【正文】 情況表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《清單申報(bào)表》，見(jiàn)附件1），其中經(jīng)CA認(rèn)證的電子申報(bào)方式的企業(yè)不再需向我局報(bào)送紙質(zhì)《清單申報(bào)表》；未經(jīng)CA認(rèn)證的電子申報(bào)方式的企業(yè)還應(yīng)向我局辦稅服務(wù)廳文書(shū)窗口報(bào)送紙質(zhì)《清單申報(bào)表》一式兩份，文書(shū)窗口人員在《清單申報(bào)表》“接收人”處簽字后，一份返還企業(yè)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理憑據(jù)，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。為了不影響企業(yè)2011年度的匯算清繳申報(bào)，建議企業(yè)需專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，最好在年度終了后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，避免出現(xiàn)窗口擁堵影響企業(yè)匯算清繳的進(jìn)行。（一）清單申報(bào)的資產(chǎn)損失需清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)，清單申報(bào)表要與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料同時(shí)報(bào)送我局辦稅服務(wù)廳申報(bào)窗口，報(bào)送時(shí)間一般為年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)。企業(yè)原采取自行申報(bào)扣除方式未能在發(fā)生當(dāng)年稅前扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。投資損失投資損失包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)（權(quán)益性）投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失、因關(guān)聯(lián)交易而形成的股權(quán)或債權(quán)損失等。（二）應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失如下：貨幣資產(chǎn)損失貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失（壞賬損失）等。二、資產(chǎn)損失申報(bào)形式企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失按照申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。對(duì)于確認(rèn)的20082010年度的損失，按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件、57號(hào)文件及國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)規(guī)定的條件進(jìn)行確認(rèn)，不區(qū)分實(shí)際資產(chǎn)損失及法定資產(chǎn)損失，按照25號(hào)公告規(guī)定的報(bào)送程序要求進(jìn)行報(bào)送。納稅人自2012年1月起申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，按照“實(shí)體從舊、程序從新”的原則來(lái)把握。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)損失及法定資產(chǎn)損失。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。第四部分資產(chǎn)損失申報(bào)扣除的相關(guān)規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)57號(hào)文件）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)25號(hào)公告）以及北京市國(guó)家稅務(wù)局《資產(chǎn)損失申報(bào)扣除操作指南（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《操作指南》）的相關(guān)規(guī)定，我局就2012年1月起接收的企業(yè)資產(chǎn)損失的適用政策、扣除原則、報(bào)送時(shí)限、報(bào)送資料及事后管理要求等進(jìn)行明確，有關(guān)內(nèi)容如下：一、企業(yè)資產(chǎn)損失適用政策口徑自2012年1月起稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受企業(yè)資產(chǎn)損失扣除要求時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)損失不再采取原自行申報(bào)扣除及稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除的方式，而是采取企業(yè)申報(bào)扣除的方式進(jìn)行。（十三）其他扣除問(wèn)題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。納稅申報(bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金加以區(qū)分。2011年1月1日起至2015年12月31日止，證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出分別按照證券類(lèi)、期貨類(lèi)的不同情況可以計(jì)提準(zhǔn)備金。金融企業(yè)按以上方法計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。各類(lèi)貸款計(jì)提比例包括關(guān)注類(lèi)貸款計(jì)提比例為2%；次級(jí)類(lèi)貸款計(jì)提比例為25%；可疑類(lèi)貸款計(jì)提比例為50%；損失類(lèi)貸款計(jì)提比例為100%。準(zhǔn)備金原則上不能在稅前扣除，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)可以單獨(dú)規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金。主要涉及存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等科目。凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不能提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”的，按人民銀行公布的基準(zhǔn)利率計(jì)算利息支出。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。企業(yè)向內(nèi)部職工或非關(guān)聯(lián)關(guān)系的其他人員借款的利息支出，企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，并且企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。（十一）利息支出（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷(xiāo)，應(yīng)作相應(yīng)納稅調(diào)整。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2010年8月8日起，至2012年12月31日，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向舟曲災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。匯總納稅企業(yè)以匯總后的利潤(rùn)表作為公益性捐贈(zèng)支出的計(jì)算基數(shù)，合并報(bào)表的利潤(rùn)不能作為公益性捐贈(zèng)支出的計(jì)算基數(shù)。比如，若企業(yè)的捐贈(zèng)對(duì)象在2010年取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，2011年并未取得相應(yīng)的資格，而企業(yè)捐贈(zèng)發(fā)生在2011年，則企業(yè)針對(duì)該對(duì)象的捐贈(zèng)不能在2011年稅前扣除。提示：企業(yè)只有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)發(fā)生的捐贈(zèng)支出才能稅前扣除，直接捐贈(zèng)不能稅前扣除。（九）公益性捐贈(zèng)扣除的問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。但是投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)算的公允價(jià)值變動(dòng)損益，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)通過(guò)附表七“以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表”進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整處理；而會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低年限時(shí)，會(huì)計(jì)年限即為稅收年限，不可做調(diào)減處理。企業(yè)可以自行合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定不得變更。企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)的小禮品上印有該企業(yè)或其生產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)志的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除；在小禮品上沒(méi)有印上該企業(yè)或其生產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)志的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除。集團(tuán)總部是指母子公司體制中的母公司，一般情況下在名稱(chēng)中帶有“集團(tuán)”兩字?！睆氖鹿蓹?quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，并不要求該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是股權(quán)投資，只要求該企業(yè)的類(lèi)型屬于集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)即可。提示：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。從事股權(quán)投資的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不得作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。提示：企業(yè)在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。僅在會(huì)計(jì)上計(jì)提，尚未實(shí)際繳付給上級(jí)工會(huì)組織并取得相應(yīng)票據(jù)的，不得在稅前扣除。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。在《年金試行辦法》、《北京市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行辦法》、《北京市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法》中，對(duì)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，其規(guī)定是以上一年職工工資總額為計(jì)算基數(shù)的。有的企業(yè)采用計(jì)提或者存在銀行賬上的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不允許在稅前扣除；企業(yè)采取自管形式，即企業(yè)自己給員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)療、養(yǎng)老費(fèi)用，不得在稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)必須是實(shí)際支付的才能在稅前扣除。（四）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)先沖減上述余額。職工教育經(jīng)費(fèi)支出不包含應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出。這里的“工資薪金總額”是指在稅法上準(zhǔn)予扣除的合理的工資薪金金額，也即附表三第22行“”的第2列“稅收金額”。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但須準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)支出（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2008年以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，如果2008年及以后年度支出改變用途，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼稅前扣除問(wèn)題企業(yè)根據(jù)北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局發(fā)布的冬季取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為職工實(shí)際發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，可以作為福利費(fèi)按稅法規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)為職工個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)稅前扣除問(wèn)題企業(yè)為職工個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)的范疇，不能計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)從稅前扣除。當(dāng)工資薪金發(fā)生調(diào)整，職工福利費(fèi)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。提示：計(jì)提的職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)不得直接在稅前扣除，即年末“應(yīng)付職工薪酬”科目下的“職工福利費(fèi)”不能有貸方余額。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（二）職工福利費(fèi)支出（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。退休人員的退休工資等相關(guān)支出不得在稅前扣除。國(guó)有企業(yè)工資薪金扣除問(wèn)題屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額，超過(guò)部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因發(fā)放工資薪金代扣代繳的個(gè)人所得稅是否可以稅前扣除 因發(fā)放工資薪金代扣代繳的個(gè)人所得稅屬于工資薪金的組成部分，只是由企業(yè)代扣代繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此代扣代繳的個(gè)人所得稅可以稅前扣除。退休返聘人員的報(bào)酬扣除問(wèn)題按照《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用，不與用人單位訂立勞動(dòng)合同，因此返聘已退休人員費(fèi)用不能作為工資薪金支出在稅前扣除，而應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效票據(jù)在稅前扣除。如2011年12月計(jì)提的工資如在2012年1月發(fā)放，則不能在2011年度匯算清繳時(shí)扣除，而應(yīng)在實(shí)際發(fā)放的年度即2012年扣除。工資薪金發(fā)放的對(duì)象是在本企業(yè)任職或受雇的員工，因?yàn)樗麄兡転槠髽I(yè)提供特定的勞務(wù)，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。三、特定事項(xiàng)的扣除（一）工資薪金（稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)）企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。二、稅前扣除憑證的相關(guān)要求企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。第三部分扣除部分一、稅前扣除的主要內(nèi)容和原則企業(yè)可以稅前扣除的項(xiàng)目包括了成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)在2010年11月27日以后取得的財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。注意：企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，不具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入。視同銷(xiāo)售收入的確定確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。處置資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的前提條件為資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變。（四）視同銷(xiāo)售收入視同銷(xiāo)售收入是指會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入繳納所得稅的收入。③投資者從證券投資基金分配取得的收入，在證券投資基金作出利潤(rùn)分配的日期確認(rèn)收入。企業(yè)委托理財(cái)公司在委托理財(cái)過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)證券投資基金產(chǎn)品，不是以直接投資方式購(gòu)買(mǎi)證券投資基金，委托理財(cái)收到的分紅不可以免稅。（3）非營(yíng)利組織免稅收入目前僅明確認(rèn)定后的非營(yíng)利組織的不征稅收入及免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入，其他企業(yè)的不征稅收入及免稅收入的孳生的利息收入按稅收規(guī)定確認(rèn)收入。對(duì)于依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，在按照《關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)定為居民企業(yè)后，其居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益按此