【正文】 應(yīng)商往來管理；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來款是否通過函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號(hào)和用途，確定使用費(fèi)提取方式，在本單位內(nèi)發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第三十五、第三十六條。（2）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用情況。檢查資料：周轉(zhuǎn)材料管理的相關(guān)制度、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、物資材料調(diào)撥單。檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：購入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。檢查資料：“原材料”科目明細(xì)賬、領(lǐng)料單。項(xiàng)目部應(yīng)建立材料月核銷制度，對(duì)超耗部分要按照市場(chǎng)價(jià)加價(jià)20%以上扣款。對(duì)超額部分是否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。檢查方式：（1）核實(shí)分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員，領(lǐng)用材料是否經(jīng)過項(xiàng)目部審批，是否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。，對(duì)超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措施。第三十一條：庫存物資由庫管員憑領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)放。必要時(shí)供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。（3）檢查物資材料盤點(diǎn)表，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定情況。材料購進(jìn)有無驗(yàn)收、出庫有無領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)。 檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第二十六條：各單位要分析物資供求變動(dòng)情況，針對(duì)不同物資確定合理儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)，并不斷優(yōu)化調(diào)整，使庫存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同時(shí)，保持在較低的儲(chǔ)備水平。檢查資料：物資供求變化情況分析材料、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理》第六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。檢查資料：管理制度、人員配置、崗位情況說明書。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第六條：各單位要成立物資管理委員會(huì)，對(duì)本單位物資管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究、決策。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，造成財(cái)務(wù)賬面無法核對(duì)。檢查資料：采購計(jì)劃表、請(qǐng)購單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購明細(xì)賬。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕13號(hào)）第十六條：對(duì)即將閑置或已經(jīng)閑置的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在“公司設(shè)備物資信息網(wǎng)”發(fā)布閑置信息并書面報(bào)送公司機(jī)電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局，服從公司的統(tǒng)一調(diào)度；對(duì)公司范圍內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租；對(duì)長期閑置的設(shè)備應(yīng)申請(qǐng)報(bào)廢或變賣處理。檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車配置管理辦法》（中葛股集采〔2015〕48號(hào)）第十三條：公司嚴(yán)格控制租用小車，租用小車需要各單位總部審批；除臨時(shí)接待外，嚴(yán)禁租用價(jià)值25萬元以上的小車。（2）在財(cái)務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費(fèi)、其他直接費(fèi)”等科目是否有賬外車輛發(fā)生的汽油、修理及過路費(fèi)用，并通過結(jié)算資料核實(shí)是否存在外租小車業(yè)務(wù)。檢查資料：租用合同、租用小車資料、審批資料。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車配置管理辦法》（中葛股集采〔2015〕48號(hào)）第六條:小車配置標(biāo)準(zhǔn)與品牌應(yīng)基本統(tǒng)一，各單位國內(nèi)小車最高配置標(biāo)準(zhǔn)和推薦品牌如下；第七條:小車配置計(jì)劃經(jīng)各單位董事長辦公會(huì)審議通過后，報(bào)公司集中采購中心審核，公司采購管理委員會(huì)審批。（2）檢查集團(tuán)公司批復(fù)文件。檢查資料：審批資料、小車購置財(cái)務(wù)憑證。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十四條：租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制，按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明細(xì)賬、招標(biāo)資料。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對(duì)于價(jià)值較高的設(shè)備，應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。報(bào)廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財(cái)務(wù)部門。（3）檢查處理收入超過10萬元的報(bào)廢設(shè)備的招標(biāo)程序。檢查方式：（1）檢查涉及固定資產(chǎn)報(bào)廢的集團(tuán)批復(fù)文件。二、固定資產(chǎn)處置管理；固定資產(chǎn)處置程序是否完備，限額以上是否招標(biāo)，處置收入是否全額入賬。《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司會(huì)計(jì)核算管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕12號(hào)）第六章固定資產(chǎn)：一般采用直線法計(jì)提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算其年折舊率。（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（3）檢查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。第三章 固定資產(chǎn)管理 一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點(diǎn)管理、折舊，是否擅自變更折舊方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬賬相符、賬實(shí)相符。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知》（中葛股集采〔2015〕2號(hào)）：自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè)務(wù)往來，已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開始履行，不具備解除條件的，應(yīng)妥善處理，認(rèn)真防范履約風(fēng)險(xiǎn)。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（5）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝。（3）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人。檢查依據(jù)：《招投標(biāo)法實(shí)施細(xì)則》第四十條規(guī)定：有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制。檢查資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人數(shù)量不少于3個(gè)。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。（4）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的，但項(xiàng)目總投資額在2000萬元人民幣以上的。（2）貨物類單價(jià)估算在50萬元人民幣以上的項(xiàng)目。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司招標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則》（中葛股市場(chǎng)〔2008〕4號(hào)）第七條：達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的基本建設(shè)工程（包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、物資材料的采購等），必須進(jìn)行招標(biāo)。（2）審核開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同等文件。檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同。二、招標(biāo)管理。各單位集中采購制度。（2）檢查上線資料是否符合要求。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購制度、上線資料。處理工作由本單位物資管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，處理金額超過10萬的，應(yīng)報(bào)公司審批。檢查依據(jù)：《工程竣工考核管理辦法》（中葛股經(jīng)〔2008〕5號(hào)）第四條:工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。檢查資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。檢查依據(jù)：《個(gè)人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。檢查資料：工資表、財(cái)務(wù)憑證。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來明細(xì)賬。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。檢查資料：會(huì)計(jì)憑證。（2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末，核實(shí)項(xiàng)目部是否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實(shí)設(shè)備使用費(fèi)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費(fèi)用。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。合同的工程預(yù)付款條款。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)置模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬，核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費(fèi)用。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款項(xiàng)及存貨清理清收專項(xiàng)工作的通知》（中葛股財(cái)〔2015〕22號(hào)）：各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時(shí)結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。合同的質(zhì)保金條款。（2）檢查針對(duì)長期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)合同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬制定的具體催收措施。檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。檢查依據(jù)：《中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財(cái)〔2015〕45號(hào)）第一條（一）：備用金借款必須做到專款專用，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項(xiàng)。（4）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)有無以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況，如有，進(jìn)一步查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀(jì)情況。（2）查閱備用金余額表，核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn)行清理，如存在未清理的，進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。檢查依據(jù)：相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨，分析是否存在超付款項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。（4）檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。（2）將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較，核實(shí)有無變化，如有，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分。檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。檢查方式：查看職工花名冊(cè)，財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng)，檢查財(cái)務(wù)人員交接手續(xù)是否完備。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕41號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)，完整、及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。檢查資料：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由