【正文】 銷(xiāo)工作中涉及債權(quán)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。每年對(duì)未清賬的上海客戶(hù)責(zé)任到人，至少對(duì)賬 1 次，外地客戶(hù)每年通過(guò)信函 形式對(duì)賬，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不 串戶(hù)。 3．債權(quán)的清理 。 (2)除業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁、信譽(yù)良好的客戶(hù)以外，多次發(fā)生退票的客戶(hù)應(yīng)予以重視，可拒收其商 業(yè)承兌匯票，并督促銷(xiāo) 售，清欠部門(mén)及時(shí)催收貸款，回籠資金。 2．銷(xiāo)售貨款結(jié)算的管理。開(kāi)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 14 錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)聯(lián)系。 (2)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總上述銷(xiāo)售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬 ，并核對(duì)銷(xiāo)售 收人日?qǐng)?bào)表。 (二 )應(yīng)收賬款管理制度 1．銷(xiāo)售票據(jù)的管理。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)，此月處理完畢。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作 假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資．’嚴(yán)禁用賬戶(hù)搞非法活動(dòng) 。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開(kāi)支一律拒收、拒付。 2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效 (支票除外 )，隔日作廢。 ‘ 2. 在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個(gè)人使用。 [要求 ]請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。最近幾年， “LM” 又成功地實(shí)施了“銷(xiāo)地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建 了由上海 LM有限公司控股的 LM(重慶 )有限公 司和 LM(遼寧 )有限公司，使產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯 大。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM(集團(tuán) )有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理 、科技開(kāi)發(fā)、人力資源開(kāi)發(fā)的中心。 20 世紀(jì) 50 年代 末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌 劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。 2020 年 1 月 [資料 ]上海 LM(集團(tuán) )有限公司的前身是以生產(chǎn) “LM” 系列洗滌用品聞名的上海合成洗 滌劑廠。律師介入后客戶(hù)仍拒不自覺(jué)還款的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。逾期 3 個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù) 責(zé)協(xié)助律師整理合同書(shū)等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 90 天以上客戶(hù)名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶(hù)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 6090 天的客戶(hù)名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 13 (5)呆滯賬款追索。 (4)嚴(yán)重逾期追索?？蛻?hù)未能在付款日前后按時(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以?xún)?nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人 員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶(hù)供應(yīng)部門(mén)催款。此時(shí)客戶(hù)有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒 函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶(hù)經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期前 5 日工程結(jié)算人員向客戶(hù)提醒，要求客戶(hù)貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶(hù)在對(duì)賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開(kāi)票的余額，回執(zhí) 部分請(qǐng) ,／ p 供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫(xiě)清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。結(jié)算清單通過(guò)業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶(hù)付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶(hù)財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶(hù)付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次 。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶(hù)收款的債權(quán)依據(jù)。 2．收賬依據(jù) 合同書(shū)、送貨回單、銷(xiāo)售發(fā)票 (收票回執(zhí) )、財(cái)務(wù)對(duì)賬 (詢(xún)證函 )、還款協(xié)議書(shū)、還款承諾書(shū)都 屬于有效的收款依據(jù)。 [要求 ]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。公司注冊(cè)資本 26192 萬(wàn)元，擁國(guó)內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專(zhuān)用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。 (4)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿(mǎn)足對(duì)外《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 12 報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 (2)憑證：專(zhuān)用憑證、科目匯總表。 答： (1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方 面的情況應(yīng)采用科目匯總 表賬務(wù)處理程序。 借：銀行存款 4800 貸：應(yīng)收利息 4800 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 11 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求： (1)設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序； (2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說(shuō)明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由； (4)指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷(xiāo)表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 ④ 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券 投資登記簿。 ② 會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的 “債券出售通知單 ”后進(jìn)行審核 ，并交出納部門(mén)。 ④ 會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 ② 出納根據(jù) “股票購(gòu)人通知單 ”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 (3)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請(qǐng)?jiān)O(shè) 計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 [要求 ] 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 10 (1)請(qǐng)用圖示說(shuō)明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 2020 年 7 月 [資料 ]某企業(yè)證券投資部 7 月 10 日購(gòu)人 A 公司股票 l0000 股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股 8． 5 元，支 付相關(guān)稅費(fèi) 700元，作為長(zhǎng)期投資； 7 月 15 日，出售上月購(gòu)入的 B 公司債券，購(gòu)入成本為 51000 元，出售價(jià)為 53000元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 300 元。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。成本會(huì)計(jì)部門(mén)要匯同其他相關(guān)部門(mén)制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制 。原始記錄上要正確填寫(xiě)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。 2． 諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的檣喜部分速寫(xiě)相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 9 (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 2020 年 7 月 題目 1． 涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為 什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問(wèn)題？ 答： 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包 括企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng) 導(dǎo)崗位分工等。 2． 請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷(xiāo)售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點(diǎn)： 此流程是托運(yùn)貨制下的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。 2020年 1 月 題目 1． 請(qǐng)指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 200 字） 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 8 答題要點(diǎn)： 該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 (6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬與對(duì)應(yīng)的總 分類(lèi)賬相互核 對(duì)。 (4)根據(jù)記賬憑證， 定期填列科目匯總表。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 答： 該圖示是科目匯總 表核算形式。 ⑤ 如有有價(jià)證券、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ③ 保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰 匙。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。 ⑤ 現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 ③ 出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更 換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。 ① 現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房 間。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò) 2 年。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 7 ① 現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。 (2)建議： ① 記時(shí) 員與另一位計(jì)算機(jī)中心的職員負(fù)責(zé)工時(shí)數(shù)據(jù)的電腦輸入； ② 劉立負(fù)責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表； ③ 黎明核對(duì)工資計(jì)算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交 給銀行分發(fā)給公司員工。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表的依據(jù)。記時(shí)員每周將這些卡片收集起來(lái)，送到計(jì)算機(jī)中心。 ④ 技術(shù)科：結(jié)算軟件開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。 ② 會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒(méi)有獨(dú)立性可言。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示： [要求 ]請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類(lèi)賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 B 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自 年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 ② 結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng) 其指導(dǎo)作用。 答 ： (1)HQ 公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。方法是：將每個(gè)賬戶(hù)的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 字樣，在 下面劃通欄單紅線。 3．結(jié)賬方法 (1)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù) (如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等 )，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。 (3)將各有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期借、貸發(fā)生 額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 2020 年 7 月 題目 1． 請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司 (制造企業(yè) )內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： HQ 公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答： (1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號(hào)以及賬簿的頁(yè)次。 (4)會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 5 (2)參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。 答： 該會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面