【正文】 ： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 (二 )資產項目內部此增彼減，增減金額相等 滬東公司從銀行提取現(xiàn)金 2 000 元，備作零星開支。 會計分錄為： 借：固定資產 30000 貸：實收資本 30000 滬東公司從銀行取得 6 個月期借款 100 000 元，存入公司存款賬戶。 企業(yè)生產經(jīng)營過程中發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務總能與資金變化的四種情況相對應，現(xiàn)說明如下： 資產與負債和所有者權益同時增加 資產與負債和所有者權益同時減少 資產內部有增有減 負債和所有者權益內部有增有減 (一 )資金進入企業(yè)，資產和權益同時等額增加 滬東公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值 (該約定價值是公允的 )為 30 000 元 (假定不考慮增值稅 )。按照借貸記賬法的賬戶結構，對每筆交易或事項都應作借貸相反的記錄。 計算下列各賬戶的期末余額： 銀行存款 解：期末余額 =200 000+600 000500 000=300 000 應付賬款 解：期末余額 =40 000+30 000 一 60 000=10 000 實收資本 解：期末余額 =600 000+80 0000=680 000 計算下列各賬戶的本期借方或貸方發(fā)生額： 庫存現(xiàn)金 解：本期貸方發(fā)生額 =800+500700=600 其他應付解：本期借方發(fā)生額 =3 000+2 500— 3 200=2 300 實收資本 解：本期貸方發(fā)生額 =720 000— 0一 600 000=120 000 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指在記賬時應遵循的規(guī)定和守則。 損益類賬戶中的費用類賬戶和直接計入利潤的損失賬戶，其結構與資產類賬戶基本相同，即借方登記費用、損失的增加數(shù)，貸方登記費用、損失的結轉 (減少 )數(shù)，期末結轉后無余額 。 資產類和負債和所有者權益類兩類賬戶的內部勾稽關系是： 資產類賬戶期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 負債和所有者權益類賬戶期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 成本類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相同，即 “ 借方 ” 登記成本費用的發(fā)生 (增加 )數(shù) .“ 貸方 ” 登記成本費用的結轉 (減少 )數(shù)，期初、期末余額在借方，成本類賬戶期末可能會有余額，表示正在加工尚未 完工產品成本。 (4)成本類和損 益類中的費用類賬戶及直接計入利潤的損失類賬戶 企業(yè)當期取得收益都歸所有者所有，為此企業(yè)所取得的收入表示企業(yè)所有者權益的增加，所以所有者權益與授予在同方向。 (2)負債和所有者權益類賬戶 從會計等式的角度看，企業(yè)的負債和所有者權益通常列在等式的右方，企業(yè)的會計報表也通常在左邊反映負債和所有者權益項目，所以，會計上習慣將負債和所有者權益的增加數(shù)記入賬戶的右方即貸方，而減少數(shù)則必然記入賬戶的左方即借方。 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 只是記賬符號，至于賬戶哪一方表示增加，哪一方表示減少，則取決于賬戶的性質。以 “T” 字形賬戶為例 借貸記賬法產生于意大利，迄今已有 500 多年的歷史，是世界通用的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國 20世紀 60 年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設的一種復式記賬法。我國《企業(yè)會計準則 基本準則》第十一條規(guī)定：企 業(yè)進行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。 無論發(fā)生何種經(jīng)濟業(yè)務，其資產總量總是與負債和所有者權 益的總量相等，而資金增減變化也不外乎以下四種情況： ，增減金額相等 ，增減金額相等 概括的說 “ 同方向此增彼減，反方向同增同減 ” 三、復式記賬法的種類 復式記賬法根據(jù)記賬符號、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。當全部經(jīng)濟業(yè)務都相互聯(lián)系地記入各有關賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來龍去脈，又可以通過會計要素具體內容的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。同時，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯 賬，保證賬戶記錄的正確性。 復式記賬法是以會計的基本等式 “ 資產 =負債 +所有者權益 ” 為依據(jù)建立起來的一種科學的記賬方法。 復式記賬法是以資產與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。按記賬方式不同，記賬方法分為單式記賬法和復式 記賬法。 上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記 第三章 復式記賬 第一節(jié) 復式記賬原理 一、復式記賬法的含義 為了在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構 。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù) 。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù) 。 賬戶的基本結構具體包括賬戶名稱 (會計科目 )、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。增減相抵后的差額，稱為余額。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額 。 三、賬戶的基本結構 賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方 登記減少。 (二 )明細分類賬戶 明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。 (一 )總分類賬戶 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設置的、用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。 “ 公允價值變動損益 ” 科目：核算企業(yè)交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形 成的應計入當期損益的利得或損失。 “ 所得稅費用 ” 科目：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 “ 財務費用 ” 科目：核算企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 “ 銷售費用 ” 科目：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費。 “ 主營業(yè)務成本 ” 科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。 “ 其他業(yè)務收入 ” 科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。 “ 制造費用 ” 科目：核算企業(yè)生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 “ 利潤分配 ” 科目：核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的積存余額。 “ 盈余公積 ” 科目：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。股份有限公司應將本科目改為 “ 股本 ” 。 “ 長期應付款 ” 科目：核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付款項等。 “ 預計負債 ” 科目：核算企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。 “ 應付股利 ” 科目：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 “ 應交稅費 ” 科目：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。 “ 預收賬款 ” 科目：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。 “ 應付票據(jù) ” 科目：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 “ 長期待攤費用 ” 科目：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1年以上的各項費用。 “ 在建工程 ” 科目：核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的耗費。 “ 累計折舊 ” 科目：核算企業(yè)對固定資產計提的累計折舊。 “ 長期股權投 資 ” 科目：核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。 “ 原材料 ” 科目：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。 “ 材料采購 ” 科目：核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常 核算而購入材料的采購成本。 “ 預付賬款 ” 科目：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 “ 應收賬款 ” 科目：核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。 “ 交易性金融資產 ” 科目：核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 “ 銀行存款 ” 科目：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。會計科目的名稱應與其核算的內容相一致，并要含義明確、通俗易懂。 另外，會計科目要簡明、適用，并要分類、編號。 (2)相關性原則 ，指所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。明細分類科目除國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置以外，各單位可以根據(jù) 實際需要自行設置。 會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類。后者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同 ，分為總分類科目和明細分類科目。 (4)成本類會計科目，是對產品、勞務成本的構成內容進行分類核算的項目。是對負債要素的具體內容進行分類核算的項目。 會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可以分為以下五類： (1)資產類會計科目 .是對資產要素的具體內容進行分類核算的項目。再分別按照基本生產和輔助生產的產品或勞務品種設置明細科目。 對于明細科目較多的總分類科目 .可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。“ 實收資本 ” 科目可按投資者設置 明細科目，以分別反映企業(yè)各投資者投入的資本金 ?！?應收賬款 ” 科目可按債務人設置明細科目，分別反映應收賬款的具體對象及其分布情況 。 明細分類科目，簡稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體的會計信息的科目。如 “ 原材料 ” 、 “ 應 收賬款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、“ 實收資本 ” 等科目。要兼顧對外報告信息和企業(yè)內部經(jīng)營管理的需要，并根據(jù)所需提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系的不同分設總分類科目和明細分類科目。會計科目是進行會計核算和提供會計信息的基礎。 單位交易或事項的繁紛復雜性，決定了各個會計要素內部構成以及各個會計要素之間增減變化的錯綜復雜性和形式多樣性。單位發(fā)生的交易或事項，必然引起各會計要素具體內容發(fā)生數(shù)量、金額的增減變化。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答案 ] B 第三節(jié) 會計科目 一、會計科目的定義和分類 (一 )會計科目的定義 會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。(2)用銀行存款償還短期借款 20萬元 。因此，一定期間的經(jīng)營成果必然影響一定時點的財務狀況。 企業(yè)在一定時期內取得的經(jīng)營成果能夠對資產和所有者權益產生影響。以銀行存款支付 A 產品展覽費和廣告費 3 000 元、支付當月短期借款的利息費用 1 000 元、支付業(yè)務招待費等管理費用 3 800 元 。 2020 年 1月份 ，滬東公司向本市某商場銷售 A產品 50 臺，價款 30 000 元收妥存入銀行 。收入、費用和利潤之間的上述關系是企業(yè)編制利潤表的基礎。 二、收入 費用 =利潤 企業(yè)為了生存和發(fā)展，就要從生產經(jīng)營過程中獲取收入，也必然會發(fā)生相應的費用。 (4)權益內部即負債與所有者權益之間一增一減，會計等式保持恒等關系。 (2)資產與負債或所有者權益之間同時等額的增加，會計等式保持恒等關系 。 該交易或事項的發(fā)生，使企業(yè)的資產 (銀行存款 )減少 50 000 元，使所有者權益 (實收資本 )減少 50 000 元，資產與權益等額減少，不破壞會計基本等式。 該交易或事項的發(fā)生，使企業(yè)資產 (銀行存款 )減少 l0 000 元，使負債 (應付賬款 )減少 l0 000 元，資產與權益等額減少，不破壞會計基本等式。這類交易或事項的發(fā)生會引起企業(yè)資產與權益 (負債或所有者權益 )同時等額減少，不破壞會計基本等式。 、所有者權益增加 [例 2— 7]滬東公司將應付給投資者 的股利 30 000 元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉作投資者向企業(yè)的投資。 、所有者權益減少 [例 2— 6]滬東公司按規(guī)定分配給