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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧資料

2025-01-14 17:29本頁(yè)面
  

【正文】 銀行存款日記賬的格式及登記方法 ? 銀行存款日記賬由出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證序時(shí)登記的。企業(yè)通常設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? ( 3)賬頁(yè),賬頁(yè)的基本內(nèi)容包括:賬戶的名稱(一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目)、記賬日期、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等。 ? 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法 ? 一、賬簿的基本內(nèi)容 ? ( 1)封面,標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。備查賬的格式、登記方法,不像其他賬簿一樣有著較為嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)定,企業(yè)可按自身的特點(diǎn)和需要靈活設(shè)置。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿”等。 ? :也稱輔助賬簿。 ? : ? 分類賬按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同,可分為總分類賬(簡(jiǎn)稱總賬)和明細(xì)分類賬(簡(jiǎn)稱明細(xì)賬), ? 總賬是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿; ? 明細(xì)賬是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的,詳細(xì)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄,予以全面、連續(xù)地登記。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 ? 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? (一)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 ? : ? 序時(shí)賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿,也叫日記賬。 ? (三)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義: ? (一)可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類 ? 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 ? 所謂會(huì)計(jì)賬簿是由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁(yè)所組成的簿籍。 ? (二)會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 ? 1.有序的傳遞路線 ? 2.合理的傳遞時(shí)間 ? 3.嚴(yán)密的傳遞手續(xù) ? 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 ? (一)定期整理歸類 ? (二)造冊(cè)歸檔 ? (三)使用及節(jié)約借閱手續(xù) ? (四)保管期限和銷毀手續(xù) ? 課后作業(yè): ? 1.記賬憑證有哪些種?其適用范圍是怎樣的? ? 2.記賬憑證的基本內(nèi)容包括哪些?應(yīng)如何填制? ? 3. 如何填制原始憑證? ? 4.如何審核原始憑證和記賬憑證? ? 5.練習(xí)原始憑證的填制方法。 ? 3.轉(zhuǎn)賬憑證 ? ① 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制; ? ② 根據(jù)賬簿記錄填制 ? (三)記賬憑證填制的基本要求 ? ① 記錄真實(shí) ? ② 手續(xù)完備 ? ③ 內(nèi)容齊全 ? ④ 書寫規(guī)范 ? ⑤ 填制及時(shí) ? 以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。 ? 三、記賬憑證的填制 ? (一)記賬憑證的填制依據(jù) ? (二)記賬憑證的填制方法(專用記賬憑證) ? 1.收款憑證 ? 2.付款憑證 ——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 ? 種類:專用記賬憑證均為單一憑證 ? 2.匯總記賬憑證 ? 含義:根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 ? 種類:借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。 ? ? 含義:按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 ? (二)記賬憑證按其編制的方式不同分類 ? ? 含義:在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目,并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 ? 專用記賬憑證種類:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 ? ? 含義:可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 ? 審核原始憑證的真?zhèn)? ? 審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī) ? 審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法 ? 第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核 ? 一、記賬憑證的基本內(nèi)容 ? 二、記賬憑證的種類 (一)記賬憑證按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分類 ? ? 含義:在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容(收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))的記賬憑證。 ? 7.商品驗(yàn)收單的填制。 ? 5.增值稅專用發(fā)票的填制。 ? 3.限額領(lǐng)料單的填制。 ? (二)基本填制要求 ? 記錄真實(shí) ? 手續(xù)完備 ? 內(nèi)容齊全 ? 書寫規(guī)范 ? 填制及時(shí) ? (三)幾種常見原始憑證填制案例 ? 1.收料單的填制。 ? 3.由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。 ? 2.由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。 ? 三、原始憑證的填制 ? (一)基本填制方法 ? 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。 ? 2.累計(jì)憑證 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的,并且需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載; ? 3.匯總原始憑證 ? 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 ? 原始憑證必須具備以下基本要素: ? 憑證名稱; ? 填制憑證的日期及編號(hào); ? 填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名; ? 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章; ? 接受憑證單位的名稱; ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容; ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額 ? 二、原始憑證的種類 ? (一)原始憑證按其來源不同分類 ? 1.外來原始憑證:由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 ? (二)記賬憑證 ? 記賬憑證,俗稱傳票,是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類,確定會(huì)計(jì)分錄,并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。 ? 二、會(huì)計(jì)憑證的種類 ? 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。 ? 課后作業(yè): ? 1.什么叫復(fù)式記賬?復(fù)式記賬的理論依據(jù)是什么? ? 2.采用復(fù)式記賬法時(shí)應(yīng)遵循哪些基本原則? ? 3.什么叫借貸記賬法? ? 4.借貸記賬法記賬符號(hào)的含義是怎樣的? ? 5.借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的? ? 6. 為什么要平行登記,平行登記的要點(diǎn)是什么 第五章 會(huì)計(jì)憑證 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義與種類 ? 一、會(huì)計(jì)憑證的概念 ? 1. 所謂會(huì)計(jì)憑證就是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件,是重要的會(huì)計(jì)資料。 ? 。在某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),方向必須相同。凡在總分類賬戶下設(shè)有明細(xì)分類賬戶的,對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面要記入各總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。因此,總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。 ? 二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶,對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用;而明細(xì)分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶,對(duì)其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。 ? ? 平衡公式:全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì) ? 平衡依據(jù):一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。平衡原理:借貸記賬法的記賬規(guī)則 ——有借必有貸,借貸必相等。 ? ? (六)試算平衡 ? 1.試算平衡的含義 ? 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理,按照記賬規(guī)則的要求,通過匯總計(jì)算和比較,檢查賬戶 ? 記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 ? ② 對(duì)應(yīng)賬戶:分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。例如,收到投資者投資存入銀行, “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? ② 復(fù)合(復(fù)雜)會(huì)計(jì)分錄 ——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。期末余額如在借方,表示凈損失;在貸方則表示凈收益。 ? ? 5.雙重性賬戶的結(jié)構(gòu) ? (四)記賬規(guī)律(規(guī)則) ? 1.有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ? 3.符號(hào)含義:表示增減,但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。 ? (二)借貸記賬法的內(nèi)容 記賬符號(hào) ? 1.記賬符號(hào) ——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 ? 四、借貸記賬法 ? (一)借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 1.產(chǎn)生 ——大約在 12 13世紀(jì)起源于意大利,總結(jié)于 14世紀(jì)末,并逐漸流傳于全世界。 ? 2.能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍脈,便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來,即復(fù)式記賬。 (二)復(fù)式記賬法的理論依據(jù) ? 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 ? 二、記賬方法種類 ? 單式記賬法、復(fù)式記賬法。 ? 課后思考題: ? 1.什么叫會(huì)計(jì)科目?什么叫會(huì)計(jì)賬戶? ? 2.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系是怎樣的? ? 3.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的? 第四章 復(fù)式記賬 ? 第一節(jié) 借貸記賬法 ? 一、記賬方法概念 ? 記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時(shí)所采用的方法。 ? 2.相互區(qū)別 ? ( 1)外表形式不同:會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式,會(huì)計(jì)科目則沒有。 ? 二者反映的經(jīng)濟(jì)(會(huì)計(jì)要素)內(nèi)容相同。 ? 每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素,即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。 ? (二)賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方,一方登記增加數(shù),另一方登記減少數(shù),至于哪一方登記增加,哪一方登記減少,則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理要求,分別設(shè)置若干個(gè)賬戶 ? 2.基本特征:具有一定格式; ? 3.主要作用:分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 ? 第二節(jié)、 賬戶 ? (一)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性 ? 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目,而為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng),還需要核算時(shí)使用的工具,這就是在賬簿中開設(shè)賬戶。 ? ( 2)是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 ? ( 4)一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定。 ? ( 2)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目(如“應(yīng)收賬款” 等)。 ? 5.應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。 ? 3.既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,又要保持相對(duì)穩(wěn)定。 ? (二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 ? 1.必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn),全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。 ? ( 2)滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。也就是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。 ? (四)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論 ? 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化,雙方總額不變,等式保持平衡; ? 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化,雙方總額或增減,但等式仍保持平衡。 ? ④ 使等式右方要素有增有減,增減金額相等,等式保持平衡。 ? ② 使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等,等式保持平衡。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 ? 第二 ,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。公式表示為: 收入 – 費(fèi)用 = 利潤(rùn) ? (二)會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式 ? 1.定義:由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。 2.收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系 企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后,隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行,企業(yè)一方面會(huì)取得收入,另一方面,企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系,稱為會(huì)計(jì)等式。 七、會(huì)計(jì)等式 (一)會(huì)計(jì)基本等式 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物(經(jīng)濟(jì)資源)的兩個(gè)側(cè)面,有一定量的資產(chǎn),就必定有其相應(yīng)的資金來源;反之,有一定的資金來源,也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。 ? ( 2)利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入,減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 ? (二 )利潤(rùn)的分類 ? 企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三種。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí),表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn),反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。 ( 3)費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 費(fèi)用具有以下特點(diǎn): ( 1)費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 五、費(fèi)用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ( 2)其他業(yè)務(wù)收入,亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入,是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。 ( 1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,亦稱基本業(yè)務(wù)收入,是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 ? ( 4)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流 ? 入,而不包括為第三方或客戶代收 ? 的款項(xiàng),如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng) ? 稅額、代收利息等。 ? ( 2)收入可以表
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