【正文】 熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 [要求 ](1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題？ (2)對于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議 ？ 答： (1)問題：黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。由計算機 中心的黎明負(fù)責(zé)將記時卡上的數(shù)據(jù)輸入電腦。 ③ 綜合科：預(yù)算編制及分 析、稅務(wù)。應(yīng)當(dāng)按 照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟師 (或總會計師 )一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責(zé)。 2． 請指出下列的流程圖屬于什么銷售方式 ?為什么 ? 《會計制度設(shè)計》期末匯總 6 答： 這是直接銷售方式流程圖。 l2 月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 (2)不足之處主要包括： ① 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿 (制造費用、生產(chǎn)成本等 )。 年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。 (4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 (2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2． 請指出下面的 “ 租入固定資產(chǎn)登記簿 ” 存在的問題。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補充以下內(nèi)容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和 財務(wù)預(yù)算。 (6)審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并 監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (2)增加組織進(jìn)行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。 (8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。 (4)審批企業(yè)財務(wù)收支。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 答： 是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。 ③ 組織領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由總 經(jīng)理擔(dān)任，副組長應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人及財務(wù)部長擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門；財務(wù)部為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。四、其他 (一 )本制度由財務(wù)部制定、解釋、修改。 (三 )制造部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機器設(shè)備的盤點。 ’ (二 )本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保 安員扣送，并安排專車接送 ” 條款。 ② 保險柜鑰匙必須由出納人員保管 j 不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。 4．庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負(fù)責(zé)。 2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。 ④是運輸部門將進(jìn)貨回單交銷售部門或會計部門。 2． 請指出下面是一種什么銷售方式流程圖 ?試分析存在什么問題 ?怎樣調(diào)整 ? 答： (1)這是送貨制銷售方式流程圖?？稍? (2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門 (營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo) )。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存 檔?！稌嬛贫仍O(shè)計》期末匯總 1 20202020 年《會計制度設(shè)計》期末考試題匯總復(fù)習(xí) 一、 分析說明題 2020 年 1 月 題目 1． 請指出下面 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部 門?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。一定 程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 (2)箭頭①、③，④和會計部門與銀行結(jié)算有誤。 最后，會計部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。 二、保管措施 1．現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。 5．現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 ③ 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 2． 請指出下面圖示是什么會計核算形式 ?并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。二、固定資產(chǎn)盤點的范 圍及分工 固定資產(chǎn)盤點是指房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動資料的盤點。 (四 )儲運部負(fù)責(zé)車輛等運輸設(shè)備的盤點。 一 (二 )本制度自頒布之日起執(zhí)行。 ’ ④ 該公司固定資 產(chǎn)盤點制度應(yīng)增加盤點人員的職責(zé)、盤點前的準(zhǔn)備事項、盤點的時間及方式、盤點應(yīng)注意事項等條款。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于： ① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； ② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。 2． 請對下面某單位的總會計師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點評： (1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議 。 (5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 要求：總會計師必須由具有兩年以上財務(wù)與 會計管理經(jīng)驗的財務(wù)科長會計師擔(dān)任。 (3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。 (7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 5 (2)參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答： (1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 3．結(jié)賬方法 (1)對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶 (如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等 )，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。 ② 結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強 其指導(dǎo)作用。 B因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。 ④ 技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分配表的依據(jù)。 (2)建議： ① 記時 員與另一位計算機中心的職員負(fù)責(zé)工時數(shù)據(jù)的電腦輸入； ② 劉立負(fù)責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計算表和工資費用分配表； ③ 黎明核對工資計算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交 給銀行分發(fā)給公司員工。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。 ③ 出納員工作變動時，應(yīng)更 換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 ⑤ 如有有價證券、 增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總 分類賬相互核 對。 2． 請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點： 此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。 2． 諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的檣喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制 。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量 [要求 ] 《會計制度設(shè)計》期末匯總 10 (1)請用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計要點。 ② 出納根據(jù) “股票購人通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 ② 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “債券出售通知單 ”后進(jìn)行審核 ，并交出納部門。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 答： (1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方 面的情況應(yīng)采用科目匯總 表賬務(wù)處理程序。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標(biāo)除了滿足對外《會計制度設(shè)計》期末匯總 12 報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財務(wù)分析報告。 (4)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。公司注冊資本 26192 萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設(shè)備及混凝土攪拌站。 2．收賬依據(jù) 合同書、送貨回單、銷售發(fā)票 (收票回執(zhí) )、財務(wù)對賬 (詢證函 )、還款協(xié)議書、還款承諾書都 屬于有效的收款依據(jù)。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應(yīng)請求客戶財務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次 。應(yīng)收賬款到期前 5 日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒 函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。 (4)嚴(yán)重逾期追索。計算機系統(tǒng)自動生成逾期 6090 天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。 20 世紀(jì) 50 年代 末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補了國內(nèi)洗滌 劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。最近幾年， “LM” 又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建 了由上海 LM有限公司控股的 LM(重慶 )有限公 司和 LM(遼寧 )有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進(jìn)一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯 大。 ‘ 2. 在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個人使用。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項，此月處理完畢。 (2)財務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬 ，并核對銷售 收人日報表。 2．銷售貨款結(jié)算的管理。 3．債權(quán)的清理 。每年對未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對賬 1 次，外地客戶每年通過信函 形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。 2020 年 7 月 [資料 ]ZCSW 有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。絕大部分產(chǎn)雖采用的 技術(shù)均接受了 FDA或歐盟認(rèn)證。 2．固定資產(chǎn)內(nèi)容： 2. 1 土地； 2． 2 房屋及建筑物； 2． 3 機器設(shè)備； 2． 4 電子設(shè)備； 2． 5 運輸設(shè)備； 2． 6 工具、器具； 2． 7 管理用具等。 6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥： 6. 1 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記； 6. 2 人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。 10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 2020 年 1 月 [資料 ] （一）企業(yè)概況 斑馬賓館成立于 2020 年，位于 A 市寶山區(qū)，其經(jīng)營性質(zhì)為國有服務(wù)型企業(yè)。 2．銷售部。