上海會計從業(yè)資格考試之會計基礎-文庫吧資料
2025-07-03 06:52本頁面
【正文】 款 l7 550 [例3—14]滬東公司向本市某商場銷售A產(chǎn)品50臺，單位售價為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上標明價款30 000元，增值稅為5 100元，價稅款收妥存入銀行。另一方面，使庫存材料增加l5 000元，應記入“原材料”賬戶的借方。另一方面，職工出差預借差旅費，差旅費尚未實際發(fā)生，屬于暫付應收性質，應記入“其他應收款”賬戶的借方?！”菊耓例3—3]至[例3—11]交易或事項應編制會計分錄如下： [例3—3]借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：實收資本 30 000 [例3—4]借：銀行存款 l00 000 貸：短期借款 100 000 [例3—5]借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 [例3—6]借：應付賬款 20 000 貸：應付票據(jù) 20 000 [例3—7]借：資本公積 20 000 貸：實收資本 20 000 [例3—8]借：利潤分配——未分配利潤 50 000 貸：應付股利 50 000 [例3—9]借：應付股利 30 000 貸：實收資本 30 000 [例3—10]借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 l0 000 [例3—11]借：實收資本 50 000 貸：銀行存款 50 000 為了說明會計分錄的編制，再舉例如下： [例3—12]滬東公司行政辦公室職工李延靜因公出差，預借差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。分錄為上下結構，上借下貸，借貸錯開，金額相等?！ ?)檢查應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。 3)確定賬戶中的資金是增加還是減少?！ 嫹咒浀木幹撇襟E可歸納為“四確定一檢查” 1)確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶。 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 (二)會計分錄 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務涉及的對應賬戶表明其應借應貸金額的記錄，簡稱分錄?！ ×?、賬戶對應關系和會計分錄 (一)賬戶對應關系和對應賬戶 應用借貸記賬法，在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務后，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，就必須在有關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶之間形成應借、應貸的相互關系?？铐椛形粗Ц?，在未來某一時點收到款項是120000元。根據(jù)其余額的方向來判別其性質：如果期末余額在借方，表示企業(yè)應收的結算資金，就屬于資產(chǎn)類賬戶。如果余額在貸方就作為負債類賬戶。對于債權、債務結算賬戶可以根據(jù)余額的方向來判別其賬戶的性質?！ 坝薪璞赜匈J，借貸必相等”作為記賬規(guī)則?！ 、僦赜浤稠椊?jīng)濟業(yè)務 ?、?漏記某項經(jīng)濟業(yè)務 ?、垲嵉褂涃~方向 ④ 某項交易或事項記錯有關賬戶 ?、萁璺交蛸J方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消五、借貸記賬法的特點。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯誤。會計等式是對會計六要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的發(fā)生額和余額，都會造成本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計不相等、期初(或期末)借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)不相等。所有賬戶的期末借方余額合計與期末貸方余額合計相等，均為870 000元。 由表3—4可見，所有賬戶的期初借方余額合計與期初貸方余額合計相等，均為800 000元。 (續(xù)表)現(xiàn)根據(jù)上述滬東公司2009年1月份發(fā)生的九項交易或事項及其總分類賬戶余額資料，編制其2009年1月份的發(fā)生額和余額試算平衡表。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等?！ ?一)發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法，公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù) (二)余額試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。 借：實收資本 50000 貸：銀行存款 50000四、借貸記賬法的試算平衡 該項交易或事項使資產(chǎn)和所有者權益兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”減少50 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ ≡擁椊灰谆蚴马検官Y產(chǎn)和負債兩個會計要素發(fā)生變動，一方面使負債類賬戶的“應付賬款”減少l0 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少l0 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ ≡擁椊灰谆蚴马検顾姓邫嘁婧拓搨鶅蓚€會計要素發(fā)生變動，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應付股利”減少30 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加30 000元，應記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ ≡擁椊灰谆蚴马検顾姓邫嘁婧拓搨鶅蓚€會計要素發(fā)生變動，一方面使所有者權益類賬戶“利潤分配——未分配利潤”減少50 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應付股利”增加50 000元，應記人該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。 該項交易或事項使所有者權益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權益類賬戶“實收資本”增加20 000元，應記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。 該項交易或事項使負債的不同項目此增彼減，一方面使負債類賬戶“應付票據(jù)”增加20 000元，應記人該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應付賬款”減少20 000元，應記人該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ ≡擁椊灰谆蚴马検官Y產(chǎn)的不同項目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加2 000元，應記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少2 000元，應記入該賬戶貸
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