【正文】 14總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會計憑證，既在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。12每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在兩個或者兩個以上有關(guān)的賬戶中進(jìn)行記錄，這樣就使得賬戶之間形成了一種相互對立的關(guān)系，這種賬戶之間的關(guān)系成為賬戶的對立關(guān)系，有這種對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。10會計科目是對會計要素的分類，是對會計對象的具體內(nèi)容的分類。一般通過法律或職業(yè)團(tuán)體，會計管理機(jī)構(gòu)提出。其中會計核算方法是會計的基本方法。7會計方法是反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段，它隨著會計的職能，作用，任務(wù)的發(fā)展而發(fā)展的。在社會主義制度下，會計的對象是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動4會計的要素是對會計會計對象的具體內(nèi)容，按經(jīng)濟(jì)特征所劃分的類別。核算，監(jiān)督是會計 的基本職能，參與經(jīng)濟(jì)決策則是會計進(jìn)一步發(fā)展的新職能。 　　六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向 第七章會計與EXCEL1重點(diǎn)學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識和函數(shù)知識，會電腦操作2常用的會計軟件：速達(dá)，管家婆，用友，林木森第八章會計中的重要概念1會計是以貨幣為主要計量單位，綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動過程的一種管理活動，它是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分2會計的職能是會計在實(shí)踐中的客觀功能，它是伴隨著會計的產(chǎn)生而同時產(chǎn)生的，是隨著會計的發(fā)展而發(fā)展的。 　　四看其他應(yīng)收款是否清晰 　　有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。 　　二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備 　　有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項收不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實(shí)的。像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點(diǎn)，這就是不可信的，問題非常明顯。財務(wù)報表有“六看”　　財務(wù)報表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動，對財務(wù)報表可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 　　普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表列示每股收益信息。　 　　“未分配利潤”賬目根據(jù)總賬期末余額填列，分3種情況： 　　1 “本年利潤貸方余額+利潤分配貸方余額 　　2 本年利潤借方余額+利潤分配借方余額（以號填列） 　　3 本年利潤貸方余額利潤分配借方余額或利潤分配貸方余額本年利潤借方余額（若借方余額大于貸方余額，以“”號填列） 利潤表　　一．利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。 　?。ㄎ澹┚C合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、 “在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。其中“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 二．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)　　我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。 　?。ǘ┴?fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。資產(chǎn)負(fù)債表主要反 　　映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式?！　〖s當(dāng)產(chǎn)量＝450%=2（件）　　月初在產(chǎn)品（200）＋本月生產(chǎn)費(fèi)用 （1800）＝全部生產(chǎn)費(fèi)用（2000）　　費(fèi)用分配率 ＝　　＝200　　完工產(chǎn)品成本＝8200=1600（元）　　在產(chǎn)品成本＝2200＝400（元） 第六章財務(wù)報表1財務(wù)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表2成本報表主要對內(nèi)進(jìn)行管理，財務(wù)報表主要對外報送?！　?shí)務(wù)及計算公式　　從上述概念我們得出計算約當(dāng)產(chǎn)量可分四步，第一步、計算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量　　在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度） 公式1；　　第二步、計算費(fèi)用分配率（即每件完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用）　　費(fèi)用分配率＝ 公式2；　　第三步、求出在產(chǎn)品的成本　　月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率 公式3；　　第四步、求出完工產(chǎn)品的成本　　完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)用分配率　?。奖驹氯抠M(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本 公式4。再和發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用相除，得出費(fèi)用分配率，用分配率去乘完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)量，從而計算出完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本和在產(chǎn)品應(yīng)留存的成本。2成本會計中常設(shè)的會計科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，廢品損失，待攤費(fèi)用3原材料分配舉例。(6)、期間末做材料預(yù)算，成本對比，進(jìn)銷差價分析。(4)、月底根據(jù)發(fā)出材料，購進(jìn)材料單，匯總合計，與倉庫材料會計核對。（2）、確定最合適你公司材料成本計算方法：先進(jìn)先出，后進(jìn)先出，加權(quán)平均等。其會計分錄如下： 　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　9 600 000 　　——提取任意盈余公積　19 200 000 　　貸：盈余公積——法定盈余公積 9 600 000 　　——任意盈余公積　19 200 0006 未分配利潤核算年終決算，將實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入分配，分錄： 借：本年利潤用于彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本分配股利5盈余公積舉例1：某股份公司經(jīng)股東大會決議，決定將法定盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本，按規(guī)定增資程序獲得批準(zhǔn)后，該公司應(yīng)作如下會計分錄： 　　借：盈余公積——法定盈余公積 500 000 　　貸：股本　500 000 　　用盈余公積彌補(bǔ)虧損時借記“盈余公積——法定(或任意)盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。二是任意盈余公積。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。 4盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。(1+3%)3%=(元)應(yīng)交增值稅==(元)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=7%=(元)應(yīng)交教育費(fèi)附加=3%=(元)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=2%=(元)應(yīng)交各項稅金合計=+++=(元)6稅務(wù)會計每月應(yīng)及時抄稅，報稅，認(rèn)證，做計提等憑證，做有關(guān)稅的報表 第二節(jié)所有者權(quán)益的核算1所有者權(quán)益又稱凈資產(chǎn)，包括實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤四個部分。 4常見的稅種：增值稅（17%），營業(yè)稅(娛樂餐飲業(yè))，消費(fèi)稅（化妝品酒等奢侈品） 企業(yè)所得稅，個人所得稅注意：城市維護(hù)建設(shè)稅（）教育費(fèi)附加（）價格調(diào)控基金（）地方教育費(fèi)附加（）資源稅（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，）印花稅（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，）水資源費(fèi)（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)3元）可持續(xù)發(fā)展基金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)18元）煤炭轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)5元）礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)10元）安全費(fèi)（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)50元）井巷費(fèi)（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，）維簡費(fèi)（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)6元）安全獎勵基金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標(biāo)準(zhǔn)10元）5 例2:某公司為一般納稅人,本月銷售設(shè)備一批,含稅銷售額為50萬元,設(shè)備購入成本為40萬元(取得3%的專用發(fā)票),則應(yīng)納相關(guān)稅金如相:銷項稅額=500000247。如當(dāng)月銷項大于進(jìn)項，應(yīng)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。付款時 借 應(yīng)付賬款 貸 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金3應(yīng)付工資 . 計提時： 借：生產(chǎn)成本—工資 管理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)發(fā)數(shù)）.發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款扣除三險稅金及其他部分： 借：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)發(fā)數(shù)實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：扣除個人養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)（2241）4應(yīng)交稅金：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 貸: 應(yīng)交稅金城建稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 :借:應(yīng)交稅金營業(yè)稅 借:應(yīng)交稅金城建稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 借：管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金 3增值稅不是計提的，是按增值稅專用發(fā)票載明的進(jìn)項稅額抵扣的。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。 最低折舊年限　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： 　　（一）房屋、建筑物，為20年；