【正文】 附件。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。 二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算，不相容崗位是否分離。檢查方式：查看建立的財(cái)務(wù)管理制度情況，根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分配進(jìn)行判定?！稌?huì)計(jì)法》第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打?。┩陚?、一致。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。檢查方式：查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)?！稌?huì)計(jì)法》第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。檢查資料：職工花名冊(cè)；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。，有無(wú)多列收入、少計(jì)成本的情況；預(yù)計(jì)總成本資料是否完整、準(zhǔn)確。檢查方式：（1）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確認(rèn)收入及成本。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（中葛股財(cái)〔2009〕68號(hào)）相關(guān)條款。檢查資料：經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。（2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損?！蛾P(guān)于適用集團(tuán)股份公司管理禁令若干問(wèn)題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過(guò)其實(shí)際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進(jìn)行處理。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷有無(wú)審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長(zhǎng)期掛賬或過(guò)程中大額借支的備用金，查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬，核實(shí)備用金借款手續(xù)及開支情況。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)是否存在無(wú)發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷審批程序。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。、未入賬的債權(quán)。檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料，交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門計(jì)算對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無(wú)發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、事件、類別及項(xiàng)目等進(jìn)行逐一分析，有針對(duì)性地采取積極有效的措施加大催收力度，必要時(shí)應(yīng)采取法律措施。（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。四、負(fù)債管理，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的情況。，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計(jì)完成工程量（分單位），經(jīng)營(yíng)部門據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相核對(duì)，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。檢查資料：往來(lái)款明細(xì)賬。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來(lái)余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)內(nèi)部往來(lái)是否一致，若存在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因。五、稅務(wù)管理，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。檢查方式：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬，重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項(xiàng)目部或其公司本部，原始單據(jù)有無(wú)涂改、有無(wú)白條入賬的問(wèn)題，抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)危藢?shí)有無(wú)虛假發(fā)票。檢查方式：訪談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，了解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證，核實(shí)是否足額代扣、交納個(gè)人所得稅。六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，處置款項(xiàng)是否及時(shí)入賬。檢查方式：重點(diǎn)關(guān)注完工項(xiàng)目的貨幣資金、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)是否存在長(zhǎng)期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第四十七條:各單位無(wú)法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理。多余物資應(yīng)優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無(wú)法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。第二章 集中采購(gòu)管理 一、集采上線管理、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等是否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)。檢查方式：（1）抽查上線采購(gòu)金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺(tái)采購(gòu)。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于印發(fā)采購(gòu)信息報(bào)送規(guī)定的通知》（中葛股機(jī)物〔2013〕74號(hào)）第二條：信息報(bào)送范圍：預(yù)計(jì)合同金額50萬(wàn)元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的物資；單臺(tái)采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的設(shè)備，必須通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)(采購(gòu)方式包括：詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開招標(biāo)、單一來(lái)源采購(gòu))。《管理禁令解釋》第二條：違反規(guī)定，未通過(guò)公司集中采購(gòu)平臺(tái)或公司集中采購(gòu)中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。招標(biāo)過(guò)程是否符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求；定標(biāo)是否與評(píng)標(biāo)結(jié)果一致；是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況；是否存在虛假招標(biāo)。檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件,審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（3）分析未達(dá)到招標(biāo)金額，但類似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑。（1）工程類單價(jià)估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目。（3）服務(wù)類單價(jià)估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目。（5）其他依法、依規(guī)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目。符合公開招標(biāo)條件的均應(yīng)采取公開招標(biāo)方式。，投標(biāo)價(jià)格是否都比較接近或按某固定比率上下波動(dòng)。檢查方式：分析投標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)的規(guī)律變化情況。（2）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。（4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。（6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出。檢查資料：合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。（2）對(duì)照集團(tuán)公司發(fā)布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是否合規(guī)。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報(bào)公司集采中心批準(zhǔn)。檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計(jì)提折舊憑證。（2）檢查固定資產(chǎn)的折舊方法，變更折舊方法的報(bào)批資料。檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4號(hào)固定資產(chǎn)》第三條、第四條。（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（4）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有特殊情況，需要變更折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率等因素的，須經(jīng)批準(zhǔn)。檢查資料：報(bào)廢審批資料、固定資產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處置的招標(biāo)資料。（2）查看設(shè)備報(bào)廢、處理的財(cái)務(wù)憑證，資金入賬情況。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕13號(hào)）第五十六條：公司機(jī)電物資部對(duì)各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總，組織公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部進(jìn)行抽查、核實(shí)后提出審核意見，提交公司設(shè)備管理委員會(huì)審批。第五十八條規(guī)定：對(duì)一次性處理收入預(yù)估超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進(jìn)行處理。檢查資料：設(shè)備臺(tái)賬、備查登記簿。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理。檢查方式：對(duì)照租賃設(shè)備清單或財(cái)務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超過(guò)半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。四、小車購(gòu)置及租賃管理；是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車。檢查方式：（1）檢查購(gòu)置小車購(gòu)置計(jì)劃。（3）對(duì)照批復(fù)文件、公司制度檢查小車入賬價(jià)值是否超標(biāo)準(zhǔn)。，租用小車金額是否超標(biāo)。檢查方式：（1）查看租賃合同，注意租用小車的金額。（3）檢查審批文件。五、閑置固定資產(chǎn)管理，造成資源浪費(fèi)的情況。檢查方式：現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)使用或閑置情況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無(wú)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)，是否為閑置固定資產(chǎn)支付場(chǎng)地租賃費(fèi)。第四章 物資材料管理 一、材料采購(gòu)管理。檢查方式：檢查采購(gòu)計(jì)劃的編制、審批，與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是按計(jì)劃采購(gòu)情況。如遇此種情況，應(yīng)與機(jī)電物資部門同時(shí)期的收貨記錄進(jìn)行核對(duì)）。第七條：物資計(jì)劃包括物資需用計(jì)劃和物資采購(gòu)計(jì)劃。、采購(gòu)與驗(yàn)收、庫(kù)管與領(lǐng)用等不相容崗位是否分離。檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)經(jīng)辦、驗(yàn)收單等資料的經(jīng)辦人員，核實(shí)上述崗位是否崗位分離。檢查方式：檢查分析物資供求變動(dòng)情況分析，優(yōu)化調(diào)整方案及措施、 以及措施的落實(shí)情況。二、材料收發(fā)管理 。 檢查資料：物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資盤點(diǎn)表。（2）檢查購(gòu)買材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序。檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理》第八條、第九條。《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第二十條：物資驗(yàn)收由采購(gòu)員、材料質(zhì)檢員、庫(kù)管員共同負(fù)責(zé)。大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有相關(guān)工程技術(shù)人員參加。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤點(diǎn)，確?！百~、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單。（2）針對(duì)由項(xiàng)目部承擔(dān)費(fèi)用、勞務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)，抽查一段時(shí)期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核實(shí)勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)料時(shí)是否先掛勞務(wù)隊(duì)往來(lái)，再核實(shí)是否每月辦理核銷。檢查依據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十一條：項(xiàng)目部供應(yīng)給分包商的材料價(jià)格不能低于采購(gòu)價(jià)，要制訂完善的管理制度防止材料流失。、以領(lǐng)代耗的情況。檢查方式：查看物資材料財(cái)務(wù)核算，購(gòu)買材料后是否未通過(guò)“原材料”科目進(jìn)行核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理，攤銷是否合理。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料是否有償提供給分包商使用。（3）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應(yīng)重點(diǎn)檢查。周轉(zhuǎn)材料實(shí)施有償使用，其費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。各單位對(duì)本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在公司“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時(shí)發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。檢查資料：財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬、材料入庫(kù)明細(xì)、往來(lái)款詢證函。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門的收貨記錄，進(jìn)一步