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應(yīng)計項目與財務(wù)報表學習-文庫吧資料

2025-07-06 21:08本頁面
  

【正文】 $150從負債賬戶轉(zhuǎn)移到收入賬戶。在本月的最后10天——4月21日到4月30日——旅行社將賺取$450中的三分之一(10天除以4月份的全部天數(shù)30天),即$150。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益450=450+0過賬之后,負債賬戶如下所示:未實現(xiàn)服務(wù)收入 4月20日 450未實現(xiàn)服務(wù)收入是一項負債,因為它代表??章眯猩缦蚩蛻籼峁┓?wù)的義務(wù)。假設(shè)Baldwin 投資銀行(Baldwin Investment Bankers)預訂了??章眯猩绲姆?wù),約定每月向旅行社支付$450,立即執(zhí)行。這樣做會產(chǎn)生一項稱為未實現(xiàn)收入的負債,這是由于企業(yè)在提供產(chǎn)品和服務(wù)之前收取現(xiàn)金所產(chǎn)生的一項義務(wù)。答案:應(yīng)收利息……………………………………………125利息收入………………………………………125應(yīng)計利息收入。4月底,已賺得利息收入$125。這筆調(diào)整分錄過賬之后將對這兩個賬戶產(chǎn)生以下影響:應(yīng)收賬款服務(wù)收入225070004月30日2504月30日250余額2500余額7250所有應(yīng)計收入的會計處理都與此類似——借計應(yīng)收款項,貸記收入。在4月30日,??章眯猩鐚⑦M行以下調(diào)整分錄:4月30日應(yīng)收賬款……………………………………………250調(diào)整分錄e服務(wù)收入………………………………………250應(yīng)計服務(wù)收入。假設(shè)Guerrero Tours每月向旅行社支付$500,首期款在5月15日支付。已賺得但還沒有收到現(xiàn)金的收入稱為應(yīng)計收入。調(diào)整分錄為:薪金費用……………………………………………1400應(yīng)付薪金………………………………………1400應(yīng)計薪金費用。止步思考在下列情形下,4月30日的調(diào)整分錄是怎樣的?每周五天工作制的周薪為$3500,周五支付;4月30日是星期二。——檢查點36 ——檢查點37許多計算機化的系統(tǒng)包括一個薪資模塊,或者功能單元。費用賬戶包括本月的薪金,負債賬戶列示了4月30日公司仍舊積欠的部分薪金。因此在4月30日,??章眯猩绲臅嫀煂⒘硗庹{(diào)整薪金費用和應(yīng)付薪金賬戶,每個賬戶增記$950美元,如下所示:4月30日薪金費用……………………………………………950調(diào)整分錄d應(yīng)付薪金………………………………………950應(yīng)計薪金費用。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益―費用﹣950=0―950過賬之后,薪金費用賬戶如下所示:薪金費用4月15日 9504月30日的試算平衡表(圖表35)包括薪金費用,貸方余額為$950。下面的4月份日歷圈出了支付薪金的日期:4月星期日星期一星期二星期三星期四星期五星期六123456789101112131415161718192021222324252627282930假設(shè)如果薪金支付日正好是周末,??章眯猩鐚⒃谙聜€星期一向雇員支付薪金。大多數(shù)企業(yè)在固定的時間向其雇員支付薪金。這樣,一筆調(diào)整分錄可以在編制財務(wù)報表之前更新各費用賬戶(和相關(guān)負債賬戶)。每小時、每天、甚至每周做這些費用的日記賬分錄都是一件費時的工作。利息隨著時間的流逝而自然增加。因為雇員的薪金費用和應(yīng)付薪金隨著雇員工作的進行不斷增加,所以這項負債是應(yīng)計的。企業(yè)經(jīng)常在支付現(xiàn)金之前發(fā)生費用。第6行列示資產(chǎn)的賬面凈值$。機器和設(shè)備在第3行給出,第4行報告在建工程資產(chǎn)。強生公司在世界各地都持有地產(chǎn);這些在圖表39的第1行報告。圖表39列示了強生公司(Johnson amp。賬面價值代表資產(chǎn)成本中尚未折舊的部分。——檢查點35圖表38??章眯猩缳Y產(chǎn)負債表(4月30日)上的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)家具………………………………………………………………$16500減累計折舊……………………………………………………(275)$16225建筑物……………………………………………………………$48000減累計折舊……………………………………………………(200)47800固定資產(chǎn)的賬面價值……………………………………………$64025止步思考??章眯猩?月底家具賬戶的賬面余額是多少?賬面價值是否就是家具可出售的價格?答案:$16500―$275―$275=$15950。固定資產(chǎn)的凈值稱為該資產(chǎn)的賬面價值,賬面凈值或賬面金額,??章眯猩绲募揖哔~戶如下所示:固定資產(chǎn):家具……………………………………………………………………$16500減累計折舊……………………………………………………………(275)賬面價值………………………………………………………………$16225累計折舊賬戶要在資產(chǎn)負債表上和家具賬戶一同報告以確定資產(chǎn)的賬面價值。舉例來說,如果企業(yè)擁有建筑物和機器,企業(yè)還會分別設(shè)立賬戶,累計折舊——建筑物和累計折舊——機器。在這個例子中,累計折舊賬戶是資產(chǎn)賬戶家具的備抵(對應(yīng))賬戶,它在資產(chǎn)負債表上緊跟在家具賬戶之后。備抵賬戶有兩個與眾不同的特征:1. 它總有一個對應(yīng)賬戶。因此,累計折舊賬戶會在資產(chǎn)壽命期內(nèi)不斷增長。折舊金額是一個估計數(shù)字。注意,資產(chǎn)將隨著費用而減少:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益―費用﹣275=0―275貸記累計折舊賬戶,而不是家具賬戶,因為只要企業(yè)還使用該項資產(chǎn),那么原來的資產(chǎn)賬戶仍舊記錄家具的原始成本。累計折舊賬戶。$16500/5年=$3300每年4月份的折舊額為$275。一種計算每年折舊額的方法是用資產(chǎn)的成本(在例中是$16500)除以資產(chǎn)的預期使用年限(五年)。在許多計算機系統(tǒng)中,折舊的調(diào)整分錄經(jīng)過編程可以在資產(chǎn)壽命期內(nèi)的每月自動進行。然后,在資產(chǎn)使用的每個期間,這項資產(chǎn)的一部分成本將從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)移到費用賬戶。假設(shè)4月3日公司賒購了價值$16500的家具:4月3日家具…………………………………………………16500應(yīng)付賬款………………………………………16500賒購辦公家具。這種分攤成本計入費用的過程稱為折舊。這種價值的下降對企業(yè)來說就是一種費用。正如一位會計師所說的,“除了土地,所有的資產(chǎn)都會逐漸變成垃圾”。調(diào)整分錄如何進行,易耗物資的期末余額是多少?答案:易耗物資費用($5000+$7800―$3600)…………9200易耗物資………………………………………9200易耗物資的期末余額=$3600(依舊持有的易耗物資)固定資產(chǎn)折舊企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算可能最能體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制會計的邏輯思路。當月又購買了$7800的易耗物資。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益―費用﹣300=0―300過賬之后,易耗物資和易耗物資費用賬戶如下所示:易耗物資易耗物資費用4月2日7004月30日3004月30日300余額400余額300易耗物資賬戶轉(zhuǎn)入5月份的余額為400美元,以后調(diào)整程序?qū)⒃聫鸵辉碌剡M行。假設(shè)盤點顯示易耗物資還剩400美元。為了計量企業(yè)4月份的易耗物資費用的金額,所有人應(yīng)在月底盤點持有的易耗物資。在4月份,??章眯猩缭跒榭蛻籼峁┓?wù)的過程中使用了易耗物資。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益700=0+0﹣700假設(shè)在4月份公司沒有購買其他的易耗物資。易耗物資是另一種預付費用的例子。區(qū)別只是賬戶的名稱不同,在這里將分別是預付保險費和保險費費用,而不是預付租金和租金費用。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益―費用﹣1000=0―1000過賬之后,預付租金賬戶和租金費用賬戶如下所示:預付租金租金費用4月1日30004月30日10004月30日1000余額2000余額1000記錄這項費用闡釋了配比原則。4月30日租金費用($3000?)……………………………1000調(diào)整分錄a預付租金………………………………………1000記錄租金費用。租金費用的金額是預付金額中一個月所占的金額($3000?=$1000)。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益﹢3000=0+0﹣3000過賬之后,預付租金賬戶如下所示:預付費用4月31日 3000在整個4月份,預付租金賬戶一直是期初余額保持不變,如圖表35中所示。如果租約規(guī)定每月的租金為$1000,記錄該項三個月支付的分錄將借記預付租金,如下所示:4月1日預付租金($10003)……………………………3000現(xiàn)金……………………………………………3000預先支付三個月的租金費用。這筆預先支付將形成對出租人的一項資產(chǎn),因為承租人已經(jīng)購得了將來使用該被租賃項目的權(quán)利。預付租金。因此,它們是資產(chǎn),而不是費用,因為它們能為所有者帶來將來的收益。我們從預付費用開始,這是一項資產(chǎn),而不是費用。應(yīng)收利息賬戶和利息收入賬戶將進行調(diào)整。假設(shè)It’s Just Lunch公司已賺取了利息收入,但現(xiàn)金到下一年才能收到。其他費用應(yīng)計項目的例子有利息費用、所得稅費用、和企業(yè)實際上已經(jīng)發(fā)生但還沒有支付的所有費用。假設(shè)在年底,It’s Just Lunch公司欠雇員的工資1000美元,公司將在下一年1月2日支付。薪金費用就是一項費用的應(yīng)計類調(diào)整。應(yīng)計項目和遞延項目剛好相反。調(diào)整過程和遞延類調(diào)整相同;唯一的不同是涉及的資產(chǎn)的類型。隨著公司對這些資產(chǎn)的使用,公司要記錄由于磨損、消耗和過時而形成的折舊。因此,折舊是最常見的長期遞延項目。折舊。像時代公司(Times, Inc.)這樣的出版商,還有你們當?shù)氐膱笊缭诮邮軐﹄s志和報紙的預訂時,也是預先收取現(xiàn)金。這個賺取過程需要在會計期末進行調(diào)整。這項負債稱為未實現(xiàn)的服務(wù)收入。It’s Just Lunch公司就是一個很好的例子,公司預先收取現(xiàn)金,然后才為客戶安排午餐會。負債也需要遞延類調(diào)整。在期末,需要進行調(diào)整,將已用完的易耗物資的成本從易耗物資賬戶中出去,這一部分構(gòu)成易耗物資費用。It’s Just Lunch公司采購經(jīng)營中使用的易耗物資。遞延項目是對企業(yè)預先支付或收到的現(xiàn)金而形成的資產(chǎn)或負債項目的調(diào)整。調(diào)整分錄可以分為三大基本類型:遞延項目,折舊,和應(yīng)計項目。期末更新賬戶的程序稱為調(diào)整賬戶,做調(diào)整分錄,或者調(diào)賬。圖表36會計期間結(jié)束時對易耗物資(和易耗物資費用)的調(diào)整4月份4月30日可供4月份使用的易耗物資―4月30日持有的易耗物資=4月份的易耗物資費用總成本―資產(chǎn)=費用$700―$400=$300圖表37 會計循環(huán)總結(jié)1月1日12月31日當期的所有交易均已記錄,如第2章所示。這項調(diào)整可以實現(xiàn)對資產(chǎn)和費用的正確計量。例如,將當期使用的一號物資從資產(chǎn)賬戶易耗物資轉(zhuǎn)移到費用賬戶易耗物資費用就需要一項調(diào)整分錄。2. 他們可以更新資產(chǎn)和負債賬戶。為了在會計記錄中計入這些調(diào)整,會計師在會計期末要作調(diào)整分錄。調(diào)整賬戶將更新賬戶金額,得出正確的財務(wù)報表。必須計算出期末實際持有的物資金額,這將確定賬戶的期末余額。試算表上的金額代表該月可供使用的易耗物資減去本月已出售的易耗物資后的剩余物資的成本。每小時,每天,甚至每周記錄這項物資使用費用都是一件非常耗時的工作。使用過程中,手頭的物資不斷減少,因而構(gòu)成一項費用,就像薪金費用和租金費用一樣。為了看明白其中的原因,我們來看圖表35中的易耗物資賬戶。然而,在大多數(shù)情況下,我們將其簡單稱為試算平衡表,并不在前加上“未調(diào)整”三個字。由于這張試算平衡表省略了會影響多個會計期間的收入和費用交易,所以試算表賬戶余額是不完整的。圖表35未調(diào)整的試算平衡表??章眯猩缥凑{(diào)整試算平衡表20X1年4月31日現(xiàn)金………………………………………………………$24800應(yīng)收賬款…………………………………………………2250易耗物資…………………………………………………700預付租金…………………………………………………3000家具………………………………………………………16500應(yīng)付賬款…………………………………………………$13100未實現(xiàn)服務(wù)收入…………………………………………450普通股……………………………………………………20000留存收益…………………………………………………11250股利………………………………………………………3200服務(wù)收入…………………………………………………7000薪金費用…………………………………………………950公共事業(yè)費用……………………………………………400總計………………………………………………………
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