【正文】 額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。制造成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。包括計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本的直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等，按照現(xiàn)行會計(jì)核算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。，并按銀行幣種設(shè)置明細(xì)賬。第四十二條 負(fù)債的核算公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，單位價(jià)值在2000元以上，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，折舊年限均執(zhí)行集團(tuán)確定的折舊年限。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂５谒氖粭l 資產(chǎn)的核算。第三十九條 公司會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第三十七條 公司會計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日至。 　　第三十五條 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理和對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎懲　　 將清查結(jié)果進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人造成的損失由個(gè)人賠償；　　對財(cái)產(chǎn)管理人員成績突出的作為兌現(xiàn)考核的加分，反之要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。　　 財(cái)產(chǎn)清查的方法　?。?）對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法； 　?。?）盤點(diǎn)結(jié)果登記在財(cái)產(chǎn)清查表上，對于盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，在備注欄上注明，并由盤點(diǎn)人和保管人員簽字或蓋章； （3）貨幣資產(chǎn)的清查： a、庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)后將結(jié)果填列到“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”內(nèi)，并由盤點(diǎn)人員和出納人員蓋章；　　 b 、銀行存款的清查：主要是將銀行的對賬單與本單位的銀行日記賬和賬面余額核對，查明賬實(shí)是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否正常；　?。?）往來款項(xiàng)的清查：采取與對方核對賬目的方法。清查小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、公司設(shè)備物資管理、企業(yè)管理、審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)等部門組成。第七章 財(cái)產(chǎn)清查第三十二條 財(cái)產(chǎn)清查的范圍及期限 各種機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物等所有固定資產(chǎn)一年清查一次； 各種低質(zhì)易耗品，帳銷案存資產(chǎn)每年年末清查一次；現(xiàn)金、銀行存款每年不定期清查二次；各項(xiàng)往來結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)每年清查一次。計(jì)算機(jī)原始資料錄入制度，包括人員管理，資料輸入與復(fù)核，資料備份等，確保計(jì)算機(jī)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、安全。原始憑證要能完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動。傳遞路線，匯總方法和保管方法。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。若填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，須劃線更正，即將寫錯(cuò)的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況，按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)填制，避免事后回憶填制造成差錯(cuò)，貽誤工作。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，就使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)?；巳藛T如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)物登記有的關(guān)賬簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。（3）領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)，已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。（2）設(shè)備物資的保管是否妥善。檢查庫存物資設(shè)備時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（2）各單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上不合理的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按照公司規(guī)定辦理。　　第二十八條 資產(chǎn)物資稽核　 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)?！　。?）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善?！　。?）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全?！　。?）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。（10）營業(yè)日報(bào)表的記載是否與銀行存款相符。（8）內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)表，查對賬單是否依序保管。（6）保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼表的掌握是否安全，保險(xiǎn)柜放置位置是否適當(dāng)?！　。?）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)?！　。?）現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因?！　。?）檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。是否按照規(guī)范要求進(jìn)行賬務(wù)的處理。各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對。（2）檢查手工帳時(shí)，各種賬簿的記載是否與憑證相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。　 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)?！　、伞{證所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。　?、?、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。　?、?、每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明原因?；巳藛T在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)編寫檢查報(bào)告書呈核。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告一并呈核?！　』巳藛T有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給被檢查單位?！　』巳藛T除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽核，每年稽核次數(shù)視實(shí)際需要而定?！　”竟净藰I(yè)務(wù)范圍為所有管理資產(chǎn)的單位部門的賬務(wù)、業(yè)務(wù)和實(shí)物資產(chǎn)。 第五章 財(cái)務(wù)稽核　　 第二十三條 輪崗會計(jì)人員仍要對本人移交前的工作負(fù)責(zé)。 第二十一條 會計(jì)人員在輪崗時(shí)應(yīng)將原分管單位的情況向接交人員詳細(xì)介紹，必要時(shí)寫出書面材料移交并存檔。第十九條 聘任會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計(jì)人員編造各種付款憑證或自制付款憑證，必須經(jīng)另一名會計(jì)人員復(fù)核（一般由稽核人員）后才能付款。第十八條 其他崗位的職責(zé)和權(quán)限預(yù)留開戶銀行的印章、印簽，必須分開保管，不得一個(gè)人同時(shí)保管。出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作和稽核工作以及會計(jì)檔案保管工作，實(shí)行錢賬分管。第三章　內(nèi)部牽制 第十六條 會計(jì)人員崗位分工財(cái)務(wù)會計(jì)崗位分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)用報(bào)銷、資金核算、審核、稽核、報(bào)表、電算化管理等。?。?）會計(jì)報(bào)表及附表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)財(cái)會負(fù)責(zé)人審核無誤后簽字蓋章方可生效。 （1）各單位（部門）應(yīng)根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計(jì)算機(jī)自動生成會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)報(bào)表（5）月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行結(jié)賬，系統(tǒng)自動生成下月期初余額?！?（2）銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次?！　。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應(yīng)與出納庫存現(xiàn)金核對無誤?！? 第十四條 　　?。?）操作員每輸入一張憑證，結(jié)束前要自審一次無誤后再按結(jié)束鍵。方可進(jìn)行登賬處理?！? 第十二條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬可以由計(jì)算機(jī)直接登記，出納人員可不登記賬簿。對于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要，并注明所對應(yīng)的科目名稱及科目代碼。（8）要求摘要內(nèi)容簡明扼要，用盡量少的字表達(dá)出該筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容。編號間斷時(shí)應(yīng)在斷號后第一張憑證上說明斷號原因并簽字蓋章?！? （4）原始憑證同記賬憑證金額一致?！? （3）借貸方金額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要應(yīng)規(guī)范化，措詞要確切，其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確。手工編制的記賬憑證必須做到：手工編制記賬憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 手工記賬憑證的編制：手工編制記賬憑證是指會計(jì)人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記賬憑證。機(jī)制記賬憑證編制前，要認(rèn)真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計(jì)算機(jī)及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。　　記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證（如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單）由計(jì)算機(jī)按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。 第九條　　 會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入的記賬憑證分三種，即：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)；（3）根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記各種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表登記總分類賬；（6）月末，將各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；（7）月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表?！? 第七條　 第六條　 第五條 賬務(wù)系統(tǒng)初始化：各核算單位在初次建立會計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí),需要進(jìn)行系統(tǒng)初始化工作,在公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部授權(quán)下按其業(yè)務(wù)歸屬選擇合適的會計(jì)制度，按制度及公司核算的要求進(jìn)行設(shè)置會計(jì)科目、賬本格式、憑證類型、期初余額等項(xiàng)內(nèi)容的設(shè)定。所有財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)由審批人員按照審批程序?qū)徟?，一律?bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管和主管會計(jì)復(fù)核后方可執(zhí)行?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、專項(xiàng)工程計(jì)劃、大宗物資采購、固定資產(chǎn)處置等項(xiàng)目的審批，都必須按照公司相應(yīng)的管理辦法制度嚴(yán)格執(zhí)行。（二）審批程序費(fèi)用的審批程序：由經(jīng)辦人將有關(guān)票據(jù)（含有關(guān)規(guī)定的批準(zhǔn)文件）經(jīng)部門主管簽審后，交由財(cái)務(wù)部門初審，最后報(bào)經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同、承包協(xié)議和預(yù)（決）算等必須在公司的組織下，由企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)和有關(guān)部門共同參與并進(jìn)行可行性研究和決策，講究投資效益，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，否則不予審批。 超年度預(yù)算開支的，須經(jīng)單位行政辦公會議集體研究決定。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由實(shí)物管理人員驗(yàn)收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名；不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。 原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。審批人員要認(rèn)真履行審批權(quán)限和責(zé)任，出現(xiàn)問題按《中華人民共和國會計(jì)法——法律責(zé)任》的有關(guān)規(guī)定處理。 （四）單位行政負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)所有投資支出項(xiàng)目的審批。（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員：負(fù)責(zé)所分管職能部門各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審批。（二）企業(yè)、單位主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位本部門各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費(fèi)指標(biāo)支出的審核。 第一章 財(cái)務(wù)收支審批第一條 財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限及責(zé)任（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審核。第七十九條 本規(guī)定未涉及到的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)事項(xiàng)，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《陜西煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司會計(jì)核算辦法》以及現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行。第七十七條 電算化配置的財(cái)務(wù)檔案管理員要負(fù)責(zé)各類系統(tǒng)軟盤、各種文檔，備份軟盤及輸出打印的各種會計(jì)資料的管理及安全保密工作。第九章 會計(jì)電算化管理第七十五條 嚴(yán)格按公司《會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度》要求，合理設(shè)置電算化崗位，配備符合資格的會計(jì)人員，會計(jì)核算軟件的初始化設(shè)置，必須符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法的要求，按時(shí)做好賬套數(shù)據(jù)備份工作。第七十三條 完善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)計(jì)劃、審批、合同訂立、采購驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的管理，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。第七十一條 加強(qiáng)對成本費(fèi)用預(yù)算控制，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容，考核成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，嚴(yán)格落實(shí)獎懲制措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相互制約，確保貨幣資金的安全。第六十九條 加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等環(huán)節(jié)管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。第八章 內(nèi)部會計(jì)控制與監(jiān)督第六十八條 不斷完善內(nèi)部會計(jì)控制制度。第六十七條 持有會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加由財(cái)政廳、集團(tuán)公司組織舉辦的各種繼續(xù)教育培訓(xùn)班。第六十五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。第六十三條 會計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會計(jì)法規(guī)和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的程序和要求做好本職工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第六十二條 根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計(jì)工作崗位，全面健全崗位責(zé)任制，明確責(zé)任與權(quán)利，有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備會計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。第六十條 各二級單位實(shí)現(xiàn)利潤由公司統(tǒng)一分配，各子公司或參股公司利潤分配按股權(quán)比例進(jìn)行分配，確保實(shí)現(xiàn)利潤的足額上繳。第五十八條 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、服務(wù)等取得的收入必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)入賬，不允許隱瞞和截留，更不允許預(yù)進(jìn)和虛記銷售收入。第五十六條 為規(guī)范罰款核算，對單位承擔(dān)的罰款均從“營業(yè)外支出各種罰款支出”列支。第五十四條 各單位應(yīng)制定相應(yīng)措施，在購買物資、接受勞