【正文】 人的預(yù)算目標(biāo)，就不會被聘用；討價人的預(yù)算目標(biāo)不切市場實際，不能公平體現(xiàn)還價人的利益，就不可能找到還價人，從而最后不得不修正預(yù)算目標(biāo)和對還價人的利益分配。在預(yù)算目標(biāo)的分解中，存在著以下幾個層次的討價還價：一是出資人與可能的經(jīng)營者之間的討價還價；二是經(jīng)營者與職能部門、分廠或分公司可能的管理者之間的討價還價；三是職能部門分廠或分公司管理者與可能的員工之間的討價還價。可見，通過預(yù)算體系，為企業(yè)內(nèi)部引人市場競爭機(jī)制創(chuàng)造了主體條件。預(yù)算體系在這個方面有著不可替代的作用，表現(xiàn)在：（1）預(yù)算體系劃定了企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任主體，明確了各責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利，從而使企業(yè)內(nèi)部形成了利益相對獨立的利益主體。2．預(yù)算體系是把市場競爭引入企業(yè)內(nèi)部的一種有效機(jī)制市場經(jīng)濟(jì)條件下競爭是推動企業(yè)發(fā)展乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，通過競爭可以優(yōu)勝劣汰，可以對企業(yè)形成動力和壓力。在把目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行為的過程中，所要解決的關(guān)鍵問題是把市場需求與企業(yè)內(nèi)部資源有機(jī)的結(jié)合起來，通過合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以求最大限度滿足市場要求，長期在市場上獲得最大的收益。企業(yè)預(yù)算體系面對市場環(huán)境就是把企業(yè)出資人的保值增值目標(biāo)轉(zhuǎn)化或落實為各種生產(chǎn)經(jīng)營項目在市場上取得收益的具體行為?；蛘哒f，企業(yè)確定預(yù)算要以出資人的要求為出發(fā)點，以市場可實現(xiàn)程度為基礎(chǔ)。企業(yè)出資人保值增值目標(biāo)只能通過市場實現(xiàn)，所以，企業(yè)預(yù)算體系不僅要與出資人的要求對接，還需要把出資人的要求轉(zhuǎn)化為市場可實現(xiàn)性。通過這種討價還價最終達(dá)成出資人與經(jīng)營者或企業(yè)之間的利益協(xié)調(diào)。首先，預(yù)算體系以價值形式反映企業(yè)未來一定時期企業(yè)的資產(chǎn)和盈利狀況，它與出資人的保值增值目標(biāo)可以完全銜接一致；其次，預(yù)算體系把企業(yè)一定時期內(nèi)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動及其所發(fā)生的收支全面、綜合地反映出來，便于出資人全面了解企業(yè)實現(xiàn)其保值增值目標(biāo)的途徑、手段、方式和措施，從而給出資人提供一種強(qiáng)有力的資信保證；再次，預(yù)算體系是建立在全面責(zé)任制基礎(chǔ)上的，通過預(yù)算指標(biāo)的分解和全面預(yù)算，使得預(yù)算的實現(xiàn)有了堅實可靠的基礎(chǔ)，當(dāng)然，也使得出資人對其保值增值目標(biāo)的實現(xiàn)有了堅實的信心。只有當(dāng)企業(yè)能夠達(dá)到這一目標(biāo)時，出資人才繼續(xù)投資，并決定聘用現(xiàn)有的經(jīng)營者。1．預(yù)算體系是把企業(yè)內(nèi)部條件與外部環(huán)境予以有效對接的機(jī)制兩權(quán)分離的企業(yè)所面臨的外部環(huán)境主要涉及兩個方面：一是企業(yè)的出資人對企業(yè)的要求；二是企業(yè)面臨的市場環(huán)境，它決定了企業(yè)能否達(dá)到出資人的要求。一、預(yù)算的機(jī)制作用預(yù)算作為一個系統(tǒng)的主要作用在于明確界定企業(yè)內(nèi)部各主體權(quán)、責(zé)、利，并使他們的行為都符合企業(yè)收益最大化的要求。可以認(rèn)為二十一世紀(jì)的管理是以整合為特征的，我們已經(jīng)進(jìn)入了管理整合的時代?？梢哉f，管理發(fā)展至今，從來沒有象今天這樣需要系統(tǒng)整合。管理發(fā)展至今，可以說主要是專業(yè)化分工的日趨完善和成熟。當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后，首先是生產(chǎn)經(jīng)營行為的專業(yè)化分工，形成了各種專業(yè)化的生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，如購進(jìn)、儲存、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)。第三部分 預(yù)算管理：有效管理整合機(jī)制企業(yè)管理經(jīng)歷了由混濁管理到專業(yè)化分工管理，再到整合管理的歷史變遷。它是相對一個社會、一個團(tuán)體的行為完全處于自然狀態(tài)而言的，與自然狀態(tài)相對應(yīng)就是要規(guī)范一個社會、一個團(tuán)體的行為，所以凡是對一個社會、一個團(tuán)體的行為所作的規(guī)范就屬于制度的范疇。這里制度對技術(shù)創(chuàng)新起著至關(guān)重要的前提作用。伴隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度的建立，企業(yè)為了獲得市場優(yōu)勢而立于競爭的不敗之地，不得不進(jìn)行持續(xù)不斷的創(chuàng)新發(fā)明。事實上，日本、瑞士及至寶鋼之所以能夠取得如此驕人的成就，主要在于他們選擇了一整套對外開放、對內(nèi)搞活，讓全世界的資源為我所用，并使資源得到最有效地利用的制度。日本是世界上人均資源最為稀缺的國家，在二戰(zhàn)以后其經(jīng)濟(jì)水平要落后于中國，但經(jīng)歷了數(shù)十年的發(fā)展以后，卻成為了世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國；瑞士是一個沒有海洋的內(nèi)陸國家，卻擁有世界上最強(qiáng)大的遠(yuǎn)洋船隊，他不生產(chǎn)可可豆，卻生產(chǎn)出世界上最可口的巧克力；寶鋼建于沒有礦石的上海，卻生產(chǎn)出了中國質(zhì)量最好的鋼材。說到這里我們不得不做出極其簡單的結(jié)論，決定一國、一企業(yè)競爭優(yōu)勢最根本的因素不是人本身而是選擇怎樣的制度。在這里變化著的不是人，而是兩種截然不同的分配制度。中華民族的那種內(nèi)在地善良、積極向上和創(chuàng)新的潛力被這種就得封建制度所壓抑，而邪惡、頹廢和保守卻被舊制度張揚著。首先讓我們看看人力資源決定的不足，偉大的中華民族在唐宋時期，全世界的人民都到中國取經(jīng)學(xué)習(xí)，無疑那時的中華民族具有世界最優(yōu)秀的人才，但是在經(jīng)歷了唐宋以后，中華民族的歷史開始走向衰落，依照人力資源決定的理論，中華民族自唐宋以后應(yīng)該越來越繁榮昌盛，但事實并非如此。不少政治學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為一國、一企業(yè)競爭優(yōu)勢的取得最終依賴于人的因素和自然狀態(tài)，這即所謂人力資源決定論和自然資源決定論。正如上所述，這一動因就是社會經(jīng)濟(jì)制度的選擇。其實，自然界和自然力早已存在，并且在相當(dāng)長的時期內(nèi)不會有實質(zhì)的變化，可是人類社會卻在短期內(nèi)發(fā)生了翻天覆地的變遷，尤其是在近現(xiàn)代社會，這種變遷的速度是無與倫比的。而今天，整個世界不得不通過制定有效的環(huán)保政策，實現(xiàn)人對自然的有效利用，達(dá)成人和自然的和諧關(guān)系。要使人們有效地利用自然界和自然力，關(guān)鍵是要制定一整套科學(xué)合理的制度，以調(diào)動人們利用自然的積極性和規(guī)范人們利用自然的行為。但是，人類利用自然界和自然力既可以推動人類社會的發(fā)展，也可能阻礙人類社會的發(fā)展。自然界和自然力并不可以直接決定人類社會的發(fā)展。但現(xiàn)實的狀態(tài)是，當(dāng)人類來到這個世界時，自然界和自然力早已存在。也有人提出自然界和自然力在人類社會發(fā)展中起著決定性的作用。而新中國誕生以后，中國社會取得了長足的發(fā)展，也在于建立了新制度。其實，我們已經(jīng)深刻地感到，歷史上曾經(jīng)輝煌一時的四大文明古國卻在近代隕落了，而曾經(jīng)落后的歐洲世界卻崛起了，從根本上看，就是當(dāng)四大文明古國還沾沾自喜于其舊制度的時候，在歐洲，乃至美國都采取了新的制度。所以，人類歷史的推進(jìn)必須依靠人的作用，而人的積極作用的發(fā)揮有賴于建立更加合理和先進(jìn)的社會經(jīng)濟(jì)制度。從社會歷史發(fā)展的角度來說，我們必須也只能使人推動社會歷史前進(jìn)的作用發(fā)揮出來。但是，有了人既可以把人類歷史推向前進(jìn)，也可以把人類歷史拉向倒退，關(guān)于這一點，在人類歷史發(fā)展的過程中有著無數(shù)確鑿的證明。事實上，問題并非如此簡單。所以，我們不得不說，人類社會的發(fā)展是伴隨著制度的不斷改變而持續(xù)向前邁進(jìn)的，我們是否由此做出這樣的結(jié)論：在推動人類社會發(fā)展的要素中，比之人與自然來說，制度起到了更為重要的作用。人類發(fā)展的歷史實際上是制度變遷的歷史。不僅從邏輯分析可以得出以上結(jié)論，也可以從社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實踐中得出同樣的結(jié)論。由此，我們在人才、技術(shù)、資源的鏈條中還看到了一個更為前提的要素就是制度。在上述的邏輯分析中，我們似乎得到了一個邏輯鏈條：優(yōu)秀人才——核心技術(shù)——自然資源的有效利用。所以自然資源作為核心競爭力的關(guān)鍵因素主要是從自然資源的數(shù)量和質(zhì)量而言的，如果從一個較小的市場范圍而言，相對于某一企業(yè)特定范圍的自然資源而言都是有限的，如果將市場范圍不斷的擴(kuò)大以至全球市場，這對于任何一個企業(yè)而言擁有自然資源的數(shù)量和質(zhì)量是相等的，也就是獲取自然資源的機(jī)會是平等的。就自然資源而言，它對企業(yè)核心競爭力的決定受兩個因素的影響：一是擁有自然資源的多少，二是企業(yè)利用資源的能力。人是企業(yè)經(jīng)營的主體要素，企業(yè)如何獲得優(yōu)秀的人才，如何使優(yōu)秀的人才發(fā)揮其作用，如何淘汰不優(yōu)秀的人才，如何激勵優(yōu)秀的人才變得更優(yōu)秀，所有這些又成為了企業(yè)的人才能否成為優(yōu)秀人才的前提。就人才而言，確實一個企業(yè)沒有優(yōu)秀的人才就很難取得競爭優(yōu)勢，或者說沒有優(yōu)秀的人就沒有優(yōu)秀的企業(yè)。從一定范圍、較短時期和結(jié)果的角度來看，三種因素確實對企業(yè)的核心競爭力有著重要的決定作用。否則企業(yè)或者不能長足發(fā)展，或者在迅猛發(fā)展中夭折。這種分權(quán)既解決了企業(yè)經(jīng)營和出資行為的專業(yè)化問題，也協(xié)調(diào)或根本解決了內(nèi)部矛盾——企業(yè)利益的再分配問題。這種分權(quán)既解決了由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大而帶來的難以集中決策和經(jīng)營的問題，也協(xié)調(diào)或緩和了內(nèi)部矛盾——集權(quán)與分權(quán)的矛盾之爭。唯一的差別只是其初始產(chǎn)權(quán)是清晰的。不僅如此，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，也有不少能力很強(qiáng)的人加入其中，當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)自身貢獻(xiàn)與所得不相稱時，也會提出增加工資的請求，及至企業(yè)的發(fā)展與其能力密切相關(guān)時，必然對凈資產(chǎn)提出要求。也就是出資比例高的并非對凈資產(chǎn)的貢獻(xiàn)大，出資比例低的反而對凈資產(chǎn)的貢獻(xiàn)大。否則，他們將離開企業(yè)，以致企業(yè)經(jīng)營難以為繼。伴隨企業(yè)經(jīng)營的進(jìn)行，個人出資的企業(yè)有許多能人加入其中，一開始他們只能分得較少的工資報酬，但他們卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)的成功與他們的能力和努力是不能分開的。它不像上述企業(yè)發(fā)展六部曲所說，企業(yè)設(shè)立之初的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是不明晰的。但也有少數(shù)民營企業(yè)是按規(guī)范的方式發(fā)展的，這有兩種情形：一是民營企業(yè)是由個人出資組建起來的，一開始企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是清晰的；二是民營企業(yè)是由若干朋友共同出資組建的，各自的出資比例也是清晰明了。所以，在股份型企業(yè)中，兩權(quán)分離已擴(kuò)展到所有者的出資行為中，所有者的出資行為逐漸專家化了。所謂出資行為至少包括投出資本的行為以及監(jiān)管資本運用的行為。隨著股份型企業(yè)的出現(xiàn)，兩權(quán)分離不僅在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)層次發(fā)生，而且，所有權(quán)內(nèi)部也發(fā)生了分離行為。（四）所有者行為的專家化已由生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，擴(kuò)展延伸至出資領(lǐng)域。他的企業(yè)所有權(quán)不斷變化，他的財產(chǎn)所有權(quán)則沒有變化，變化的只是財產(chǎn)的存在形態(tài)。伴隨股份型企業(yè)的出現(xiàn)特別是上市公司的出現(xiàn)，所有者對財產(chǎn)的持有形式由實物狀態(tài)轉(zhuǎn)移到證券形式，證券具有極高的流動性和變現(xiàn)性，這就使得所有者無論從概念上還是從事實上都能把財產(chǎn)所有權(quán)與企業(yè)所有權(quán)分離開來。由于它難以流動或轉(zhuǎn)移，造成了企業(yè)所有權(quán)難以流動或轉(zhuǎn)移。也就是說企業(yè)所有權(quán)必須不斷的變更，而財產(chǎn)所有權(quán)是不可變更的。伴隨資本的轉(zhuǎn)移，所有者對原企業(yè)的所有權(quán)必然不復(fù)存在，而轉(zhuǎn)移至另一個企業(yè)。恰恰相反，從經(jīng)濟(jì)的角度看，所有者對企業(yè)的所有權(quán)必然可以改變。企業(yè)所有權(quán)是以所有者投入自身財產(chǎn)為前提的，只有投入財產(chǎn)，所有者才能對企業(yè)擁有所有權(quán)。從法律的角度看，財產(chǎn)所有權(quán)是不可改變的。（三）所有者對企業(yè)的所有權(quán)與對投入企業(yè)的財產(chǎn)的所有權(quán)，已從難以分離轉(zhuǎn)到容易分離。由于物化形式流動性差，不易轉(zhuǎn)移，以致不能適用企業(yè)所有者社會化的要求；與此不同，證券流動性強(qiáng)，易轉(zhuǎn)移，從而能夠適應(yīng)企業(yè)所有者社會化的要求和投資社會化的要求。接踵而來的是上市公司的出現(xiàn)，所有者不僅從出資數(shù)量上已從關(guān)心出資額轉(zhuǎn)到關(guān)心出資比例，而且從出資的價值存在形式上也從關(guān)心實物轉(zhuǎn)到關(guān)心手持的股票上。但是，伴隨股份型企業(yè)的出現(xiàn)，最初，所有者關(guān)心的是在企業(yè)中所占股份的多少，而不僅僅是向企業(yè)投入資本的多少。（二）所有者對企業(yè)的所有權(quán)由物化形式向證券化形式（或虛擬化）轉(zhuǎn)變。由于任何投資都想把自己的資本投到資本回報最高的地方，他們從來就不曾把自己的投資鎖定在某一企業(yè)，他們不是某一企業(yè)的固定投資者，而是以整個社會的所有企業(yè)為對象。企業(yè)所有者單一化和群體化時，其共同特點是產(chǎn)權(quán)主體是封閉的，或者說所有者相對穩(wěn)定。個人擁有的企業(yè)經(jīng)過了獨資、合伙、公司及至成為上市公司，其所有權(quán)主體數(shù)量不斷增加；而國家擁有的企業(yè)也可以經(jīng)過獨資、股份制及至成為上市公司，其所有權(quán)主體數(shù)量不斷增加。即便終極所有者包括個人和國家，但從一個微觀企業(yè)而言，國家如同任何個人所有者一樣，也只是作為一個單一的所有者對企業(yè)擁有所有權(quán)。股份型企業(yè)包括以下幾方面的特點：（一）企業(yè)的所有權(quán)主體由單一化、群體化（或稱個體化，即由多個單一所有者組成的出資集團(tuán)）向社會化轉(zhuǎn)變。這只有在股份制企業(yè)下才能真正做到。結(jié)果對企業(yè)經(jīng)營者的控制開始由直接控制走向間接控制。在兩權(quán)分離的過程中，分離越徹底，控制越重要，控制越需要專家化。加之伴隨市場競爭加劇而導(dǎo)致的市場風(fēng)險，企業(yè)的所有者越來越需要采取行之有效的手段規(guī)避風(fēng)險，最為可行的方式之一就是使資本可以自由流入流出企業(yè)，通過資本的流動既可以使資本投向回報最高的企業(yè)，也可以使資本撤離存在風(fēng)險的企業(yè)。結(jié)果要求企業(yè)向社會募集資本，股份公司尤其是上市公司開始形成。而隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，為避免、減少經(jīng)營風(fēng)險，必須進(jìn)行多元化經(jīng)營，這也要以一定的資金規(guī)模作為基礎(chǔ)。六、股份型企業(yè)：產(chǎn)權(quán)的社會化合伙型企業(yè)雖然明晰了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體和產(chǎn)權(quán)權(quán)利，但是，由于其產(chǎn)權(quán)主體是封閉的，很難有更多的所有者進(jìn)入；由于產(chǎn)權(quán)主體的封閉性，導(dǎo)致資本進(jìn)入和流出企業(yè)困難；也由于產(chǎn)權(quán)主體的封閉性，所有者對經(jīng)營者進(jìn)行控制的專家化程度較低。二是企業(yè)的所有者群體對代行控制權(quán)的所有者或?qū)＜业目刂?。?dāng)所有者不能控制時，或者放棄兩權(quán)分離，仍由自己經(jīng)營，這無疑是企業(yè)制度的一次倒退；或者尋找專家控制，盡管要花費更多的控制成本，但也會帶來更多的經(jīng)營收益，或減少因控制不周而發(fā)生的損失。伴隨兩權(quán)分離的發(fā)生，終極所有者不再充當(dāng)經(jīng)營者，由此產(chǎn)生了兩個層面的控制問題：一是企業(yè)的所有者對聘用的經(jīng)營者的控制，這種控制最先是由所有者直接控制的，或者由“大哥”代表全體所有者對經(jīng)營者進(jìn)行控制。從這個意義出發(fā)，合伙型企業(yè)的所有權(quán)主體或產(chǎn)權(quán)主體不具流動性和擴(kuò)充性，它不是放開的，而是封閉的。同時，由于合伙出資，一般不再允許他人再參加出資，否則，必須征得全體合伙人的同意。而是指企業(yè)原發(fā)起人和以后的有功人成為了企業(yè)的出資者，他們合伙出資形成了企業(yè)。（三）它的所有權(quán)主體，或更一般地說，產(chǎn)權(quán)主體是封閉的。也意味著這樣的企業(yè)強(qiáng)調(diào)專家經(jīng)營所帶來的好處和利益，而對兩權(quán)分離以后的控制機(jī)制也有足夠的準(zhǔn)備。但在兩權(quán)不分離的企業(yè)中，改變經(jīng)營權(quán)是以改變所有權(quán)為前提的。這種企業(yè)或者小規(guī)模經(jīng)營，或者任其不斷擴(kuò)張，以致發(fā)展到難以為繼、難以控制的狀態(tài)，出路或是破產(chǎn)倒閉，或是轉(zhuǎn)制到兩權(quán)分離的企業(yè)，這就是后一種情況，我們通常所說的公司制企業(yè)就是這種類型，其典型形式是股份制企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展的歷程中，始終存在這樣的兩難問題：自己經(jīng)營不會遇到控制的困難，卻會遇到能力的制約；聘任專家經(jīng)營不會遇到能力的制約，卻會遇到控制的困難。它比之于行政分權(quán)，是一場更深刻的企業(yè)制度變革。在這里，我們所說的產(chǎn)權(quán)分權(quán)根本上是指終極所有權(quán)（只可能是國家和自然人所有）與經(jīng)營權(quán)的分離。在合伙型企業(yè)以前的任何發(fā)展階段，都是以行政分權(quán)為基礎(chǔ)而形成的分權(quán)體系。這樣，企業(yè)的所有者就具有了合伙人的特征。這樣，企業(yè)發(fā)展就必然過渡到合伙型企業(yè)。當(dāng)他們有足夠的能力行使經(jīng)營權(quán)時，他們在獲得所有權(quán)的同時，也可以獲得經(jīng)營權(quán)；當(dāng)他們沒有足夠的能力承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任時，他們?nèi)匀粨碛兴袡?quán)，而獲得相應(yīng)的權(quán)利。痛定思痛