【正文】 定實(shí)質(zhì)性的廣度和深度測試而對公司的內(nèi)部控制測試的完整性和有效性進(jìn)行評估。然而，目前的條件下，有效實(shí)施相關(guān)規(guī)定仍然存在許多制約因素。這也給我國其他的上市公司一個(gè)警示，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，切實(shí)提高信息披露質(zhì)量，是上市公司發(fā)展壯大的必然趨勢，是資本市場的內(nèi)在要求。但是顯然從“瘦肉精”事件來看，這些制度并未得到有效的執(zhí)行。這一事件曝光之后，雙匯發(fā)展對問題源頭“濟(jì)源雙匯”進(jìn)行了全面檢查，核查后發(fā)現(xiàn)由于個(gè)別員工在采購環(huán)節(jié)執(zhí)行《雙匯集團(tuán)“瘦肉精”的抽檢與控制方案》的“瘦肉精”檢測、上報(bào)、處理的檢測體系時(shí)沒有盡責(zé)，致使飼喂有“瘦肉精”的生豬流入濟(jì)源工廠。2011年3月15日，中央電視臺新聞節(jié)目中曝光了河南孟州等地部分養(yǎng)豬場飼喂有“瘦肉精”的生豬流入濟(jì)源雙匯食品有限公司，這則報(bào)道可謂一石激起千層浪，雙匯產(chǎn)品面臨社會各界的質(zhì)疑，市場銷售量極速下滑，消費(fèi)者對“雙匯”這一知名品牌失去了信任感，事件報(bào)道當(dāng)月雙匯發(fā)展的直接經(jīng)濟(jì)損失就高達(dá) 3100 萬元。從短期來看，雖然這樣的行為并未影響上市公司的經(jīng)營情況，但其實(shí)卻會成為公司潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，隨著公司的不斷發(fā)展壯大，其弊端逐漸顯現(xiàn)，必然成為公司發(fā)展的絆腳石。蘇寧電器給投資者帶來了超額回報(bào)，被視為中國高成長性公司中最具代表性的一個(gè)。蘇寧電器非常重視內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，不是將內(nèi)部控制制度作為擺設(shè)，而是將其貫穿在經(jīng)營管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制提供了保證，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以蘇寧電器為例，蘇寧電器連續(xù)多年信息披露考評被深交所考核為優(yōu)秀，可以說這與蘇寧電器一直以來對內(nèi)部控制的高度重視密不可分。因此，信息的外部使用者在進(jìn)行決策時(shí)，除了根據(jù)反映公司財(cái)務(wù)狀況、盈利狀況等數(shù)量指標(biāo)外，還應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制的有效性和健全性。 內(nèi)部控制報(bào)告，提供了與決策有用的信息。所以管理當(dāng)局必須以建立完善并且有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度為職責(zé)，通過內(nèi)部控制信息的披露，可以表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。第二，上市公司內(nèi)部控制信息披露是企業(yè)管理當(dāng)局披露履行受托責(zé)任的一種信號方式[10]。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和公司其他職員實(shí)施的，為提高運(yùn)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的可實(shí)施性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。 內(nèi)部控制信息披露的意義內(nèi)部控制信息披露是公司信息披露中十分重要的組成部分，對微觀企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行與宏觀經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展有著不可或缺的作用。風(fēng)險(xiǎn)評估是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，具體有目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等；控制環(huán)境是為企業(yè)提供基本的架構(gòu)，塑造企業(yè)的形象，并且影響著企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)；控制活動是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，它在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會出現(xiàn)；信息與溝通是指企業(yè)在經(jīng)營過程中需按某種形式辨認(rèn)、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任；監(jiān)控能確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運(yùn)作。有效的內(nèi)部控制信息披露可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和企業(yè)的健康發(fā)展。 內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容及意義 內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容信息披露的一個(gè)重要組成部分是內(nèi)部控制信息披露，是董事會和管理當(dāng)局根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)通過評價(jià)和對外披露本單位內(nèi)部控制的有效性、合理性和完整性所形成的過程。而會計(jì)信息披露是指企業(yè)按預(yù)定的要求向信息需求者提供有助于決策和管理的信息，它包括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動的貨幣信息及有助于理解、分析和利用上述信息的相關(guān)非貨幣信息，它有助于社會資源的有效配置[7]。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須要符合三個(gè)一般標(biāo)準(zhǔn)：有效性、合理性和完整性；同時(shí)，還需符合兩個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)：作業(yè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和要素評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[6]。同時(shí)需要完善相關(guān)的法律法規(guī)，加大上市公司、注冊會計(jì)師的違規(guī)成本，從源頭上防范虛假的內(nèi)控報(bào)告、審核報(bào)告的產(chǎn)生[2]。柏紅翠在《上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究》認(rèn)為我國還沒有對于內(nèi)部控制信息披露不全和不實(shí)的相關(guān)懲罰措施。施衛(wèi)東在《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、原因及對策》認(rèn)為中國證監(jiān)會對上市公司內(nèi)部控制信息的披露作出了一系列規(guī)定,雖然這些規(guī)定是較為完善的，但也存在不合理的地方，尤其是對一般性上市公司。而關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的重要性，潘俊美在《淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題》認(rèn)為隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與壯大，內(nèi)部控制已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)必不可少的組成部分，但由于各種原因，出現(xiàn)了很多問題，其中一個(gè)很重要的問題就是上市公司內(nèi)部控制信息披露問題。 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述國內(nèi)對內(nèi)部控制信息披露的研究起步比較晚，但經(jīng)過幾十年，國內(nèi)的一些學(xué)者在外國研究成果的基礎(chǔ)上對其在中國企業(yè)中的內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行了初步探討，對這方面的研究已有了明顯的進(jìn)步，并獲得不少具有意義的成果。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，調(diào)查對象認(rèn)為自愿披露和強(qiáng)制披露內(nèi)部控制報(bào)告都能促進(jìn)公司內(nèi)部控制信息的披露，但自愿披露比強(qiáng)制披露在決策方面更有作用[2]。他們還對1989年、1993年的4154家樣本公司進(jìn)行了研究,%的公司提供了內(nèi)部控制報(bào)告,而那些財(cái)務(wù)報(bào)告有問題的公司中，%公司提供了內(nèi)部控制報(bào)告。Raghunandan和Rama對《財(cái)富》100家公司的年度報(bào)告進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn),有80家公司提供了某種形式的涉及內(nèi)部控制的管理報(bào)告?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。正確可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計(jì)資料的正確性和可靠性；第三、能夠使國家對企業(yè)的宏觀控制得以保證。而比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個(gè)方面作用：第一、能夠使財(cái)產(chǎn)物資的安全完整得以保護(hù)。其次，雖然投資者、債權(quán)人以及潛在的投資者等對于內(nèi)部控制信息已經(jīng)越來越重視，但是這些信息使用者對于內(nèi)部控制信息的認(rèn)識并不明確。 選題研究的意義對于企業(yè)而言，由于投資者需要了解公司的信息，特別是關(guān)于內(nèi)部控制的信息。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對企業(yè)的要求也逐漸提高，所以企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營管理的同時(shí)，還要健全內(nèi)部控制制度。近年來發(fā)生的多起會計(jì)造假案件，顯示出我國公司的治理環(huán)境中內(nèi)部控制的薄弱以及相關(guān)信息披露的缺乏，我國公司內(nèi)部控制方面的問題不容忽視。要保證高質(zhì)量的報(bào)表信息，在很大程度上依靠內(nèi)部控制制度的健全。again, through the current status of information disclosure of listed panies controlled by internal analysis in order to improve the information disclosure of internal remendations control of listed panies。關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部控制，信息披露China39。首先，基本了解內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)，以便對上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題進(jìn)行分析，識別其主要問題造成的風(fēng)險(xiǎn)；其次，通過對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析，以便完善對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議；最后，針對分析所得到的主要問題及問題的重要性，提出對主要問題的解決辦法。 所以建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究摘 要當(dāng)前，由于我國上市公司內(nèi)部控制信息披露體系尚不完善，缺乏對內(nèi)部控制信息披露的硬性要求，且內(nèi)部控制信息披露主體責(zé)任界定模糊，內(nèi)部控制的完整性、 合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)