【正文】 以一個(gè)同樣是市場(chǎng)運(yùn)行參與者的身份對(duì)股票市場(chǎng)進(jìn)行管理和 是股票市場(chǎng)的監(jiān)管 , 或多或少的會(huì)導(dǎo)致其作出的決策偏向于政府自身。所以在增加法人和職工的持股比例方面，應(yīng)該選擇一個(gè)合適的點(diǎn)，只有這樣才能達(dá)到效用最優(yōu)。但是前提是職工 的持股比例不能太低，如果持股比例太低的話，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效對(duì)于員工的自己的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)足輕重，所以可能會(huì)達(dá)不到激勵(lì)員工作用的目的。而增加職工的持股比例可是更好的促使員工為了公司的前景而努力，員工不僅擁有工資，而且也可以通過(guò)所持的股份獲得收益，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效將直接與其自身掛鉤。 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文 14 第三章 我國(guó)重工上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在 問(wèn)題的 治理對(duì)策 加強(qiáng)公司內(nèi)部治理的具體措施 增加法人和職工的持股比例 增加法人和職工的持股比例有利于我國(guó) 重工 上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，是可選之舉。另外 , 對(duì)經(jīng)理人員的約束手段也顯得不夠 , 這就造成了會(huì)計(jì)活動(dòng)的低效率和不規(guī)范。而在我國(guó)目前 , 總經(jīng)理的收人也比工人高不到很多 , 得到的與其付出的大不成比例。 :合理的激勵(lì)與約束機(jī)制 , 是規(guī)范經(jīng)理人員和 緩解代理問(wèn)題的有效途徑。事實(shí)表明絕大多數(shù)是企業(yè)的管理當(dāng)局在影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 (4) 會(huì)計(jì)人員環(huán)境。另外 ,政府審計(jì)隸屬于行政 ,審計(jì)出問(wèn)題處理難的現(xiàn)象較為普遍 ,難以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。 (3) 外部監(jiān)管環(huán)境。 (2)會(huì)計(jì)法制環(huán)境。但目前不少企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度還沒(méi)引起重視 ,不少企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度 ,有的僅流于形式 , 使企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)缺少必要的工作程序。 :(1) 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。但是由于會(huì)計(jì)制度的制定者通常是有政府或者 沒(méi)有 實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)的純理論人員組成，所以這樣的情況下 制定出的會(huì)計(jì)制度比較片面，要么是為了更好實(shí)現(xiàn) 政府的利益，而沒(méi)有全面考慮其他利益相關(guān)者的利益，要么就是缺乏實(shí)踐的環(huán)節(jié)的檢驗(yàn)，存在漏洞，所以會(huì)計(jì)制度的制定不是一次就完成的，而是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中進(jìn)行改正和完善的。委托代理雙方的效用不一致是導(dǎo)致執(zhí)行主體內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的內(nèi)在動(dòng)因 ,會(huì)計(jì)信息執(zhí)行主體監(jiān)管薄弱提供了可能性。但經(jīng)營(yíng)者為了追求自身效用的最大化 , 未必會(huì)提供所有者決策所需的全部真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。一方追求自身效用最大化會(huì)妨礙另一方實(shí)現(xiàn)效用的最大化。 二 ． 重工 上市公司 會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系存在的問(wèn)題 （一） 委托代理機(jī)制不均衡 所謂委托代理機(jī)制是指“ 社會(huì)化大生產(chǎn)條件下所有者與經(jīng)營(yíng)者之間產(chǎn)權(quán)分離與整合的組織機(jī)制” 。會(huì)計(jì)監(jiān)管做應(yīng)遵守的政策原則主要是指 在監(jiān)管 過(guò)程中要遵循的經(jīng)濟(jì)效率原則等。進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管的機(jī)構(gòu)即為會(huì)計(jì)監(jiān)管主體，會(huì)計(jì)監(jiān)管是否能否達(dá)到其預(yù)期的目標(biāo)與會(huì)計(jì)監(jiān)管主體的能力，做出的監(jiān)管措施有直接的關(guān)系。從總 體上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)管是為了使資本市場(chǎng)更好更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。同時(shí)也包括監(jiān)管主體和客體與除此之外的相關(guān)組織之間的關(guān)系。 重工上市公司 會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系不健全 一 ． 重工上市公司 會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)監(jiān)管體系目前沒(méi)有一個(gè)很明確的定義。董事長(zhǎng)的地位與權(quán)力比重過(guò)大，而外部獨(dú)立董事也同時(shí)無(wú)法合適保護(hù)中小股東的利益。當(dāng)投資機(jī)構(gòu)被作為控股公司管理公司的時(shí)候就會(huì)很容易忽視重工上市公司獨(dú)立法人地位，他會(huì)用管理成員企業(yè)的辦法對(duì)其進(jìn)行管理，其實(shí)就是命令，這就造成了上市公司管理的弊端。第四， 直到現(xiàn)在仍然有不少公司通過(guò)透明或者不透明的方式保留著或多或少的多數(shù)法人制。 公司的執(zhí)行層和董事會(huì)一般都不相互獨(dú)立，二者存在很大的交集，這就會(huì)影響一個(gè)公司的決策能力和執(zhí)行能力，對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行是不利的。社會(huì)主義制度下，重工上市公司的股權(quán)比例中，國(guó)有股的比例明顯高出其他股東，因此代表國(guó)有股的董事較其他的董事有更內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文 11 多的優(yōu)勢(shì)。公司治理結(jié)構(gòu)是否合理對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)有效有著很直接的影響，因此一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)不論是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者還是外部利益相關(guān)者都是不可缺少的。公司治理結(jié)構(gòu)的制度有很多，但其目的 都是為了 保證公司更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。 公 司治理結(jié)構(gòu)是 用來(lái)規(guī)范制約公司股東會(huì)、董事會(huì)，高管人員等各個(gè)權(quán)力主體之間的相互關(guān)系的一種結(jié)構(gòu)框架。而這種代理關(guān)系更好的實(shí)現(xiàn)，只能以公司治理為依托。 重工上市公司 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善 一．公司治理結(jié)構(gòu)的概念 在企業(yè)制度中，產(chǎn)權(quán)的初始界定固然重要，但更重要的是對(duì)產(chǎn)權(quán)的執(zhí)行，通過(guò)執(zhí)行，產(chǎn)權(quán)才能產(chǎn)生影響資源配置的結(jié)果。 其負(fù)責(zé)披露相關(guān)重要事項(xiàng)的中介機(jī)構(gòu)一般會(huì)為了自己的利益而不會(huì)全面履行自己的義務(wù)。 會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管不嚴(yán) 盡管證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了很多嚴(yán)肅會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的文件，而且近幾年廣大投資者對(duì)規(guī)范重工上市公司監(jiān)管體制的呼聲越來(lái)越來(lái) 高 ，但是 重工上市公司 的會(huì)計(jì)信息披露體系還存在嚴(yán)重的不足，相關(guān)法律法規(guī)不是很健全，尤其在環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露方面，相關(guān)的法律 法規(guī)更是少之甚少。會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)已經(jīng)成為現(xiàn)在所有上市公司都普遍存在的問(wèn)題，這對(duì)于響應(yīng)建立持續(xù)性會(huì)計(jì)信息披露制度造成很大的阻礙。本文對(duì)2020 年重工企業(yè) 重工上市公司 年報(bào)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，（其中數(shù)據(jù)來(lái)源為上海證券交易所） 表 22 我國(guó) 重工企業(yè) 上市公司 披露年報(bào)時(shí)間分布圖 1月 2月 3月 4月 個(gè)數(shù) 比例 個(gè)數(shù) 比例 個(gè)數(shù) 比例 個(gè)數(shù) 比例 2020年 0 0% 3 4% 60 81% 11 15% 樣本總數(shù) 0 3 60 11 以上數(shù)據(jù)明顯的說(shuō)明，重工企業(yè)重工上市公司的會(huì)計(jì)年報(bào)都在 3 月和 4 月披露，而且基本都是在 3 月 和 四月中下旬，可見(jiàn)會(huì)計(jì)信息的披露存在嚴(yán)重的滯后性。本文重在對(duì)重工企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露展開(kāi)研究，故環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究披露的必然成為重中之重，在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的補(bǔ)充方面應(yīng)該嚴(yán)加改善。在上表中，可以看出，大多的重工上市公司都回避公布了環(huán)境會(huì)計(jì)信息 ，這也與一些負(fù)責(zé)披露事項(xiàng)的會(huì)計(jì)審計(jì)稅審等方面的中介機(jī)構(gòu)是分不開(kāi)的，他們?yōu)榱酥\取個(gè)人私利而不充分履行自己的義務(wù)，這也可以看成是上市公司與中介機(jī)構(gòu)“互利共贏”所達(dá)成的一種默契。而且重工企業(yè)與環(huán)境本來(lái)就是無(wú)法分開(kāi)的，重工企業(yè)既然向環(huán)境索取原材料，生產(chǎn)成利潤(rùn)頗豐的產(chǎn)品，也必然得去環(huán)境負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，這一 不爭(zhēng)的事實(shí) 也導(dǎo)致了環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的必然。 高污染高排量的企業(yè)必然會(huì)對(duì)社會(huì)，對(duì)其自身造成無(wú)法彌補(bǔ)的后果，所以這樣的企業(yè)會(huì)嚴(yán)重阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。以上只是著重重工業(yè)方面環(huán)境信息披露不充分的一個(gè)研究，除此之外它還存在眾多 重工上市公司 普遍存在的問(wèn)題，比如企業(yè)員工的說(shuō)明情況，企業(yè)預(yù)測(cè)信息的披露，會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)方面信息披露等都存在不充分的披露。大部分公司都沒(méi)有在中期報(bào)告和臨 時(shí) 報(bào)告中披露環(huán)境信息，即使有些公司進(jìn)行了披露，也與年度報(bào)告內(nèi)容重復(fù)，且信息量沒(méi)有年度報(bào)告多。詳情如下： 表 21 我國(guó)重工企業(yè)上市公司會(huì)計(jì)信息披露時(shí)間分布圖 1999 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 渝三峽 大成股份 力諾太陽(yáng) 通遼化工 巨化股份 昌九生化 赤天化工 煙臺(tái)萬(wàn)華 億利能源 三友化工 六 國(guó)化工 德化 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文 8 云維股份 遠(yuǎn)興能源 山東?；? 中國(guó)玻纖 青島堿業(yè) 川化股份 柳化股份 中鋼 湖南海利 濱海能源 魯西化工 瀘天化工 滄州大化 浙江龍盛 中化 南風(fēng)化工 沈陽(yáng)化工 興發(fā)集團(tuán) 藍(lán)星新材 山西三峰 南風(fēng)化工 升華拜克 南化股份 云天化工 河池化工 北方重工 鹽湖鉀肥 宏達(dá)股份 錦化碌堿 對(duì) 這 四十一家環(huán)境信息資料搜集之后發(fā)現(xiàn)公司的環(huán)境信息披露途徑主要集中于招股說(shuō) 明書(shū)和公司年報(bào)。 會(huì)計(jì)信息披露不充分 在 重工上市公司 會(huì)計(jì)信息披露方面，環(huán)境信息的披露少之甚少，使之刻意的逃避社會(huì)責(zé)任。企業(yè)披露的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確 , 不得虛假記載、誤導(dǎo)或欺詐 , 這是對(duì)信息披露最基本的要求。造成 會(huì)計(jì)信息失真的原因除了與 重工上市公司 之間惡劣的競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)之外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人的職業(yè)操守有不可或缺的關(guān)系，相關(guān)分析將在后文中具體闡述。 具體而言，我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露存在以下所列問(wèn)題：會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息披露不充分，會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露 不 完善。 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文 7 第二章 我國(guó)重工業(yè)企業(yè) 上市公司 會(huì)計(jì)信息披露 存在的問(wèn)題及原因分析 重工企業(yè) 上市公司 會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題 我國(guó) 重工上市公司 存在與其他行業(yè) 上市公司 一樣的存在會(huì)計(jì) 信息 披露不真實(shí)，不及時(shí) ， 不充分的問(wèn)題 ?！吨改稀返谌龡l規(guī)定上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確完整的向公眾披露信息。上市公司對(duì)于發(fā)生有可能影響投資決策的重大的信息應(yīng)該發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，及時(shí)披露，并且說(shuō)明其對(duì)公司內(nèi)外決策的影響程度，以便投資者債權(quán)人做出更恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)決策。我國(guó) 環(huán)?？偩謱凑铡董h(huán)境信息公開(kāi)辦法 》 的內(nèi)容，完善并且監(jiān)督重工上市公司披露的環(huán)境方面相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 四 . 上市公告書(shū) 是發(fā)行人于股票上市前，向 公眾公告發(fā)行與上市有關(guān)事項(xiàng)的信息披露文件，包括以下幾個(gè)部分 ： 全文概要 、緒言 、 企業(yè)基本情況 、 公司重要部門的重要人員持股比例 、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員持股情況 、 上市推薦意見(jiàn) 、 主要事項(xiàng)揭示 、 備查文件目錄上市公告書(shū)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)概括招股說(shuō)明書(shū)的基本內(nèi)容和公司近期的重要資料 ， 因此應(yīng)該與招股說(shuō)明書(shū)對(duì)照著來(lái)看。 （ 8）發(fā)行人認(rèn)為對(duì)投資者做出投資判斷有重大影響的其他事項(xiàng)。 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文 6 （ 7） 盈利預(yù)測(cè) ， 直接關(guān)系到公司股票的發(fā)行情況。 （ 5）發(fā)行人股本的有關(guān)情況 ， 了解公司發(fā)起人、重要持股人的持股情況 。 （ 3） 風(fēng)險(xiǎn)因素與對(duì)策說(shuō)明 ， 了解公司存在的風(fēng)險(xiǎn)及公司的應(yīng)對(duì)之策是否有效 。看招股說(shuō)明書(shū)時(shí)要注意如下事項(xiàng)： （ 1） 通過(guò)查看 募集資金的 流向來(lái)看 資金都 運(yùn)用到了 了什么項(xiàng)目 。同時(shí)，將招股說(shuō)明書(shū)公之于眾，也才能使社會(huì)公眾了解公司的真實(shí) 情況，從而保護(hù)廣大投資者的利益，防止發(fā)起人或者公司以不正當(dāng)手段進(jìn)行募股。 二 ． 招股說(shuō)明書(shū) 招股說(shuō)明書(shū)是指專門表達(dá)募集股份的意思并載明有關(guān)信息的書(shū)面文件。 定期報(bào)告 分為 年度報(bào)告和中期報(bào)告 。 一 ． 定期報(bào)告 重工上市公司的信息披露主要分為 臨時(shí)報(bào)告 和 定期報(bào)告 兩類： 臨時(shí)報(bào)告包括的內(nèi)容和形式較為廣泛。 按照 證券法規(guī)定 股份有限公司必須公開(kāi)披露的信息包括 定期報(bào)告 、 招股說(shuō)明書(shū)、財(cái)務(wù)報(bào)表 、上市公告書(shū)。 《 公司法 》 第六十 四 條 規(guī)定凡是上市內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)論文 5 公司都應(yīng)該在會(huì)計(jì)年度前半年度結(jié)束的倆個(gè)月內(nèi)向有關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)送并且公告其 中期報(bào)告。 會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容 除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格度規(guī)定之外 ，《證券法》第六十三 條、六十七條、 六十九條、六十五 條也對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行了說(shuō)明，具體法文如下（在這里不展開(kāi)說(shuō)明）： 《證券法》