【正文】 借：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 由分公司結(jié)算的工程轉(zhuǎn)入稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 －營(yíng)業(yè)稅 －城建稅 其他應(yīng)交款 －教育費(fèi)附加 貸：內(nèi)部往來 車船使用稅： 借： 管理費(fèi)用 — 稅金 級(jí)以上城市（含市級(jí)） 3 7 3 工程地點(diǎn)在縣鎮(zhèn) 3 5 3 工程地點(diǎn)在鄉(xiāng)村 3 1 3 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交車船使用 稅 或銀行存款 城鎮(zhèn)土地使用稅： 借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交土地使或銀行存款等 印花稅： 借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：銀行存款（施工合同 ‰ ， 房屋租賃 收入 1‰） 房屋出租應(yīng)交稅金：按收入的 5%交營(yíng)業(yè)稅 按收入的 12%交房產(chǎn)稅 合計(jì) 17%計(jì)入其他業(yè)務(wù)稅金 自營(yíng)工程（房地產(chǎn)應(yīng)交稅金明細(xì)，以金昌為例） 建安工程稅： % 銷售不動(dòng)產(chǎn)稅：營(yíng)業(yè)稅： 5%、城建稅： 7%、教育費(fèi)附加 3% 土地增值稅： %、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)： ‰ 計(jì) % 共計(jì) % 銷售不動(dòng)產(chǎn)稅 :%上繳時(shí) 計(jì)入“在建工程”科目。我單位目前核算從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi) ， 按職工工資 總 額的 14%計(jì) 提。 應(yīng)付帳款的核算： （ 1）購買商品：借：物資采購 貸：應(yīng)付帳款 （ 2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng) ， 根據(jù)發(fā)票帳單。 支付短期借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 貸：銀行存款 （二） 應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是指購買材料、商品和按受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票，我單位一般不涉及 此類 業(yè)務(wù)，暫不做核算過程。 （一） 、短期 借款 ：是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 完工交付使用： 借：臨時(shí)設(shè)施 貸：在建工程 施工現(xiàn)場(chǎng)自建大臨按該工程合同工期 內(nèi) 計(jì)提攤銷進(jìn)入成本： 借：工程施工 — 其他直接費(fèi) 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 臨時(shí)設(shè)施的報(bào)廢處理： 借： 臨時(shí)設(shè)施攤銷 貸：臨時(shí)設(shè)施 二、負(fù)債類科目 流動(dòng)負(fù)債：是指將在 1 年以內(nèi)（含 1 年）或者超過 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 內(nèi)償還的債務(wù)。 固定資產(chǎn)的核算：固定資產(chǎn)核算既要 反映其原 始 價(jià)值 ，又要反映其在 使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值：因此設(shè)置： “固定資產(chǎn)” 和 “累計(jì)折舊”兩個(gè)科目，另外核算企業(yè)進(jìn)行 的 各種自建、改擴(kuò)建工程還要設(shè)置“在建工程”科目。 （十） 固定資產(chǎn) ： 是指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、并且 在 使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)，固定資產(chǎn) 科目 下設(shè)置：房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn) 及 動(dòng)力設(shè)備、儀器及其他 二級(jí)科目 。帳務(wù)處理如下： 公司 帳務(wù)處理 ； 借：內(nèi)部往來 貸：周轉(zhuǎn)材料 — 攤銷 項(xiàng)目部 帳務(wù)處理 ：借：工程施工 — 材料費(fèi) 貸：內(nèi)部往來 采購 、 驗(yàn)收入庫 核算帳務(wù)處理類同于低值易耗品，公司規(guī)定項(xiàng)目部購入竹 膠 板、一次購入數(shù)量較大的木方可 以在周轉(zhuǎn)材料核算，但工程完工后必須足額計(jì)入成本。 按計(jì)劃成本 借：庫存材料 貸：應(yīng)付帳款 — 暫估 材料 （暫估材料應(yīng)建立 明細(xì)帳，逐筆登記暫估入帳及沖銷全過程） “ 在途物資”科目：核算企業(yè)購入尚未驗(yàn)收入庫 或 外單位調(diào)入的各種物資的實(shí)際成本：本科目按材料名稱設(shè)置“在途物資”備查帳，進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)； 借：物資采購 — 在途物資 貸：內(nèi)部往來 物資采購 等科目 物資到達(dá)驗(yàn)收入庫后： 借：庫存材料等科目 貸：物資采購 — 在途物資 委托加工物資的核算：施工企業(yè)所需用的材料大部分是外購的，但有時(shí)會(huì)因?yàn)槭┕ば枰獙⒛撤N材料委托外單位加工改制成另一種材料，具體核算： 發(fā) 出 給外單位加工的物資； 借：委托加工物資 貸：庫存材料 企業(yè)支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等： 借： 委托加工物 資 貸： 銀行存款等科目 加工完成驗(yàn)收入庫： 借：庫存材料 貸：委托加工物資 （借或貸材料成本差異） 領(lǐng)用材料的核算：根據(jù)材料領(lǐng)用單位的用途，按受益對(duì)象進(jìn)行費(fèi)用歸集： 借：工程施工、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目 貸：庫存材料等科目 低值易耗品的核算：公司規(guī)定：價(jià)值小的在領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)氤杀?；價(jià)值大的，由在庫帳轉(zhuǎn)入在用帳，價(jià)值一次性攤?cè)氤杀?，帳?wù)處理時(shí)： （ 1） 發(fā)出在庫低值易耗品（一次耗用） ： 借：工程施工、管理費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 庫存 （ 2） 發(fā)出在庫低值易耗品（ 在庫轉(zhuǎn)在用 ） ： 借：低值易耗品 — 在 用 貸：低值易耗品 — 庫存 同時(shí) 計(jì)提攤銷 ： 借： 工程施工、間接費(fèi)用等科目 貸：低值易耗品 — 攤銷 報(bào)廢低值易耗品殘值入庫時(shí)； 借：銀行存款、庫存材料等科目 貸：工程施工、管理費(fèi)用等科目。（ 4）入庫前的挑選整理費(fèi)用（ 5）購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用，施工企業(yè)購入材料不存在增殖稅抵扣，因此負(fù)擔(dān)的稅金也要計(jì)入采購成本。 D、已確認(rèn)的壞帳，以后又收回時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等科目 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款、應(yīng)收帳款等科目 （ 九 ）存 貨 的核算： 物資采購的核算：下設(shè)“自購材料”及“在途材料”兩個(gè)明細(xì)科目。 （ 6） 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 （ 7） 其他各種應(yīng)收、暫付款 項(xiàng) 如果企業(yè)發(fā)生的壞帳損失確實(shí)無法收回，經(jīng)管理權(quán)限機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)為壞帳損失 ： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 已確認(rèn)的壞帳損失如果以后收回按實(shí)際收回余額： 借：其他應(yīng)收款 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （八 ）壞 帳準(zhǔn)備：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法及計(jì)提比例由建設(shè)集團(tuán)公司統(tǒng)一制定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 —本期科目貸方余額。 （ 1）預(yù)付材料款 或分包工程款時(shí)： 借：預(yù)付帳款 — 單位 貸：銀行存款 （ 2）收到供貨單位材料款時(shí)： 借：物資采購 貸：預(yù)付帳款（借或貸記銀行存款等科目） （ 3）分包工程結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)分包預(yù)付工程款 時(shí)， 借：應(yīng)付帳款 — 單位 貸：預(yù)付帳款 （ 4）有確鑿證據(jù) 表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)或因供貨單位破產(chǎn) 、 撤銷等原因無望收到貨款的按預(yù)付款余額： 借：其他應(yīng)收款 — 單位 貸：預(yù)付帳款 — 單位 （ 七 ） 其他應(yīng)收款科目 ： 內(nèi)容包括： （ 1）應(yīng)收的各種賠 款、 罰款，（如因財(cái)產(chǎn)遭受意外損失向保險(xiǎn)公司收取的賠款以及職工違反各種規(guī)定罰款 ， 借：其他應(yīng)收款 — 貸：營(yíng)業(yè)外收入等科目 （ 2） 應(yīng)收 的出租包裝物租金： 借：其他應(yīng)收款 — 貸：銀行存款 （ 3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，（如：水電費(fèi)、職工負(fù)擔(dān)的藥費(fèi)、房租費(fèi)等 ） （ 4）備用金：公司規(guī)定未設(shè)置貨幣資金帳戶的項(xiàng)目部，實(shí)行備用金制，借款時(shí)公司 帳務(wù)處理 ； 借：內(nèi)部往來 — 項(xiàng)目部 貸：銀行存款等科目 項(xiàng)目部 帳務(wù)處理 ： 借：備用金 — 貸：內(nèi)部往來 — 公司 核銷費(fèi)