【正文】 息、隱匿真實(shí)信息或?yàn)E用信息操縱市場(chǎng)、欺詐投資者、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重干擾了證券市場(chǎng)的完善和有序化，給投資者造成了巨大損失，主要存在以下問題：（一）無形資產(chǎn)反映不全面、估價(jià)不準(zhǔn)確高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展并不依賴于實(shí)物資產(chǎn)，而對(duì)無形資產(chǎn)的依賴程度較高。信息披露制度保障了交易的安全，維護(hù)著投資者的信心，也維持了證券市場(chǎng)的穩(wěn)定秩序。當(dāng)保薦和約終止或保薦人替換時(shí)上市公司也必須及時(shí)刊發(fā)公告。鑒于創(chuàng)業(yè)板的風(fēng)險(xiǎn)較大，創(chuàng)業(yè)板公司的保薦人要承擔(dān)比主板上市公司的 4 宣曉蘭：《創(chuàng)業(yè)板上市公司的信息披露問題研究》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2001年山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文主承銷商更多的責(zé)任，保薦的最低期限為上市的財(cái)政的余下時(shí)間及其后的兩個(gè)完整財(cái)政。技術(shù)作為創(chuàng)業(yè)板信息披露的重頭戲，將有助于投資者對(duì)公司的初創(chuàng)性與成長(zhǎng)性、業(yè)務(wù)與盈利能力的穩(wěn)定性以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面的現(xiàn)狀和前景等都有較為準(zhǔn)確的判斷。如果公司所有或使用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)存在糾紛或潛在糾紛，公司也應(yīng)明確揭示。（2）技術(shù)的充分披露技術(shù)的充分披露是創(chuàng)業(yè)板顯著不同于審批制度下的主板市場(chǎng)的地方，體現(xiàn)了創(chuàng)業(yè)板的市場(chǎng)定位主要是面向成長(zhǎng)性的高科技企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新是高科技企業(yè)發(fā)展的靈魂和動(dòng)力 因此創(chuàng)業(yè)板要求上市公司必須披露有關(guān)技術(shù)項(xiàng)目的情況，包括核心技術(shù)的所有權(quán)與來源、核心技術(shù)在國(guó)內(nèi)外同行中所處的地位、對(duì)公司有重大影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)情況和公司擬投資項(xiàng)目的技術(shù)水平或者所采用的先進(jìn)生產(chǎn)工藝、技術(shù)訣竅等。目前發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)規(guī)則咨詢文件》中有關(guān)信息披露的規(guī)定主要體現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)板公司的招股說明書和上市公告書上，將其內(nèi)容與1997 年 1 月實(shí)施的《 關(guān)于發(fā)布公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格17式準(zhǔn)則第一號(hào) 招股說明書的內(nèi)容和格式》 和 《關(guān)于發(fā)布公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第七號(hào) 上市公告書的內(nèi)容與格式（試行）》作一比較 我們發(fā)現(xiàn) 創(chuàng)業(yè)板的信息披露有了較大改進(jìn)總的趨勢(shì)是更全面，更嚴(yán)格，并與國(guó)際接軌。信息披露制度是證券公開原則的具體貫徹和實(shí)施，是證券法的核心和基石。在證券市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)信息披露一般是指股份有限公司通過招股說明書、上市公告書、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告及其他披露文件，向廣大投資者及其他信息使用者披露反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)的貨幣信息以及有利于理解、分析利用上述信息的相關(guān)非貨幣信息。后者是指需要向外部披露，以滿足外部會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)信息。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文理程序處理，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)情況的具有一定使用價(jià)值的各種經(jīng)濟(jì)信息。它現(xiàn)已成為全球第二大的證券交易市場(chǎng)。2納斯達(dá)克(NASDAQ)是美國(guó)全國(guó)證券交易商協(xié)會(huì)于1968年著手創(chuàng)建的自動(dòng)報(bào)價(jià)系統(tǒng)名稱的英文簡(jiǎn)稱。在上市門檻、規(guī)模、融資額、監(jiān)管制度、信息披露交易者條件等方面和主板市場(chǎng)有較大區(qū)別。12創(chuàng)業(yè)板上市公司則是指所發(fā)行的股票經(jīng)過國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在創(chuàng)業(yè)板上市交易的股份有限公司。創(chuàng)業(yè)板是為了實(shí)現(xiàn)中國(guó)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)型、為了通過資本配置牽引增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)型而設(shè)立的。中小板就是相對(duì)于主板市場(chǎng)而言的，中國(guó)的主板市場(chǎng)包括深交所和上交所。創(chuàng)業(yè)板是指專為暫時(shí)無法在主板上市的中小企業(yè)和新興公司提供融資途徑和成長(zhǎng)空間的證券交易市場(chǎng)，是對(duì)主板市場(chǎng)的重要補(bǔ)充，在資本市場(chǎng)有著重要的位置。創(chuàng)業(yè)板是我國(guó)股票市場(chǎng)運(yùn)行十年的背景下推出的，其目的在于為高新技術(shù)和高成長(zhǎng)性企業(yè)提供有力的金融支持，由于該市場(chǎng)的定位明顯與傳統(tǒng)企業(yè)不同，投資者在創(chuàng)業(yè)板上面臨的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于主板市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn)，加之創(chuàng)業(yè)板作為小盤股市場(chǎng)，投資者信心對(duì)市場(chǎng)的成敗至關(guān)重要，因此要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的監(jiān)管。如何有效規(guī)范創(chuàng)業(yè)板上市公司信息披露行為，達(dá)到有效保護(hù)投資者合法權(quán)益、促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展已成了世界證券市場(chǎng)面臨的重大課題。相信在證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、交易所齊抓共管下，隨著信息披露制度的逐漸完善，法律法規(guī)建設(shè)的逐漸規(guī)范，監(jiān)管力度的逐漸深化，上市公司會(huì)計(jì)信息披露定會(huì)日臻全面、充分和透明。我認(rèn)為，提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量必須在法律制度、監(jiān)管力度等方面改進(jìn)和完善。管理部門對(duì)“上市”失之于寬、對(duì)“融資”失之于松，造成上市公司魚目混珠、泥沙俱下，大批“問題股”層出不窮。目前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)已著手根據(jù)中國(guó)國(guó)情，探討并設(shè)定公司治理結(jié)構(gòu)的基本原則和水準(zhǔn)，一旦形成規(guī)范性文件，將公司治理結(jié)構(gòu)、基本框架、水準(zhǔn)以及涉及到公司治理、結(jié)構(gòu)決策程序是否合規(guī)，信息披露制度是否健全等方面進(jìn)行監(jiān)管，這無疑將會(huì)對(duì)我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到較大的推動(dòng)作用。因此，公司治理結(jié)構(gòu)不僅僅是公司的法人治理結(jié)構(gòu)，不僅僅局限于公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高層經(jīng)營(yíng)者之間的制衡關(guān)系上，而應(yīng)站在一個(gè)更高的角度去審視。因此，完善上市公司治理，是加強(qiáng)上市公司誠(chéng)信建設(shè)和規(guī)范上市公司信息披露的重要措施。諸如國(guó)有股和國(guó)有法人股的“一股獨(dú)大”，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理；“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，容易產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”；董事會(huì),監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作存在缺陷等。（3）在會(huì)計(jì)人員使用中要堅(jiān)持邊使用，邊培訓(xùn)，邊提高的原則，各級(jí)主管部門和財(cái)政部門以及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，成績(jī)突出的會(huì)計(jì)人員予以表彰。加強(qiáng)道德教育，全面提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，具體表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)人員必須具備良好的素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，牢固樹立愛崗敬業(yè)精神。加強(qiáng)誠(chéng)信教育誠(chéng)信不僅僅是道德要求，而且是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的基本游戲規(guī)則。建立信用檔案建立健全規(guī)章制度，并建立從業(yè)人員的個(gè)人信譽(yù)檔案，對(duì)其執(zhí)業(yè)狀況、守法情況等進(jìn)行嚴(yán)格的登記，守信者獎(jiǎng)勵(lì)，不守信者懲罰。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，不僅要加大懲處力度，更重要的是加強(qiáng)誠(chéng)信教育，提高相關(guān)人員的誠(chéng)信意識(shí)。所以?監(jiān)管部門要加大執(zhí)法力度?嚴(yán)厲追究相關(guān)人的責(zé)任?使會(huì)計(jì)信息在法律的保護(hù)下還原到真實(shí)。（二）加大監(jiān)管力度 加大監(jiān)管力度就要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)要求?通過各種途徑對(duì)上市公司信息披露的過程及市場(chǎng)進(jìn)行約束與控制?建立良好的市場(chǎng)交易環(huán)境。是上市公司組織信息披露工作的基本原則和行為規(guī)范，是上市公司履行信息披露義務(wù)的法律準(zhǔn)繩。制定有關(guān)法規(guī)時(shí)要考慮信息虛假披露所引發(fā)的民事賠償責(zé)任問題，使相關(guān)法規(guī)更具實(shí)用性和可操作性，以完善信息披露不規(guī)范的法律漏洞。建立健全監(jiān)督管理法規(guī)體系，是防止上市公司信息披露違規(guī)的根本途徑。所以，要全面規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為。證券市場(chǎng)的規(guī)范、發(fā)展程度均和信息質(zhì)量高低息息相關(guān)。由于利益驅(qū)動(dòng)，公司總要實(shí)施對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)信息在數(shù)量上和質(zhì)量上有失公平，不能滿足所有信息使用者的需要。（四）利益牽引與驅(qū)動(dòng)利益牽引與驅(qū)動(dòng)是產(chǎn)生上市公司不良會(huì)計(jì)行為的內(nèi)在原因。在這種情況下?我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)容易存在不合理現(xiàn)象?兩極分化?力量懸殊?就很難對(duì)公司的管理進(jìn)行控制與約束。再者社會(huì)公眾和媒體所起的作用又很小?往往還會(huì)遭到排擠?對(duì)上市公司的信息披露起不到約束作用。各個(gè)部門對(duì)上市公司信息的監(jiān)管涉及的范圍很廣?如財(cái)政、證券、工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門?還有會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及社會(huì)公眾媒體等?多方部門都想插手。（3）上市公司的數(shù)量越來越多，公告的會(huì)計(jì)信息也越來越多，其中虛假信息占有相當(dāng)?shù)谋壤?，被揭露的概率很小。其表現(xiàn)在：（1）被揭露的概率很小，即使被揭露出來，處罰的力度也不夠大，違法的機(jī)會(huì)成本很低。目前，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在具有統(tǒng)一性的同時(shí)還兼顧一定的靈活性，如同一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在著多種備選的會(huì)計(jì)處理方法，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱提供了方便之門，造成部分上市公司為了配股、扭虧、保殼等目的，利用準(zhǔn)則、制度給予的“活動(dòng)空間”進(jìn)行會(huì)計(jì)信息操縱，從而使財(cái)務(wù)信息失去“三公”原則，而“剝離”上市的有關(guān)制度也給公司上市前的財(cái)務(wù)包裝、虛擬利潤(rùn)提供了機(jī)會(huì)。我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在具有統(tǒng)一性的同時(shí)還兼顧一定的靈活性，如同一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在著多種備選的會(huì)計(jì)處理方法，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱提供了方便之門，造成部分上市公司為了配股、扭虧、保殼等目的，利用準(zhǔn)則、制度給予的“活動(dòng)空間”進(jìn)行會(huì)計(jì)信息操縱，從而使財(cái)務(wù)信息失去“三公”原則，而“剝離”上市的有關(guān)制度也給公司上市前的財(cái)務(wù)包裝、虛擬利潤(rùn)提供了機(jī)會(huì)。由于兩者職責(zé)不明又缺乏協(xié)調(diào)和溝通，信息披露的要求缺乏一致性，造成執(zhí)行中的混亂狀況，給披露虛假信息創(chuàng)造了可乘之機(jī)。但是由于政出多門造成部門之間相互協(xié)調(diào)困難，權(quán)責(zé)界定不清，導(dǎo)致對(duì)上市公司的行為缺少有效的監(jiān)管。目前，我國(guó)證券市場(chǎng)上不論定期報(bào)告還是臨時(shí)公告，普遍存在著信息披露不及時(shí)的現(xiàn)象。上市公司的會(huì)計(jì)信息是一種時(shí)效性很強(qiáng)的資源，在證券市場(chǎng)上，上市公司會(huì)計(jì)信息披露是否及時(shí)，直接關(guān)系到眾多投資者的切身利益。（三）會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)它主要是指上市公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，發(fā)生能對(duì)上市公司股票價(jià)格產(chǎn)生較大影響，而投資者尚未得知的重大事件披露不及時(shí)，或者在公共傳媒中出現(xiàn)的對(duì)上市公司股票價(jià)格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響的傳言、消息和股票價(jià)格發(fā)生異常波動(dòng)的原因披露或公開澄清不及時(shí)。（二）會(huì)計(jì)信息披露不完整指對(duì)影響公司盈利或發(fā)展的有關(guān)信息陳述不充分，甚至斷章取義，隱瞞事實(shí)，避重就輕，報(bào)喜不報(bào)憂，誤導(dǎo)投資者。數(shù)字不實(shí)即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容本身是合法的，但在作會(huì)計(jì)處理時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)不真實(shí)，有意地?cái)U(kuò)大或縮小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量。目前上市公司會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)主要表現(xiàn)在：文字?jǐn)⑹鍪д婕从幸馔崆鷺I(yè)務(wù)的內(nèi)容，張冠李戴，把不合理、不合法、虛假的業(yè)務(wù)或收支通過各種途徑變通為合理、合法、真實(shí)的業(yè)務(wù)或收支，或做出虛假的陳述。二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題（一）會(huì)計(jì)信息披露存在虛假情況上市公司披露的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確，不得虛假記載、誤導(dǎo)或欺詐，這是對(duì)信息披露最基本的要求。為單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者職工提供必要的信息。為外部使用者提供信息。（三）會(huì)計(jì)信息披露的意義是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的依據(jù)。充分揭示原則充分揭示要求企業(yè)披露的信息能全面地向信息使用者提供決策所需的社會(huì)責(zé)任信息，服務(wù)于政府、組織、企業(yè)和消費(fèi)者等一切團(tuán)體和個(gè)人，以減少投資的盲目性，降低決策的風(fēng)險(xiǎn)性。（二）會(huì)計(jì)信息披露的原則我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)遵循以下原則：社會(huì)性原則社會(huì)性要求企業(yè)站在社會(huì)的角度，而不是自身的角度來反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行考評(píng)，在核算中應(yīng)把社會(huì)凈貢獻(xiàn)作為首要指標(biāo)。根據(jù)上述法律和行政法規(guī)，上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容主要包括：招股說明書；上市公告書；定期報(bào)告（包括報(bào)告、中期報(bào)告、季度報(bào)告）；臨時(shí)報(bào)告。本文就上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題和相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行了探討。上市公司進(jìn)行信息披露，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。【關(guān)鍵詞】上市公司 會(huì)計(jì)信息披露 法律法規(guī) 治理上市公司信息披露，是指股票上市公司按照相關(guān)法規(guī)要求，將公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及其他有關(guān)資料或情況向證券監(jiān)管部門報(bào)告，并向社會(huì)公眾公告的一種行為。但同時(shí)我們也應(yīng)關(guān)注到計(jì)信息披露問，近年來發(fā)生的關(guān)于上市公司的惡性事件中，無不滲透著會(huì)計(jì)信息披露問題，上市公司會(huì)題長(zhǎng)期以來困擾著我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展。二、原創(chuàng)論文參考題目2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 某集團(tuán)企業(yè)文化建設(shè)中的成本管理研究 物流企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究 會(huì)計(jì)尋租問題研究應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究——以某公司為例企業(yè)并購(gòu)中的盈余管理行為分析——以吉利并購(gòu)沃爾沃為例 某房地產(chǎn)企業(yè)融資現(xiàn)狀調(diào)查與分析基于公司治理的內(nèi)部控制問題研究——以國(guó)美電器控制權(quán)之爭(zhēng)為例 企業(yè)綠色體系設(shè)計(jì)家電制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究作業(yè)成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 基于EVA的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)研究汽車行業(yè)預(yù)算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預(yù)算的案例分析 基于平衡計(jì)分卡的某公司績(jī)效評(píng)價(jià)研究新創(chuàng)企業(yè)籌資問題研究——以某服飾公司為例黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究——基于行政問責(zé)制視角 基于價(jià)值鏈的企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)研究 順豐快遞公司內(nèi)部控制缺陷研究 基于盈余管理動(dòng)機(jī)的財(cái)務(wù)重述研究 中國(guó)民營(yíng)上市公司股利分配政策研究 關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究某科技公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析民營(yíng)上市公司資本結(jié)構(gòu)與盈利能力關(guān)系分析 公允價(jià)值及其運(yùn)用研究金融衍生工具在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題研究會(huì)計(jì)政策選擇下的稅收籌劃——以xx進(jìn)出口有限公司為例 關(guān)于上市公司擔(dān)保若干問題的思考 基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)戰(zhàn)略性績(jī)效管理 審計(jì)市場(chǎng)定價(jià)與監(jiān)管我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)實(shí)施的問題及其對(duì)策 實(shí)質(zhì)重于形式原則在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用 我國(guó)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問題分析 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究 基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討 某太陽(yáng)能公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理研究余姚市創(chuàng)華塑料有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 “大小非解禁”對(duì)股市的影響研究 基于成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 “營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)影響的研究實(shí)際控制人對(duì)上市公司信息披露質(zhì)量的影響研究 淺析企業(yè)家與企業(yè)文化變革－－以聯(lián)想集團(tuán)為例 論中小企業(yè)中存在的問題及對(duì)策上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制探討 某集團(tuán)體制研究基于公司治理的內(nèi)部控制淺析企業(yè)存貨管理問題研究——以某自動(dòng)化公司為例國(guó)有企業(yè)公司治理存在的問題及對(duì)策——以中石油為例 企業(yè)會(huì)計(jì)倫理問題研究論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控 環(huán)境績(jī)效審計(jì)問題研究上市公