05-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移pptconvertor-文庫(kù)吧資料
2025-07-01 05:06本頁(yè)面
【正文】 時(shí)也不考慮其他相關(guān)因素，則A商業(yè)銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院32三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)判斷應(yīng)否終止確認(rèn)由于A銀行將貸款的一定比例轉(zhuǎn)移給B銀行，并且轉(zhuǎn)移后該部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不再由A銀行承擔(dān)，A銀行也不再對(duì)所轉(zhuǎn)移的貸款具有控制權(quán)，因此，符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則中規(guī)定的部分轉(zhuǎn)移的情形，也符合將所轉(zhuǎn)移部分終止確認(rèn)的條件。2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院31三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)例2：A商業(yè)銀行與B商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，A銀行將該筆貸款90％的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給B銀行，該筆貸款公允價(jià)值為1 100 000元，賬面價(jià)值為1 000 000元。未終止確認(rèn)部分在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，且最近市場(chǎng)上也沒(méi)有與其有關(guān)的實(shí)際交易價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的公允價(jià)值扣除終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)后的余額確定。2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院29三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)根據(jù)上例，甲商業(yè)銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng) 60 000 000 貸款損失準(zhǔn)備 12 000 000 其他業(yè)務(wù)成本 8 000 000 貸：貸款 80 0002011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院24三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)存在下列情形之一的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)附追索權(quán)方式的金融資產(chǎn)出售企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的買方很可能會(huì)到期行權(quán)）2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院25三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償附互換協(xié)議的金融資產(chǎn)出售2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院26三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)量（重點(diǎn)掌握）滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件損益＝因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＋（－）原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得（或損失）因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)＝因轉(zhuǎn)移交易實(shí)際收到的價(jià)款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價(jià)值－新承擔(dān)金融負(fù)債的公允價(jià)值－因轉(zhuǎn)移承擔(dān)服務(wù)負(fù)債的公允價(jià)值2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院272011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院28三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)例1：2008年1月20日，甲商業(yè)銀行與乙金融資產(chǎn)管理公司簽訂協(xié)議，甲商業(yè)銀行將其劃分為次級(jí)類、可疑類和損失類的貸款共100筆打包出售給乙資產(chǎn)管理公司，該批貸款總金額為8 000萬(wàn)元，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備為1 200萬(wàn)元，雙方協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)為6 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后甲銀行不再保留任何權(quán)利和義務(wù)。如果轉(zhuǎn)入方能夠單獨(dú)將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給與其不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的第三方，且沒(méi)有額外條件對(duì)此項(xiàng)出售加以限制，說(shuō)明轉(zhuǎn)入方有出售該金融資產(chǎn)的實(shí)際能力，同時(shí)表明企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制，從而應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)。2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院17201181418金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 信托公司 甲銀行 特殊目的信托 投資者 借款人 18二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型金融資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)管理總體要求發(fā)起機(jī)構(gòu)受托機(jī)構(gòu)信用增級(jí)機(jī)構(gòu)服務(wù)機(jī)構(gòu)資金保管機(jī)構(gòu)投資機(jī)構(gòu)2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院19二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型股權(quán)投資、債權(quán)投資、基金投資等金融資產(chǎn)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院20三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)的核心問(wèn)題被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，以及如果應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在多大程度上終止確認(rèn)終止確認(rèn)是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。資金保管機(jī)構(gòu)是接受受托機(jī)構(gòu)委托，負(fù)責(zé)保管特定目的主體賬戶資金的機(jī)構(gòu)。2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院16二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)特定目的主體發(fā)行的資產(chǎn)支持證券進(jìn)行評(píng)級(jí)，以增強(qiáng)投資機(jī)構(gòu)信心，保護(hù)投資機(jī)構(gòu)利益。內(nèi)部信用增級(jí)主要由金融資產(chǎn)證券化交易結(jié)構(gòu)的自身設(shè)計(jì)來(lái)完成，包括但不限于超額抵押、資產(chǎn)支持證券分層結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金抵押賬戶和利差賬戶等。受托機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)管理基礎(chǔ)資產(chǎn)并以基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量為支持發(fā)行資產(chǎn)支持證券的機(jī)構(gòu)。2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院13二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型金融資產(chǎn)證券化程序發(fā)起機(jī)構(gòu)確定可證券化的金融資產(chǎn)，以基礎(chǔ)資產(chǎn)組建資產(chǎn)池受托機(jī)構(gòu)設(shè)立特定目的主體發(fā)起機(jī)構(gòu)將基礎(chǔ)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托機(jī)構(gòu)設(shè)立的特定目的主體信用增級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)特定目的主體發(fā)行的資產(chǎn)支持證券進(jìn)行信用增級(jí)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)特定目的主體發(fā)行的資產(chǎn)支持證券進(jìn)行信用評(píng)級(jí)承銷機(jī)構(gòu)銷售特定目的主體發(fā)行的資產(chǎn)支持證券，特定目的主體獲得發(fā)行對(duì)價(jià)后按合同約定支付發(fā)起機(jī)構(gòu)服務(wù)機(jī)構(gòu)和資金保管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理基礎(chǔ)資產(chǎn)2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院14二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型金融資產(chǎn)證券化的參與主體發(fā)起機(jī)構(gòu)是金融資產(chǎn)證券化的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)資產(chǎn)（即金融資產(chǎn)）的原始權(quán)益人，也是基礎(chǔ)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出方。2011814中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院10二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型金融資產(chǎn)證券化金融資產(chǎn)證券化的含義是指發(fā)起機(jī)構(gòu)將其缺乏即期流動(dòng)性，但具有可預(yù)期的穩(wěn)定未來(lái)現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托
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