【正文】 要表現(xiàn)為缺乏社會(huì)保障預(yù)算。社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展更多的還是依靠行政機(jī)關(guān)的政策命令，政策的多變性和隨意性使得社會(huì)保障制度失去應(yīng)有的穩(wěn)定性、可靠性和連續(xù)性。社會(huì)保障體系是否健全，相關(guān)法制是否完備，直接影響一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。審計(jì)機(jī)關(guān)要依法審計(jì)，所以法規(guī)不健全、法規(guī)滯后的問題直接制約著審計(jì)作用的發(fā)揮。表示“贊成”的比例，%上升了10個(gè)百分點(diǎn)，市民對社?；鸬呢?cái)務(wù)經(jīng)營狀況定期向社會(huì)公示的訴求更加強(qiáng)烈。社?；鹗抢习傩盏摹梆B(yǎng)命錢”，其財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況與老百姓的利益息息相關(guān)，因此市民對社?；鸬呢?cái)務(wù)經(jīng)營狀況應(yīng)享有知情權(quán)。對于目前成都社會(huì)保險(xiǎn)處于何種水平的評價(jià)，%的受訪者認(rèn)為處于“低福利、低保障”水平，%的受訪者認(rèn)為處于“中福利、中保障”水平，%的受訪者認(rèn)為處于“高福利、高保障”水平。（見圖32) 圖31被訪市民對社?；饘徲?jì)監(jiān)管的了解情況圖32 被訪市民對社保基金審計(jì)監(jiān)管的基本態(tài)度社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障的核心，關(guān)系到勞動(dòng)者“老有所養(yǎng)”、“病有所醫(yī)”的生計(jì)問題。從不同群體特征分析，持“贊同支持”態(tài)度的比例，男性比女性要高，經(jīng)濟(jì)收入較好的群體比收入相對差一些的群體要高，管理人員、技術(shù)人員比普通職員要高。(見圖31)盡管人們對社?；饘徲?jì)監(jiān)管的具體內(nèi)容的認(rèn)知狀況并不樂觀，但人們對社?；饘徲?jì)監(jiān)管總體上還是表示一種肯定和支持的態(tài)度。當(dāng)進(jìn)一步問及是否了解社?；饘徲?jì)監(jiān)管的基本內(nèi)容時(shí)，%被調(diào)查者選擇“基本了解”，%的被調(diào)查者選擇“了解一點(diǎn)”，%的被調(diào)查者表示對社?；饘徲?jì)監(jiān)管的基本內(nèi)容一無所知。 為更好的了解成都市市民對社保基金審計(jì)監(jiān)管的認(rèn)識程度，同時(shí)加強(qiáng)社?；饘徲?jì)監(jiān)管的力度，國家社保局就市民對社保基金審計(jì)監(jiān)管認(rèn)知情況進(jìn)行了調(diào)研。到2007年4月盤點(diǎn)社?；饡r(shí)，五項(xiàng)社?；鹄塾?jì)結(jié)余52830萬元，其中：一年期銀行存款45761萬元，%；活期銀行存款7069萬元，%。其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)達(dá)到26441萬元，同比增長40%。如失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)只占到企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的49%。2012年實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面，采取了一系列政策措施，取得了可喜成績，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)參保人數(shù)增加，覆蓋面迅速擴(kuò)大。并對全市人民參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)人數(shù)進(jìn)行了調(diào)查。因此，在社會(huì)保障資金審計(jì)中，對這兩個(gè)層次內(nèi)部控制制度健全性、有效性的測試，可進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍和深度，以便于有針對性地修改審計(jì)工作方案、明確審計(jì)方向和重點(diǎn)，對內(nèi)控制度的健全性測試，確定財(cái)政、稅務(wù)、勞動(dòng)和社會(huì)保障、民政、國庫等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、健全，對內(nèi)部控制制度的有效性測試，評價(jià)各項(xiàng)制度執(zhí)行是否到位，各項(xiàng)控制措施是否真實(shí)地運(yùn)作于業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，所有操作人員在實(shí)際執(zhí)行過程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。另外，對社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)人員本身的資格也有明確的規(guī)范，它要求社?；饘徲?jì)人員必須具備社會(huì)審計(jì)師的資格，同時(shí)還有經(jīng)濟(jì)、法律、勞保等方面知識，在經(jīng)過政府主管部門相關(guān)考核后方能參加社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)檢查行動(dòng)。它首先要求審計(jì)人員必須有良好的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，如自覺接受紀(jì)律約束，保證審計(jì)工作質(zhì)量，嚴(yán)格依法審計(jì)，辦理審計(jì)事項(xiàng)，不索賄受賄，不利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利等。最后是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)主體的規(guī)范性。其次是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)客體的規(guī)范性。它主要包括以下幾個(gè)方面:首先是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范性。社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)政策性、法制性很強(qiáng)的工作，因此它必須具有良好的規(guī)范性。其次是審計(jì)行為的獨(dú)立性。筆者認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為兩點(diǎn):首先是審計(jì)職能機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的特性審計(jì)監(jiān)督作為一種權(quán)力制衡機(jī)制產(chǎn)生以來，被賦予其他監(jiān)管手段所不擁有的特性，即獨(dú)立性、規(guī)范性、層次性。在進(jìn)一步建立健全社會(huì)保障規(guī)章制度建設(shè)、保證基金安全穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，市勞動(dòng)保障部門還將進(jìn)一步增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的監(jiān)管，實(shí)行定期社會(huì)公告制度，使廣大人民群眾關(guān)心社會(huì)保障工作，參與到社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管工作中來，形成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督齊抓共管的良性機(jī)制，切實(shí)保證社?；鸬陌踩暾?，充分發(fā)揮社保基金的作用，切實(shí)維護(hù)廣大職工群眾的利益。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，特別是在建立完善社會(huì)保障體系的新形勢下，客觀上需要建立和發(fā)展與社會(huì)保障體系相適應(yīng)的、地位超脫、客觀公正、并有一定權(quán)威的監(jiān)督制度，對基金的收繳、支付、結(jié)余和運(yùn)營進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范化、制度化，做到公開、透明、安全，同時(shí)，還要考慮如何使社會(huì)保障基金投資運(yùn)營實(shí)現(xiàn)保值增值。是基金籌集環(huán)節(jié)審計(jì)，在具體實(shí)施過程中，根據(jù)基金籌集方式和來源渠道，重點(diǎn)是檢查基金的籌集方式是否與保障制度模式相適，檢查稅務(wù)部門、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門以及繳費(fèi)義務(wù)單位是否按照法定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)、足額征繳社會(huì)保險(xiǎn)基金，有無少繳、漏繳、不繳及轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入和基金運(yùn)營收益等行為。因此，社會(huì)保障基金審計(jì)必須在堅(jiān)持全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)那些基金量大、涉及面廣、影響較大的社會(huì)保障基金。如：通過參保比率與繳費(fèi)比率的比較可以判斷繳費(fèi)是否到位，分析養(yǎng)老、失業(yè)資金結(jié)余可以判斷是否能滿足規(guī)定的支付需要。我國社?；饘徲?jì)監(jiān)管是指審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社?；鹳Y金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)監(jiān)管。審計(jì)監(jiān)管是完善權(quán)力制約機(jī)制，保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的相關(guān)涵義全國社會(huì)保障基金（以下簡稱社?；穑┦侵溉珖鐣?huì)保障基金理事會(huì)（以下簡稱理事會(huì)）負(fù)責(zé)管理的由國有股減持劃入資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財(cái)政撥入資金、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會(huì)保障基金。 本文研究的主要內(nèi)容本文的主要內(nèi)容可分為四部分：第一部分是對社?；饘徲?jì)監(jiān)管概述第二部分對成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問題第三部分闡述成都市社?；饘徲?jì)的原因分析第四部分針上述問題提出解決的對策，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督對強(qiáng)化社?；鸸芾淼淖饔?2 社保基金審計(jì)監(jiān)管的概述社會(huì)保險(xiǎn)基金是國家通過強(qiáng)制征收的一種基金，也是用于抵御勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)基金。（2007），從財(cái)政學(xué)角度對于社會(huì)保險(xiǎn)制度、社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營等方面做出理論研究，促使社會(huì)保險(xiǎn)制度的進(jìn)一步發(fā)展和完善(Public Finance Seventh Edition).Adler Michael（2005），通過對人類社會(huì)保障制度以及社會(huì)保障與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系的研究，揭示人類社會(huì)保障活動(dòng)和社會(huì)保障制度的發(fā)展規(guī)律，推動(dòng)社會(huì)保障制度和社會(huì)保障管理的法制化和規(guī)范化(The Sociology of social security)。美國學(xué)者Feldstein Martin（2008）。 國外研究文獻(xiàn)綜述福利經(jīng)濟(jì)學(xué)（1920）。劉俊霞（1997）在《我國社會(huì)保障基金監(jiān)管模式的選擇》中分析了社會(huì)保障基金監(jiān)管作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行研究，設(shè)計(jì)出一個(gè)能分散基金風(fēng)險(xiǎn)，較有效利用基金資源的中國社會(huì)保障基金監(jiān)管模式的基本框架。蔡燕（2009）提出，要充分發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，定期對基金的內(nèi)部控制展開審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述駱田貴（2007）認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制是一套嚴(yán)密的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，涵蓋內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制等方面，包括組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作標(biāo)準(zhǔn)、授權(quán)分責(zé)制度、崗位分工與信息系統(tǒng)控制等內(nèi)容；張艷、李兆杰（2007）認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制、財(cái)務(wù)管理控制、信息系統(tǒng)控制、政策法規(guī)控制等內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)管理控制社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的重要組成部分，它對于提高基金管理水平，維護(hù)基金安全具有重要作用。開展社?；饘徲?jì)，就是要從維護(hù)人民群眾的根本利益出發(fā)，充分發(fā)揮社會(huì)保障審計(jì)的職責(zé)，使社會(huì)保障基金的每一分一毫都能真正用在維護(hù)廣大人民群眾的利益上，用在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。 保障人民群眾的基本生活權(quán)益，維護(hù)社會(huì)大局穩(wěn)定。從宏觀上看，社保審計(jì)能夠促進(jìn)社會(huì)保障相關(guān)的法律法規(guī)的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推動(dòng)工作的進(jìn)一步規(guī)范；從微觀上講，社保審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能夠相互融合，在實(shí)行監(jiān)督檢查時(shí)，為社?；鸸芾硖岢銮袑?shí)可行的審計(jì)建議，服務(wù)社保工作更好地開展。而社會(huì)保障制度的核心是社會(huì)保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)基金又是社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其運(yùn)行好壞直接關(guān)系到社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的成敗。隨著我國社會(huì)保障事業(yè)的不斷發(fā)展，社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究變得更加具有現(xiàn)實(shí)意義。Supervision 目 錄摘 要 IAbstract II1 前言 1 本研究的目的與意義 1 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 2 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述 2 國外研究文獻(xiàn)綜述 2 本文研究的主要內(nèi)容 32 社保基金審計(jì)監(jiān)管的相關(guān)概述 4 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的相關(guān)涵義 4 4 4 4 4 5 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的特性 6 6 6 73 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題 8 8 8 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管存在的問題 6 10 11 114 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管的原因分析 12 12 12 125 成都市解決社?；饘徲?jì)監(jiān)管問題的具體對策 14 促進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè) 14 全面掌握審計(jì)內(nèi)容 15 提高審計(jì)人員素質(zhì) 15 16 166 結(jié)論 17參 考 文 獻(xiàn) 18致 謝 19 VII 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究1 前言 本研究的目的與意義本文研究目的是通過借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀和問題，來說明成都市城鎮(zhèn)社保基金審計(jì)監(jiān)管的必要性，進(jìn)一步完善成都市社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管體系，同時(shí)探討如何規(guī)范成都市社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，并研究開展成都市社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的意義。 Fun