【正文】 稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)(單位)以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母(總)公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)(單位)的所得額。、合并納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。（國稅發(fā)［1999］34號(hào)）如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查虧損企業(yè)，查后盈利的補(bǔ)稅，仍虧損的，不補(bǔ)稅，作為處罰依據(jù)。（二）注意事項(xiàng)，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。（一）基本規(guī)定虧損彌補(bǔ)系指企業(yè)所得稅的納稅人某一年度的虧損準(zhǔn)予用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，當(dāng)年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不得超過五年。二十二、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題（京工發(fā)［2003］32號(hào)）凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕906號(hào)）的規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)補(bǔ)扣。，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（三）金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。二十一、關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題（京國稅發(fā)［2003］260號(hào)、京國稅函［2003］672號(hào)、京國稅函［2003］760號(hào)）（一）自2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。此前發(fā)生的尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，按上述政策執(zhí)行。（六）關(guān)于上述政策適用范圍和執(zhí)行時(shí)間問題，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開發(fā)期限開發(fā)土地。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中；如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。（2）屬于成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?，?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本247。
下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：。直接成本可根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入成本對(duì)象中。開發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)的間接費(fèi)用、借款費(fèi)用及其他費(fèi)用等。（五）關(guān)于成本和費(fèi)用的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。（四）關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。視同銷售行為應(yīng)于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的銷售成本，計(jì)算出已實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計(jì)算出其與該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，超繳部分由以后應(yīng)稅所得抵繳。（二）關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入確認(rèn)問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。（2）將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等。（4）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超過基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（3）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。計(jì)算公式如下：重新計(jì)算后的年固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值按5%計(jì)提的固定資產(chǎn)殘值已提累計(jì)折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。（三）企業(yè)對(duì)符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（1）證券公司電子類設(shè)備；（2）外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。（二）固定資產(chǎn)加速折舊方法，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。十六、以上第五至第十五條政策自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
十四、關(guān)于住房補(bǔ)貼資金納稅人發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關(guān)于印發(fā)《北京市進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施方案》的通知（京發(fā)［1999］21號(hào)）規(guī)定要求的，可以稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。
（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。（三）企業(yè)為合并而回購本公司股票，回購價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。十、關(guān)于企業(yè)改組（一）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕119號(hào)）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。九、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)（一）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（不特指“試點(diǎn)地區(qū)”），可以在稅前扣除。（六）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：；；，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計(jì)劃；。（四）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，已不可使用的固定資產(chǎn)；，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《通知》要求，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得申報(bào)扣除。（四）納稅人匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；納稅人匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。（二）企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額?！睆U止。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字［１９９８］５０號(hào)）規(guī)定“納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（五）企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。例如：某制藥企業(yè)2003年，將成本30萬元，出廠價(jià)100萬元的藥品用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)（假設(shè)可扣除限額為年應(yīng)納稅所得額的3%），當(dāng)年，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，那么，該捐贈(zèng)是否可以全額扣除呢？該企業(yè)應(yīng)以藥品的公允價(jià)值，即出廠價(jià)100萬元作為捐贈(zèng)支出，按計(jì)算可稅前扣除的限額30萬元（1000*3%）進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十七條規(guī)定“納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除”廢止。）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十六條（納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本５０％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
2004年成立的新辦企業(yè)當(dāng)年按人均960元稅前扣除，第二年起執(zhí)行掛鉤。2004年凡盈利的企業(yè)工資可按“兩率”據(jù)實(shí)扣除，虧損企業(yè)不得高于2003年工資實(shí)發(fā)水平。自國稅發(fā)〔2000〕118號(hào)文件發(fā)布之日起執(zhí)行。（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。（二）除另有規(guī)定外，納稅人匯算清繳申報(bào)時(shí)限為年度終了后2個(gè)月內(nèi)；實(shí)行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)為年度終了后4個(gè)月內(nèi)。二、企業(yè)所得稅的納稅期限（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。（二）凡國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。（二）對(duì)于匯算清繳期后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的查補(bǔ)稅款，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，按《征管法》中的有關(guān)規(guī)定征收滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。四、匯算清繳中的法律責(zé)任（一）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。（20）第六十五行“各項(xiàng)免稅所得：填寫第66行至第72行的合計(jì)數(shù)。本行與附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。（18）第六十三行“納稅調(diào)整后所得：第63行=第43行+第44行第60行本行如為正數(shù)，是納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損以及填寫第65行“各項(xiàng)免稅所得的依據(jù)；本行如為負(fù)數(shù)，是納稅人當(dāng)期申報(bào)可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。（17）第六十一行“研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額：填寫研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額。（16）第四十二行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目：填寫納稅人第17行至第41行以外其他準(zhǔn)予在稅前扣除的期間費(fèi)用，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。這一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對(duì)納稅申報(bào)負(fù)有舉證的責(zé)任。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用科目的相關(guān)內(nèi)容。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的資助，在第51行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（14）第三十六行“捐贈(zèng)支出（附《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》）：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的各種捐贈(zèng)支出，既包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也包括非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)以及直接捐贈(zèng)。本行與附表七《廣告支出明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。
一、企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；二、要求企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“核準(zhǔn)稅前列支通知書”復(fù)印件，不能提供的，在第59行進(jìn)行納稅調(diào)整。要求企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“