銀行和類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭示的信息(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-07-29 00:38:09 本頁(yè)面
【正文】 可用以指明銀行資產(chǎn)和銀行可取得的資金在變現(xiàn)中所包含的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些資料是按地理區(qū)域、客戶(hù)或行業(yè)類(lèi)別或銀行具體環(huán)境的其他風(fēng)險(xiǎn)的聚集情況來(lái)揭示的。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目的類(lèi)似分析資料和說(shuō)明也是重要的。地理區(qū)域可以包括單個(gè)國(guó)家、國(guó)家類(lèi)別或國(guó)家內(nèi)的地區(qū)；客戶(hù)資料可按部門(mén)分類(lèi)，如政府、公共機(jī)構(gòu)和工商企業(yè)。這些資料的揭示是對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)“按分部報(bào)告財(cái)務(wù)信息”所要求揭示的分部信息的補(bǔ)充。42.揭示受外匯風(fēng)險(xiǎn)影響的重要項(xiàng)目的凈額，可以用于指明由于匯率變動(dòng)引起的損失的風(fēng)險(xiǎn)。貸款和預(yù)付款的損失43．銀行應(yīng)揭示下列事項(xiàng)：（1）規(guī)定將不可收回的貸扶和預(yù)付合確認(rèn)為使用并予以核銷(xiāo)的基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)政策；（2）本月內(nèi)貸款和預(yù)付款損失準(zhǔn)備的詳細(xì)變動(dòng)增況。 應(yīng)分別列示將不能收回的貸漢和預(yù)付狀的損失確認(rèn)為本或法用的金額，將核銷(xiāo)的貿(mào)改和預(yù)付合計(jì)人本期報(bào)益的金額，以及將本期收回的在以前已核銷(xiāo)的貸改和預(yù)付放作為收入的金額；（3）在資產(chǎn)負(fù)債表日為發(fā)新和預(yù)付新的損失提取準(zhǔn)備的累計(jì)金額；（4）在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)來(lái)計(jì)提利息的貸扶和預(yù)付款的累計(jì)金額,以及用來(lái)確定這類(lèi)貸改和預(yù)付款的帳面金額的基礎(chǔ)。 44．除了可以具體認(rèn)定的損失和經(jīng)驗(yàn)表明已存在于貸扶和預(yù)付款中的潛在損失以外，為貸款和預(yù)付款的損失計(jì)提的損失準(zhǔn)備金額，應(yīng)作為留存收益的分配進(jìn)行核算、該項(xiàng)金額的減少所產(chǎn)生的貸項(xiàng)會(huì)引起留存收益的增加，在確定本期凈損益時(shí)則不包括在內(nèi)。45．在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于貸款、預(yù)付款和其他信貸項(xiàng)目部分或全部不能收回，銀行不可避免會(huì)遭受損失。已具體認(rèn)定的損失金額應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用，并應(yīng)作為貸款和預(yù)付款的損失準(zhǔn)備抵減相應(yīng)種類(lèi)的貸款和預(yù)付款的帳面金額。未具體認(rèn)定但經(jīng)驗(yàn)表明在貸款和預(yù)付款中存在的潛在損失的金額，也應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用，并應(yīng)作為貸款和預(yù)付款的損失準(zhǔn)備抵減貸款和預(yù)付款的帳面總額。對(duì)這些損十的評(píng)估取決于管理當(dāng)局的判斷，但重要的是管理當(dāng)局對(duì)損失的評(píng)估方法應(yīng)前后期一致。46．除了具體認(rèn)定的損失和經(jīng)驗(yàn)表明在貸款和預(yù)付款中存在的潛在損失以外，當(dāng)?shù)丨h(huán)境或法律可能要求或允許銀行計(jì)提貸款和預(yù)付款的損失準(zhǔn)備。計(jì)提的金額代表了對(duì)留存收益的分配，而不是確定本期凈損益的費(fèi)用。與此類(lèi)似，該金額的減少產(chǎn)生的貸項(xiàng)會(huì)引起留存收益的增加，但在確定本期凈損益時(shí)卻不包括在內(nèi)。47．銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者需要了解貸款和預(yù)付款的損失對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。這將有助于他們判斷銀行運(yùn)用其資源的效率。因此，銀行應(yīng)揭示在資產(chǎn)負(fù)債表日為貸款和預(yù)付款的損失計(jì)提損失準(zhǔn)備的累計(jì)金額，以及本期內(nèi)損失準(zhǔn)備的變動(dòng)。損失準(zhǔn)備的變動(dòng)，包括本期收回的在以前期間核銷(xiāo)的金額，均應(yīng)單獨(dú)揭示。48．銀行可能決定不計(jì)提貸款或預(yù)付款的利息，例如，在借款人拖欠支付利息和本金超過(guò)一定期限的情況下。銀行應(yīng)揭示在資產(chǎn)負(fù)債表日本計(jì)提利息的貸款和預(yù)付款的總額，以及用以確定這種貸款和預(yù)付款帳面金額的基礎(chǔ)。同時(shí)，還需要揭示是否確認(rèn)這類(lèi)貸款和預(yù)付款的利息收入以及不計(jì)提利息對(duì)損益表的影響。49．當(dāng)貸款和預(yù)付款不能收回時(shí)，它們應(yīng)予以核銷(xiāo)，并沖減損失準(zhǔn)備。在某些情況下，只有當(dāng)所有必要的法律程序均已完成，并且損失的金額可以最終確定時(shí)，它們才能予以核銷(xiāo)。在其他情況下，例如，借款人在一個(gè)規(guī)定期限內(nèi)未償付任何利息或到期的本金，它們則核銷(xiāo)得更早一些，由于核銷(xiāo)不能收回的貸款和預(yù)付款的時(shí)間不同，在類(lèi)似情況下，貸款和預(yù)付款的總額和損失準(zhǔn)備的總額可能有很大差別。因此，銀行應(yīng)揭示核銷(xiāo)不能收回的貸款和預(yù)付款的政策。一般銀行風(fēng)險(xiǎn)50．除了根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)“或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項(xiàng)”的規(guī)定必
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