【正文】 按與虎山造紙廠的購(gòu)銷(xiāo)合同第五款第四條“每次貨到驗(yàn)收后的三個(gè)工作日內(nèi) 需方須付清當(dāng)批全部貨款”，順字025號(hào)記賬憑證顯示該批貨款為4,174,， 其中背書(shū)銀行承兌匯票400,000元，電匯3,774,560元； “虎山造紙”的往來(lái)結(jié)算在預(yù)付賬款科目下記錄； 編制順字027號(hào)記賬憑證： 摘要 付購(gòu)料款 附單據(jù)：叁張 借 預(yù)付賬款—虎山造紙 4,174, 貸 應(yīng)收票據(jù)—皓豐食品 . 400, 貸 銀行存款—結(jié)算戶 3,774,業(yè)務(wù)22 付購(gòu)料款 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字024號(hào)記賬憑證： 摘要 支付四險(xiǎn)一金 附單據(jù)：伍張 借 應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi) 27, 貸 其他應(yīng)收款—黃金輝 2, —王曉亮 1, —李多歡 2, —蔡光紅 2, —李曉紅 1, 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 19,業(yè)務(wù)20 付職工困難補(bǔ)助 這是一筆涉及兩個(gè)供貨商分別在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款開(kāi)設(shè)明細(xì)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 本公司因短期持有西北石油、長(zhǎng)安汽車(chē)兩只股票（交接資料【表二】交易性 金融資產(chǎn)）在上年末分得股利333,（交接資料【表二】應(yīng)收股利），上年收 到股利分配通知時(shí)：借記應(yīng)收股利 貸記投資收益； 現(xiàn)收到被投資企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金（銀行信匯和銀行電匯憑證）應(yīng)沖銷(xiāo)應(yīng)收股利 編制順字023號(hào)記賬憑證： 摘要 收現(xiàn)金股利 附單據(jù)：貳張 借 銀行存款—結(jié)算戶 333, 貸 應(yīng)收股利—西北石油 112, —長(zhǎng)安汽車(chē) 221,業(yè)務(wù)19 收現(xiàn)金股利 這是一筆以現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字022號(hào)記賬憑證： 摘要 補(bǔ)發(fā)材料 附單據(jù)：叁張 借 生產(chǎn)成本—紙箱車(chē)間/121223（直接材料） 662, 貸 原材料—350g灰板紙 .610, —亞光膜 50, —四色彩印套墨 2, 登帳：上月投產(chǎn)的產(chǎn)品已按月初余額設(shè)置了生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)記賬憑證 直接登記生產(chǎn)成本二級(jí)賬、產(chǎn)品成本計(jì)算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬。 運(yùn)費(fèi)發(fā)票價(jià)稅分離。這筆業(yè)務(wù)屬第三種情況。 編制順字018號(hào)記賬憑證： 摘要 預(yù)收貨款 附單據(jù)：貳張 借 銀行存款—結(jié)算戶 1,000, 貸 預(yù)收賬款—志高空調(diào) 1,000, 這是一筆企業(yè)與銷(xiāo)貨單位簽訂材料采購(gòu)合同后預(yù)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)收到貨款不外乎這三種情況：一是銷(xiāo)售商品時(shí)當(dāng)即收到貨款，原始憑證除 銀行結(jié)算票據(jù)外還有銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)；二是收到前欠貨款，原始憑證只有銀行結(jié)算 票據(jù)，俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)收貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有購(gòu)銷(xiāo) 合同或合同復(fù)印件。 企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，對(duì)每月發(fā)生額比較穩(wěn)定且結(jié)算付款日期 固定的日常費(fèi)用如電費(fèi)、水費(fèi)、電話費(fèi)等，通常都按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)處理； 按本公司生產(chǎn)組織方式和生產(chǎn)工藝流程，動(dòng)力車(chē)間負(fù)責(zé)水電供應(yīng)，因此在支 付水電費(fèi)時(shí)不需分配，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)”賬戶； 編制順字016號(hào)記賬憑證： 摘要 支付水電費(fèi) 附單據(jù)：陸張 借 輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿?chē)間（水電費(fèi)） 157, 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25, 貸 銀行存款—結(jié)算戶 183,業(yè)務(wù)13 支付水電費(fèi) 這是一筆企業(yè)為職工支付的四項(xiàng)社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)和住房公積金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)夾入抵扣聯(lián)封面妥善保管，月末用于認(rèn)證抵扣（后同）； 背書(shū)的銀行承兌匯票面值為1,200,，用來(lái)支付本次購(gòu)入福州三印的 材料款價(jià)稅合計(jì)123,076,； 編制順字011號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料付承兌 附單據(jù)：叁張 借 材料采購(gòu) 105, 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17, 借 應(yīng)付賬款—福州三印 .1,076, 貸 應(yīng)收票據(jù)—四特酒業(yè) 1,200, 編制順字012號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：壹張 借 原材料—離型底紙 108, 貸 材料采購(gòu) 108, 【實(shí)際工作中，材料采購(gòu)是否組織明細(xì)核算，取決于材料成本差異是按綜合差異 還是按分類(lèi)差異，即材料成本差異不設(shè)明細(xì)賬則材料采購(gòu)也不設(shè)明細(xì)賬】業(yè)務(wù)10 上月購(gòu)進(jìn)并以入庫(kù)的材料其估價(jià)入賬成本已在月初以紅字沖回，發(fā)票運(yùn)單在本 月到達(dá)時(shí)按正常購(gòu)料入庫(kù)處理。17%（稅）＋6本8（成本）） 貸 庫(kù)存商品 （6本8） 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (6本10247。 到期商品處理，既要反映收入也要計(jì) 算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，企業(yè)自用產(chǎn)品只按售價(jià)計(jì)稅可不反映收入； 編制順字010 1/3號(hào)記賬憑證： 摘要 發(fā)放非貨幣福利 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) （84本） 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （247。 購(gòu)買(mǎi)100套勞保服裝的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未附入庫(kù)單或發(fā)放勞保服裝的簽單， 可能存在證實(shí)不符的問(wèn)題：年終招待稅務(wù)、工商等部門(mén)，僅煙酒茶飯是不夠的…… 按慣例購(gòu)買(mǎi)100套勞保服裝的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可能是在聯(lián)盛商場(chǎng)買(mǎi)的購(gòu)物卡，但賬務(wù) 處理還是按發(fā)票的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)； 查其他應(yīng)收款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）林紅珊原預(yù)支現(xiàn)金15000元 現(xiàn)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)18000元，應(yīng)補(bǔ)付林紅珊現(xiàn)金3000元； 編制順字008號(hào)記賬憑證： 摘要 報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 附單據(jù)：捌張 借 管理費(fèi)用—招待費(fèi) 10, —?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 6, 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,（合理避稅） 貸 其他應(yīng)收款—林紅珊 15, 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 3, 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7,828, 業(yè)務(wù)07 廠部報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 這是一筆支付上月工資并代扣款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 銀行承兌匯票都是以復(fù)印件作原始憑證入賬的，原件用于銀行兌現(xiàn)或背書(shū)； 銀行承兌匯票背書(shū)的手續(xù)很簡(jiǎn)單，只要在匯票附件的“被背書(shū)人”欄填寫(xiě)被 背書(shū)人（債權(quán)方）的單位全稱、在“背書(shū)人簽章”欄加蓋背書(shū)人（債務(wù)方）的財(cái)務(wù) 專(zhuān)用章和法人代表章（即企業(yè)銀行票據(jù)用印鑒）即可； 查應(yīng)收賬款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）四特酒業(yè)原欠貨款1,813,500（P4）元，可見(jiàn)是支付前欠貨款 編制順字006號(hào)記賬憑證： 摘要 收承兌匯票 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)收票據(jù)—四特酒業(yè) 1,200, 貸 應(yīng)收賬款—四特酒業(yè) 1,200,業(yè)務(wù)05 收銀行承兌匯票 這是一筆銷(xiāo)售產(chǎn)品但只收到部分貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 按會(huì)計(jì)政策八和原始憑證填列差旅費(fèi)報(bào)支單：路票+油票1, 餐飲補(bǔ)貼 （發(fā)票金額320元） 合計(jì)2,；（附單據(jù)捌張） 送貨的差旅費(fèi)列入銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶； 注意原始憑證的粘貼技術(shù)：差旅費(fèi)報(bào)支單后背——路票油票背靠背、發(fā)票、 出差請(qǐng)示單面順上、分布均勻、粘貼牢固；記賬憑證與差旅費(fèi)報(bào)支單面順上。兩法均可選其一，但第二種紅字憑證 比較醒目】業(yè)務(wù)02 沖銷(xiāo)估價(jià)入賬材料 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額12, = 銷(xiāo)售金額76,17% 代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和應(yīng)收銷(xiāo)貨款見(jiàn)《委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單》（業(yè)務(wù)01—9/13） 核銷(xiāo)的全部發(fā)出商品中：實(shí)際銷(xiāo)售的轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，展銷(xiāo)樣本和定額損 耗的轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售費(fèi)用，未售退回的轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品；業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷(xiāo)售① 編制順字001號(hào)記賬憑證： 摘要 委托代銷(xiāo)商品收入 附單據(jù)：壹拾壹張 借 銀行存款—結(jié)算戶 81, 借 銷(xiāo)售費(fèi)用—代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 7, 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 76, 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 12, 編制順字002號(hào)記賬憑證： 摘要 核銷(xiāo)發(fā)出商品成本 附單據(jù)：貳張 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 .54, 借 銷(xiāo)售費(fèi)用—展銷(xiāo)費(fèi) （P1P37） 借 庫(kù)存商品—蛇年掛歷 （P37） 貸 發(fā)出商品—德安文批站