中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)—商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-07-06 17:10本頁(yè)面
【正文】 整性； （二）獲取經(jīng)商業(yè)銀行客戶或交易對(duì)方確認(rèn)的某項(xiàng)交易金額、條款和狀況的審計(jì)證據(jù)； ?。ㄈ┇@取不能直接從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記錄中得到的其他信息。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查程序，以了解貸款協(xié)議、承諾協(xié)議等重要協(xié)議的條款，評(píng)價(jià)其約束力及相關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性。 在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注受托保管資產(chǎn)是否存在，是否與自有資產(chǎn)相混淆。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，以測(cè)試其存在性： ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金； ?。ǘ┵F金屬； ?。ㄈ┯袃r(jià)證券； ?。ㄋ模┢渌邹D(zhuǎn)移資產(chǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列項(xiàng)目實(shí)施分析程序，以測(cè)試其總體合理性： ?。ㄒ唬├⑹杖?、支出； ?。ǘ┦掷m(xù)費(fèi)收入； （三）貸款損失準(zhǔn)備。 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別考慮運(yùn)用下列重要審計(jì)程序： ?。ㄒ唬┓治龀绦颍弧 。ǘ┍O(jiān)盤； ?。ㄈz查； ?。ㄋ模┰儐柡秃C。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第五章 第三十七條 第三十六條 第三十五條 第三十四條 將記錄的資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期進(jìn)行核對(duì)是一項(xiàng)重要的調(diào)節(jié)控制，該項(xiàng)控制具有下列重要作用： （一）驗(yàn)證現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的存在性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤； ?。ǘz查易發(fā)生價(jià)值波動(dòng)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性； ?。ㄈ?yàn)證資產(chǎn)接觸和授權(quán)控制運(yùn)行的有效性?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確信上述所有控制是否有效運(yùn)行，必要時(shí)，復(fù)核或參與年末函證和調(diào)節(jié)程序。 第三十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響系統(tǒng)開發(fā)、修改、接觸、數(shù)據(jù)登錄、網(wǎng)絡(luò)安全和應(yīng)急計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)?！ 〉谌粭l 第三十條 第二十九條 第二十八條 第二十七條 第二十六條 了解和測(cè)試內(nèi)部控制 第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃，以合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 在組織和安排審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： ?。ㄒ唬╉?xiàng)目組組成及分工； ?。ǘ┢渌?cè)會(huì)計(jì)師參與的程度； ?。ㄈ┯?jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度； ?。ㄋ模┯?jì)劃利用專家工作的程度； ?。ㄎ澹┏鼍邔徲?jì)報(bào)告的時(shí)間要求； ?。┬枰虡I(yè)銀行管理層提供的專項(xiàng)分析資料。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱商業(yè)銀行持有的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告和有關(guān)文件，以獲取對(duì)確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域有用的信息，提高審計(jì)效率。 商業(yè)銀行擁有的分支機(jī)構(gòu)眾多且分布區(qū)域廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 在評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)等特殊領(lǐng)域時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否利用專家的工作。 內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域： （一）貸款損失準(zhǔn)備； ?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)； ?。ㄈ┎环香y行監(jiān)管法規(guī)的交易和事項(xiàng)；
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