【正文】 效。由此，公司立足現(xiàn)有市場，明確自身的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)移勞動力來生產(chǎn)汽車座椅功能件，在此基礎(chǔ)上，通過某些業(yè)務(wù)的生產(chǎn)數(shù)量的增加是公司的每個員工都意識到公司的目標(biāo)是什么。風(fēng)險時刻存在公司的經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)秉著“居安思?！钡乃枷?，不能等風(fēng)險出現(xiàn)以后才想著怎樣去回避。某些企業(yè)隨著規(guī)模的擴(kuò)大，卻沒有對企業(yè)員工進(jìn)行對應(yīng)的培訓(xùn)或給予應(yīng)有的激勵，導(dǎo)致人員大量流失，對公司經(jīng)營效益造成嚴(yán)重?fù)p失。公司不僅對員工的數(shù)量有所要求，更著力于員工素質(zhì)的培養(yǎng)。最后是關(guān)于龍生公司的人才聘用政策。公司審計部可以不受其他部門干擾地行使自身的職權(quán)，對公司整個運(yùn)營成果。通過龍生公司的組織結(jié)構(gòu)圖，可以看出龍生公司劃分出了比較多的部門，這樣的劃分一方面可以使每一項業(yè)務(wù)流程更加有序地進(jìn)行，另一方面也可以對每個部門形成彼此牽制的作用，防止一個部門獨(dú)大的現(xiàn)象發(fā)生，可以打破在民營企業(yè)中出現(xiàn)的一個部門下決策，其他部門只能執(zhí)行的尷尬局面。不僅如此，公司還根據(jù)每個崗位的需要針對性地對員工進(jìn)行后期培訓(xùn)，具體員工組成見下圖。在企業(yè)的初創(chuàng)期，民營企業(yè)主在選拔人才時，一般都會有“任人唯親”的趨勢，從而導(dǎo)致某些工作崗位同負(fù)責(zé)人的能力不匹配的現(xiàn)象發(fā)生，由此對公司的利益造成損失。龍生公司的領(lǐng)導(dǎo)人充分認(rèn)識到誠信和道德觀念在環(huán)境控制方面的重要性以及在公司重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運(yùn)行方面的影響，由此建立了例如員工手冊一樣的一系列的內(nèi)部規(guī)范，通過有獎也有罰的形式，并以高層管理者的行為作為榜樣，將這些規(guī)范落實(shí)到方方面面。具體的組織結(jié)構(gòu)如下： 股東大會戰(zhàn)略委員會監(jiān)事會董事會薪酬與考核委員會提名委員會審計委員會總經(jīng)理內(nèi)審部董事會秘書副總經(jīng)理副總經(jīng)理行 政 資 源 部安 全 動 力 部質(zhì) 量 管 理 部董 事 會 秘 書采 購 部銷 售 部制 造 部檢 測 中 心技 術(shù) 中 心財 務(wù) 部 圖31 龍生公司組織結(jié)構(gòu)圖 浙江龍生汽車部件股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及分析 龍生公司內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及分析第一是關(guān)于龍生公司的控制環(huán)境，首先是該公司比較好地在員工之中推行良好的道德氛圍。其主要產(chǎn)品和提供的勞務(wù)：汽車座椅滑軌、調(diào)腳器和升降器等。4 案例研究 浙江龍生汽車部件股份有限公司基本情況杭州市汽車內(nèi)飾件有限公司，成立于2001年7月18日，它是浙江龍生汽車部件股份有限公司的前身，于2010年5月28日變更，并取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。最后，企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占分量十足，有些民營企業(yè)對這些實(shí)物資產(chǎn)從取得到報廢并沒有明確的管理規(guī)定，這其實(shí)在無形之中給企業(yè)造成了很大的損失。其次，不管是外來的原始憑證還是自制的原始憑證，這兩者都是企業(yè)存貨進(jìn)出企業(yè)計量的重要憑據(jù)，由此可見這兩者憑證的重要性，所以企業(yè)應(yīng)該對這些憑證的真實(shí)性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行審計，為的就是保證會計記錄的真實(shí)完整。企業(yè)必須要明確什么人干什么工作，建立嚴(yán)格的分工規(guī)范，這樣才能在不同的崗位之間形成相互牽制的聯(lián)系，如果民營企業(yè)能夠建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，就能有效地保證自身的業(yè)務(wù)合乎法規(guī)，在符合自身經(jīng)營條件下運(yùn)行。比如民營企業(yè)可以聘請外部設(shè)計機(jī)構(gòu)例如會計師事務(wù)所等對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與流程設(shè)計進(jìn)行分析，并提出有效的措施。企業(yè)的最終目標(biāo)是盈利，在不斷建設(shè)內(nèi)部控制與流程設(shè)計的過程中會產(chǎn)生一定的費(fèi)用，企業(yè)在做好關(guān)鍵控制的前提下，可以不必把大把的精力投入其中；民營企業(yè)不像一些公有制企業(yè)擁有充足的資金，處于成本考慮，民營企業(yè)的員工往往是一人司多職，在這種情況下，企業(yè)必須要加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離控制，對一些人員的權(quán)限必須要加以控制；民營企業(yè)可以把經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化到每個部門的每個員工身上，并把目標(biāo)作為一種考核標(biāo)準(zhǔn)，讓每個員工覺得自己有義務(wù)把自己承擔(dān)的那部分責(zé)任完成，由此也提高了企業(yè)在內(nèi)部控制與流程設(shè)計的水平。在人員的招聘上，應(yīng)該多從社會上挖掘出高素質(zhì)的人才，對已經(jīng)在企業(yè)中工作的員工，更應(yīng)該對他們進(jìn)行崗位培訓(xùn)，將學(xué)習(xí)型的企業(yè)文化滲透到每個員工身上。第二，必須要提高員工的素質(zhì)，樹立企業(yè)內(nèi)部控制與流程設(shè)計的理念。民營企業(yè)的股東大多是家族中人，隨著企業(yè)發(fā)展帶來的規(guī)模擴(kuò)大，如果仍然只憑借董事會里部分人的想法決策，這樣的行為肯定是不利于企業(yè)的發(fā)展的。由于以上四方面的原因，民營企業(yè)的內(nèi)部控制往往寸步難行，懂得如何審計的員工也是少之又少，這些就會影響內(nèi)部控制的執(zhí)行，對控制的監(jiān)督也就不夠及時和準(zhǔn)確了。 民營企業(yè)的監(jiān)督方面企業(yè)要實(shí)行有效地內(nèi)部控制就需要監(jiān)督和評價。在檔案管理過程中，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的資料檔案管理制度不完善，同時各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的信息傳遞也沒有明確規(guī)范的制度，當(dāng)人員更迭或流失之后很容易造成重要信息的遺失，最后導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)的實(shí)施。對具體業(yè)務(wù)流程的設(shè)計不夠明確導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)混亂。同時隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜，往往一個決策從最高決策者地方經(jīng)過高層。 民營企業(yè)的控制活動方面民營企業(yè)控制活動中的一個共性問題就是職責(zé)不清。然而在這樣的背景下，許多民營企業(yè)主仍只看重眼前的利益，風(fēng)險防范意識薄弱，平時更沒有建立一套風(fēng)險防范體系來發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險。而內(nèi)部控制的構(gòu)建、實(shí)施以及反饋都是一個長期且動態(tài)的過程，企業(yè)主往往不愿意投入成本到這項短期內(nèi)看不見收益的過程中；在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面，由于企業(yè)主缺乏對企業(yè)未來發(fā)展的準(zhǔn)確把握，管理理念落后又只看重利益，機(jī)構(gòu)設(shè)置通常缺乏一種科學(xué)的合理性，反而隨意性大，表現(xiàn)在某些崗位在短期內(nèi)設(shè)置以后又很快撤銷。 民營企業(yè)的控制環(huán)境方面不管是企業(yè)內(nèi)部還是外部，總是存在一些對企業(yè)控制起到?jīng)Q定性作用的因素，這些就稱之為控制環(huán)境。民營企業(yè)從出現(xiàn)至今，在我國市場經(jīng)濟(jì)中所占比例很高，但它的內(nèi)部控制制度卻存在很大漏洞。實(shí)際上，我國的民營企業(yè)在內(nèi)部控制與流程的設(shè)計和執(zhí)行方面存在較大的缺陷。外部控制主要是企業(yè)以外的關(guān)注企業(yè)盈利的投資者對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督；而內(nèi)部控制則是來自于企業(yè)管理部門的控制，根據(jù)區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)的不同可分為：表11 企業(yè)內(nèi)部控制的分類特征分類權(quán)限股權(quán)控制、經(jīng)營管理權(quán)控制控制范圍戰(zhàn)略