【正文】 (2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 (2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 (3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生 額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 (4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3．結(jié)賬方法 (1)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 (如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等 )，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” 字樣，在 下面劃通欄單紅線。 年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證 (也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?)，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明 “ 上年轉(zhuǎn)入 ” 。 答 ： (1)HQ 公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。 (2)不足之處主要包括： ① 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿 (制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 )。 ② 結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng) 其指導(dǎo)作用。 ③ 結(jié)賬的方法需要增加： A 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自 年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 l2 月末的 “ 本年累計(jì) ” 就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 B 總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 2． 請(qǐng)指出下列的流程圖屬于什么銷售方式 ?為什么 ? 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 6 答： 這是直接銷售方式流程圖。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。 2020 年 1 月 題目 1． [資料 ] 市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科 室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示： [要求 ]請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按 照董事會(huì)一總經(jīng)理一總經(jīng)濟(jì)師 (或總會(huì)計(jì)師 )一財(cái)會(huì)部經(jīng)理一職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。 (3)財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整： ① 財(cái)務(wù)科：融資、籌資。 ② 會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。 ③ 綜合科：預(yù)算編制及分 析、稅務(wù)。 ④ 技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。 2． [資料 ]某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時(shí)間采用工時(shí)卡打卡形式。記時(shí)員每周將這些卡片收集起來(lái)，送到計(jì)算機(jī)中心。由計(jì)算機(jī) 中心的黎明負(fù)責(zé)將記時(shí)卡上的數(shù)據(jù)輸入電腦。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表的依據(jù)。財(cái)務(wù)主管劉立核對(duì)工資計(jì)算表和工資支票確認(rèn)無(wú)誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 [要求 ](1)請(qǐng)指出該公司工資計(jì)算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題？ (2)對(duì)于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議 ？ 答： (1)問題：黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工時(shí)數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時(shí)數(shù)據(jù)，從而套取工資。 (2)建議： ① 記時(shí) 員與另一位計(jì)算機(jī)中心的職員負(fù)責(zé)工時(shí)數(shù)據(jù)的電腦輸入； ② 劉立負(fù)責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表； ③ 黎明核對(duì)工資計(jì)算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交 給銀行分發(fā)給公司員工。 2020 年 7 月 題目 1． 請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題？ 公司現(xiàn)金保管辦法 (1)保管人。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 7 ① 現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù) 熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。 (2)保管措施。 ① 現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房 間。 ② 保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 ③ 出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更 換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。 ④ 庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員 共同負(fù)責(zé)。 ⑤ 現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過 5 年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 ② 保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。 ③ 保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰 匙。 ④ 庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 ⑤ 如有有價(jià)證券、 增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ⑥ 應(yīng)增加 “ 出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送 ” 條款。 答： 該圖示是科目匯總 表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 (4)根據(jù)記賬憑證， 定期填列科目匯總表。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總 分類賬相互核 對(duì)。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2020年 1 月 題目 1． 請(qǐng)指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 200 字） 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 8 答題要點(diǎn)： 該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 因?yàn)樵搱D體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計(jì)以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。 2． 請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點(diǎn)： 此流程是托運(yùn)貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。 因?yàn)榇藞D說(shuō)明供貨單位的銷售人員長(zhǎng)駐在采購(gòu)貨物方，采購(gòu)貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請(qǐng)求發(fā)貨。 2020 年 7 月 題目 1． 涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為 什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問題？ 答： 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包 括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng) 導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 9 (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。 (3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 (7)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。 2． 諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的檣喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 二、制度設(shè)計(jì) (計(jì) 60 分 ) 2020年 1 月 [資料 ]某服裝生 產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。 [要求 ]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度． 答： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法與分步法相結(jié)合計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi) 情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表，折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制 。 (2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 2020 年 7 月 [資料 ]某企業(yè)證券投資部 7 月 10 日購(gòu)人 A 公司股票 l0000 股，購(gòu)買價(jià)每股 8． 5 元，支 付相關(guān)稅費(fèi) 700元，作為長(zhǎng)期投資； 7 月 15 日，出售上月購(gòu)入的 B 公司債券，購(gòu)入成本為 51000 元，出售價(jià)為 53000元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 300 元。 7 月 20 日，收到本年初購(gòu)入的三年期、票面利率為 8％、每半年付息一次的面值 l2 萬(wàn)元的 C 公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購(gòu)買日為同一日，購(gòu)入價(jià)格為 l3． 2萬(wàn)元，溢價(jià)采用直線法攤銷。 [要求 ] 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 10 (1)請(qǐng)用圖示說(shuō)明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 (2)請(qǐng)用圖示 說(shuō)明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 (3)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請(qǐng)?jiān)O(shè) 計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答： (1) 股票投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結(jié)存 日期 股數(shù) 價(jià)格 費(fèi)用 成本 日期 股數(shù) 價(jià)格 費(fèi)用 成本 買賣 損益 股數(shù) 成 本 (2) 債券投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價(jià)： 債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出 日期 數(shù)量 市價(jià) 金額