【正文】 －５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３．4．6 所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對(duì)。 ３．4．5 超過事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。包括：ａ．未訂購(gòu)的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。 ３．4．４ 沒有購(gòu)貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購(gòu)貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購(gòu)貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購(gòu)貨可能被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３．3．11 購(gòu)進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采購(gòu)或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間 ３．3．8 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購(gòu)貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)方法，對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物加以清點(diǎn)，稱重或測(cè)量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購(gòu)的貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購(gòu)貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對(duì)購(gòu)貨代理人，采購(gòu)人員和商品采購(gòu)小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即降低庫(kù)存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 ３．2．14 摩托羅拉負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對(duì)次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉(cāng)庫(kù)及或出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對(duì)無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購(gòu)貨及或付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。 ３．2．10 購(gòu)貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)；參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供記錄。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３．2．7 購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商的利益。 ３．2．5 所有購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ３．2．４ 采購(gòu)申請(qǐng)單必須在作出購(gòu)貨承諾之前由申請(qǐng)部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 ３．2．３ 購(gòu)買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策的規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。這種獨(dú)立性可通過定期輪換采購(gòu)人員，公司合同參與或商品采購(gòu)小組來實(shí)現(xiàn)。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購(gòu)貨 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．2．１ 所有購(gòu)貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開。 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策定期監(jiān)測(cè)供應(yīng)商以保證實(shí)際績(jī)效與預(yù)期相符。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包括材料和安裝。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。供應(yīng)商選擇過程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)并經(jīng)過批準(zhǔn)。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括：；ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力；ｄ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動(dòng)檢查的過程控制，質(zhì)量管理報(bào)告及記錄保管是否完善；ｅ．按時(shí)交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測(cè)／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助的接受能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與摩托羅拉的距離；ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進(jìn)行交易的歷史；ｋ．供應(yīng)商的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價(jià)格或條款。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購(gòu)貨可能：。選擇供應(yīng)商不得只由采購(gòu)部門或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)。“采購(gòu)周期”包括的具體職能或部門是：３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商３．２購(gòu)貨３．３驗(yàn)收３．４應(yīng)付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過批準(zhǔn)。管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。Ｇ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正。這些程序必須由有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶帳目。現(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。Ｆ－３可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。這些程序必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。ｂ現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。帳齡分析必須準(zhǔn)確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽(yù)造成不利影響。Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－６可能違反出口條例要求。Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。４，１３貸記憑單必須按序號(hào)控制并定期予以登記。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉悄ν辛_拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)的其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市?chǎng)營(yíng)銷管理部門的書面批準(zhǔn)。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不允許錯(cuò)列。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：D３２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)處理。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來送到會(huì)計(jì)或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ．７２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。這類單據(jù)必須始終反映實(shí)際裝貨日期。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號(hào)控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適