zhǔn)備以外，銀行還可能被要求或允許對(duì)其他或有事項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備。這些準(zhǔn)備的提取可能引起高估負(fù)債、低估資產(chǎn)或木公開的預(yù)提事項(xiàng)或準(zhǔn)備，因而提供了歪曲凈收益和權(quán)益的機(jī)會(huì)。52．如果本期凈損益中包括了對(duì)一般銀行風(fēng)險(xiǎn)或額外或有事項(xiàng)計(jì)提的不公開的損失準(zhǔn)備的影響，或包括了沖轉(zhuǎn)該金額所產(chǎn)生的不公開的貸項(xiàng)的影響，損益表就木能提供關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相關(guān)和可靠的信息。與此類似，資產(chǎn)負(fù)債表如果包括了高估的負(fù)債、低估的資產(chǎn)或不公開的預(yù)提事項(xiàng)和準(zhǔn)備，就不能提供關(guān)于銀行財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)和可靠的信息。作為擔(dān)保品抵押的資產(chǎn)53．銀行應(yīng)揭示設(shè)有擔(dān)保的負(fù)債的總額以及作為擔(dān)保品抵押的資產(chǎn)的性質(zhì)和帳面金額。54．在有些國(guó)家，法律或本國(guó)慣例要求銀行將資產(chǎn)作為擔(dān)保品抵押，以保障某筆存款和其他負(fù)債。抵押涉及的金額往往很大，因此，可能對(duì)評(píng)價(jià)銀行的財(cái)務(wù)狀況有重大影響。信 托 活 動(dòng)55．銀行通常以信托人或其他受托人的身份進(jìn)行活動(dòng)，因而需要代為個(gè)人、信托基金、退休金計(jì)劃和其他機(jī)構(gòu)掌管或存放資產(chǎn)。如果信托人或類似關(guān)系有法律依據(jù)，這些資產(chǎn)就不是銀行的資產(chǎn)，因此，不包括在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中。如果銀行從事了大量的信托業(yè)務(wù)活動(dòng)，鑒于銀行未履行信托義務(wù)可能產(chǎn)生負(fù)債，銀行在其財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)揭示從事這些活動(dòng)的事實(shí)以及這些業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍。出于該目的，信托活動(dòng)不包括保險(xiǎn)箱保管業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)者的交易56．國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)“對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示”一般性地涉及了報(bào)告企業(yè)與其關(guān)聯(lián)者之間的相互關(guān)系和交易。在有些國(guó)家，法律或管理機(jī)構(gòu)禁止或限制銀行與關(guān)聯(lián)者進(jìn)行交易，而在其他國(guó)家，則允許這種交易。在允許這種交易的國(guó)家，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)“對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示”與編制銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表有特別的關(guān)系。57．關(guān)聯(lián)者之間的某些交易可能與非關(guān)聯(lián)者之間的交易有不同的條件。例如，在相同情況下，與非關(guān)聯(lián)者相比，銀行可能向關(guān)聯(lián)者預(yù)付更大金額的款項(xiàng)并接較低的利率計(jì)息。與涉及非關(guān)聯(lián)者的情況相比，預(yù)付款或存款在關(guān)聯(lián)者之間的劃撥可能會(huì)更快一些，手續(xù)會(huì)更簡(jiǎn)單一些。即使是在銀行日常業(yè)務(wù)中發(fā)生的與關(guān)聯(lián)者的交易，關(guān)于這類交易的資料也是與使用者的需要相關(guān)的，并且國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)“對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示”也要求揭示這些資料。58．當(dāng)銀行介入了與關(guān)聯(lián)者的交易時(shí)，應(yīng)揭示為了理解銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表所需的與關(guān)聯(lián)者關(guān)系的性質(zhì)、交易的類型和交易的要素。為遵循國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)“對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示”的要求，通常應(yīng)揭示的要素包括銀行對(duì)關(guān)聯(lián)者的貸款政策，以及下列各項(xiàng)包含的與關(guān)聯(lián)者交易有關(guān)的金額或比例：（1）各項(xiàng)貸款和預(yù)付款、存款和承兌以及本票；揭示的資料可以包括期初和期末未償付的總額,以及本期預(yù)付款、存款、還款和其他變動(dòng)；（2）各項(xiàng)主要類別的收入、利息費(fèi)用和傭金支出；（3）本期為貸款和預(yù)付款的損失確認(rèn)的費(fèi)用的金額，以及在資產(chǎn)負(fù)債表日提取損失準(zhǔn)備的金額；（4）不可撤銷的承諾事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，以及資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目引起的或有事項(xiàng)。 生 效 日 期59．本號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)從1991年1月1日成以后開始的會(huì)計(jì)期間的銀行財(cái)務(wù)報(bào)表生效。7 /
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