【正文】 服務(wù)收入余額4007000(e)250所得稅費(fèi)用(f)150(g)540余額7400余額540圖表313 調(diào)整后的試算平衡表?？章眯猩缇幹普{(diào)整后的試算平衡表20X1年4月30日試算平衡表調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整后的試算平衡表賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金2480024800應(yīng)收賬款2250(e) 2502500易耗物資700(b) 300400預(yù)付租金3000(a) 10002000家具1650016500累計(jì)折舊——家具(c) 275275應(yīng)付賬款1310013100應(yīng)付薪金(d) 950950未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入450(f) 150300應(yīng)付所得稅(g) 540540普通股2000020000留存收益1125011250股利32003200服務(wù)收入7000(e) 2507400(f) 150租金費(fèi)用(a) 10001000薪金費(fèi)用950(d) 9501900易耗物資費(fèi)用(b) 300300折舊費(fèi)用(c) 275275公共事業(yè)費(fèi)用400400所得稅費(fèi)用(g) 5405405180051800346534655381553815——檢查點(diǎn)311用調(diào)整后的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表可以用調(diào)整后的試算平衡表來(lái)編制?？章眯猩?月份的財(cái)務(wù)報(bào)表。收益表（圖表315）來(lái)自收入和費(fèi)用賬戶(hù)。資產(chǎn)負(fù)債表（圖表317）報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。財(cái)務(wù)報(bào)表間的聯(lián)系圖表31316和317之間的箭頭指出了收益表、留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的聯(lián)系。因?yàn)槭杖牒唾M(fèi)用影響股東權(quán)益，它們的凈額要轉(zhuǎn)到留存收益表中。這個(gè)金額是資產(chǎn)負(fù)債表保持平衡的決定性因素。圖表315 收益表?？章眯猩缡找姹碓露戎褂?0X1年4月30日收入：服務(wù)收入………………$7400費(fèi)用：薪金費(fèi)用………………$1900租金費(fèi)用………………1000公共事業(yè)費(fèi)用…………400易耗物資費(fèi)用…………300折舊費(fèi)用………………2753875稅前收益…………………3525所得稅費(fèi)用………………540凈收益……………………$2985圖表316 留存收益表?？章眯猩缌舸媸找姹碓露戎褂?0X1年4月30日留存收益，20X1年4月1日…………………$11250加：凈收益……………………………………298514235減：股利………………………………………(3200)留存收益，20X1年4月30日………………$11035——檢查點(diǎn)312圖表317 資產(chǎn)負(fù)債表海空旅行社資產(chǎn)負(fù)債表20X1年4月30日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金……………………………$24800應(yīng)付賬款……………………………$13100應(yīng)收賬款………………………2500應(yīng)付薪金……………………………950易耗物資………………………400未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入……………………300預(yù)付租金………………………2000應(yīng)付所得稅…………………………540家具………………$16500負(fù)債總額……………………………14890減累計(jì)折舊………(275)16225股東權(quán)益普通股………………………………20000留存收益……………………………11035股東權(quán)益總額………………………31035資產(chǎn)總額………………………$45925負(fù)債和股東權(quán)益總額………………$45925章節(jié)中趁熱打鐵下頁(yè)中的州立服務(wù)公司（State Service Company）的試算平衡表是20X3年12月31日的，這是該公司年度會(huì)計(jì)期間的截止日。，$20000。，$5000。f.$45000的未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入余額中，本期已賺得$32000。要求以未調(diào)整余額開(kāi)立分類(lèi)賬。用字母給分錄做出標(biāo)記，如圖表312所示。在工作底稿中編制試算平衡表，記入調(diào)整分錄，然后編制調(diào)整后的試算平衡表，如圖表313所示。（目前，不需要對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目的區(qū)分。州立服務(wù)公司未調(diào)整試算平衡表20X3年12月31日現(xiàn)金………………………………………………………$198000應(yīng)收賬款…………………………………………………370000易耗物資…………………………………………………6000家具和裝置………………………………………………100000累計(jì)折舊——家具和裝置………………………………$ 40000建筑物……………………………………………………250000累計(jì)折舊——建筑物……………………………………130000應(yīng)付賬款…………………………………………………380000應(yīng)付薪金…………………………………………………未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入…………………………………………45000應(yīng)付所得稅………………………………………………普通股……………………………………………………100000留存收益…………………………………………………193000股利………………………………………………………65000服務(wù)收入…………………………………………………286000薪金費(fèi)用…………………………………………………172000折舊費(fèi)用——家具和裝置………………………………折舊費(fèi)用——建筑物……………………………………所得稅費(fèi)用………………………………………………雜項(xiàng)費(fèi)用…………………………………………………13000總計(jì)………………………………………………………$1174000$1174000答案要求1和3資產(chǎn)股東權(quán)益現(xiàn)金建筑物普通股費(fèi)用余額198余額250余額100薪金費(fèi)用172應(yīng)收賬款累計(jì)折舊——建筑物留存收益(d)5370130余額193余額177(e)12(c)10余額382余額140股利易耗物資費(fèi)用余額65(a)4易耗物資負(fù)債余額46(a)4應(yīng)付賬款余額2余額380折舊費(fèi)用——家具和裝置(b)20家具和裝置應(yīng)付薪金余額20余額100(d)5余額5折舊費(fèi)用——建筑物累計(jì)折舊——家具和裝置(c)1040未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入余額10(b)20(f)3245余額60余額13收入所得稅費(fèi)用服務(wù)收入(g)35應(yīng)付所得稅286余額35(g)35(e)12余額35(f)32雜項(xiàng)費(fèi)用余額330余額13要求220X3年(a)12月31日易耗物資費(fèi)用（$6000―$2000）…………………………4000易耗物資…………………………………………………4000記錄使用的易耗物資。(c)31日折舊費(fèi)用——建筑物………………………………………10000累計(jì)折舊——建筑物……………………………………10000記錄建筑物的折舊。(e)31日應(yīng)收賬款……………………………………………………12000服務(wù)收入…………………………………………………12000增加的服務(wù)收入。(g)31日所得稅費(fèi)用…………………………………………………35000應(yīng)付所得稅………………………………………………35000發(fā)生的所得稅費(fèi)用。例如，假定Major公司在2000年請(qǐng)Saatchi amp。 Saatchi公司300萬(wàn)美元的廣告費(fèi)，Saatchi amp。如果這項(xiàng)廣告活動(dòng)計(jì)劃在2000年12月、2001年1月和2月三個(gè)月內(nèi)連續(xù)進(jìn)行，那么相當(dāng)于Major公司是在購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)使用期為三個(gè)月的資產(chǎn)，相應(yīng)地Major公司應(yīng)該在連續(xù)三個(gè)月內(nèi)記錄這項(xiàng)費(fèi)用。如果Major公司2000年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不錯(cuò)，當(dāng)年的凈利潤(rùn)超出了預(yù)期水平，而Major公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人預(yù)測(cè)到2001年的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)很差，在這種情況下，Major公司管理當(dāng)局極有可能在2000年就把全部三百萬(wàn)美元的廣告費(fèi)全部花掉，這樣就可以把全部費(fèi)用計(jì)入2000年的利潤(rùn)表中，這種不道德的行為將會(huì)把原本屬于2001年的二百萬(wàn)廣告費(fèi)從2001年的利潤(rùn)表中剝離出來(lái)，使得公司2001年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好看的多。因此，Major公司應(yīng)該按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在2000年只計(jì)入100萬(wàn)美元的廣告費(fèi)，剩下的200萬(wàn)美元廣告費(fèi)則計(jì)入2001年。在現(xiàn)金制會(huì)計(jì)中，這種特定的道德問(wèn)題將不會(huì)發(fā)生。但現(xiàn)金制會(huì)計(jì)扭曲了資產(chǎn)、費(fèi)用以及凈利潤(rùn)信息，因而不可能被人們所接受。在2000年12月全部計(jì)入300萬(wàn)美元的廣告費(fèi)不僅虛增了2000年的資產(chǎn)，還高估了2000年的費(fèi)用。應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)由于容易在期末誤計(jì)負(fù)債而導(dǎo)致了另一個(gè)道德問(wèn)題。例如，假定公司有一筆400萬(wàn)美元的利息費(fèi)用需要在2002年1月支付，而公司的會(huì)計(jì)人員則可以“忽視”這筆應(yīng)該在2001年12月記入費(fèi)用。而這種道德問(wèn)題將不會(huì)出現(xiàn)在現(xiàn)金制會(huì)計(jì)中。由于付款發(fā)生在2002年1月，現(xiàn)金制會(huì)計(jì)將在2002年核算全部的費(fèi)用。這就是為什么盡管應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)會(huì)誘導(dǎo)會(huì)計(jì)人員和高層管理人員出現(xiàn)不道德行為，公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則卻仍然要求采用應(yīng)計(jì)制的原因。結(jié)賬主要是記錄結(jié)賬分錄，即將收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)的余額全部轉(zhuǎn)出至零，以便于計(jì)算下一期間的凈收入。結(jié)賬只是一種登記活動(dòng)，使得利潤(rùn)表僅僅只反映一個(gè)期間的收益。在2000年12月31日，It’s Just Lunch?？者\(yùn)輸公司的會(huì)計(jì)人員結(jié)清公司當(dāng)年的全部收入和費(fèi)用賬戶(hù)。利潤(rùn)分配賬戶(hù)也是一種臨時(shí)性賬戶(hù)，因?yàn)槠溆涊d的是某一特定期間內(nèi)分配的利潤(rùn)。與臨時(shí)性賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)的是永久性（真實(shí)）賬戶(hù)。永久性賬戶(hù)在期末不需要進(jìn)行結(jié)賬，因?yàn)樗麄冑~戶(hù)余額不是用來(lái)計(jì)量收益的。結(jié)賬分錄將收入、費(fèi)用以及利潤(rùn)分配的余額從當(dāng)前賬戶(hù)中轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)賬戶(hù)中去，并沒(méi)有單獨(dú)的凈利潤(rùn)賬戶(hù)，凈利潤(rùn)僅僅只是全部收入和費(fèi)用賬戶(hù)加總后的凈值。②根據(jù)其各自的借方余額分別貸記所有的費(fèi)用賬戶(hù)，根據(jù)這些費(fèi)用賬戶(hù)余額的總和數(shù)借記未分配利潤(rùn)，這樣就將全部的費(fèi)用數(shù)轉(zhuǎn)移到未分配利潤(rùn)賬戶(hù)的借方。但要注意利潤(rùn)分配即不是收入也不是費(fèi)用，它不會(huì)產(chǎn)生任何凈利潤(rùn)或支出。表A給出了日記賬的結(jié)賬分錄，表B反映了結(jié)賬分錄全部過(guò)賬好后的賬戶(hù)。各個(gè)賬戶(hù)被標(biāo)明是臨時(shí)性的還是永久性的，通過(guò)在軟件的菜單里稍作選擇就可以使全部的臨時(shí)賬戶(hù)自動(dòng)結(jié)賬，過(guò)賬也都自動(dòng)完成了