【正文】 200其余發(fā)票略25．12月11日，支付廣告費30 000元（支票）。（支票付款）表221借：材料——脫脂奶粉 5940 ——巧克力 7500 ——食用香精 2200應交稅金——應交增值稅（進項） 貸：銀行存款 23. 12月11日。借：營業(yè)費用——辦公費 200貸：現金 20021．12月9日，（個人按工資總額的一定比例計提，見第55筆業(yè)務，單位負擔部分計入“管理費用——”，個人負擔部分沖減“其他應付款——、見賬戶余額表）。（營業(yè)稅5%）表184營業(yè)稅、城建稅、教育費附加計提表 2006年12月8日項目計提基數計提比例金額（元）營業(yè)稅100 0005%5 000城建稅5 0007%350教育費附加5 0003%150合計5 500制表：蘇洋 審核：胡珍①借：銀行存款100 000貸：其他業(yè)務收入 100 000②借：其他業(yè)務支出5 500貸：應交稅金——應交營業(yè)稅5 000應交稅金——城建稅 350其他應交款——應交教育費附加 15019．12月9日，稅收罰款1800元（支票）。借：其他應付款——應付職工教育經費2 000貸：銀行存款 2 00017．12月8日，交納增值稅60 000元，城建稅4270元，營業(yè)稅1 000元，所得稅30 000元，教育費附加1830元，合計97100元。（結算手續(xù)費100元）。13．12月7日紅豆牛奶雪糕300盒、綠豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕300盒、巧克力冰淇淋300盒入庫（填進倉單）14．12月7日，陳明出差回來，報銷差旅費4800元，余款1 200元退回。表10借：材料——白砂糖 1200 ——食用香精 2200 ——脫脂奶粉 2880貸：在途物資 628011．12月5日，上月向東莞大華食品公司購入的白砂糖800千克入庫，每千克5元。（結算手續(xù)費80元） 借：在途物資 6280應交稅金——應交增值稅（進項）財務費用——結算手續(xù)費 80貸：銀行存款 9．12月3日，向東莞大華食品公司紅豆100千克，、綠豆80千克，、花生90千克，、膨脹劑100千克，、價款共3076元，用銀行匯票付款。借：管理費用——印花稅 200貸：現金 2007．12月2日，廠長陳明出差借支差旅費5 000元。以下類似業(yè)務處理方法相同）4．12月1日，取得短期借款200 000元，利率6%。借：材料——紙盒15 000 貸：在途物資——材料（紙盒）15 0003．12月1日，基本生產車間生產產品領用巧克力60千克、脫脂奶粉60千克、白砂糖80千克、食用香精10千克、紅豆60千克、綠豆60千克、花生60千克、膨脹劑30千克；輔助生產車間領用管理用具30件；行政管理部門領用管理用具10件。借：銀行存款 21762 貸：主營業(yè)務收入——紅豆牛奶雪糕4200 ——綠豆牛奶雪糕5600 ——花生牛奶雪糕5600 ——巧克力冰淇淋3200 應交稅金——應交增值稅（銷項） 31622．12月1日，上月向東莞華發(fā)紙業(yè)公司購入紙盒10 000個入庫。6．結賬：期末結出有關賬戶的發(fā)生額及余額，并進行總賬余額試算平衡。（2）根據記賬憑證及其附件，逐筆登記明細分類賬A（三欄式）、B（數量金額式）、C（多欄式）。4．編制記賬憑證：根據原始憑證及其附件，編制記賬憑證（通用記賬憑證）。（2）準備a、b、c三個信封，練習原始憑證的處理和傳遞。（按年末可供分配利潤的60%向投資者分配利潤）9．其它（1）利潤總額的計算與結轉采用“表結法”（年終結轉）（2）賬務處理程序，采用記賬憑證核算形式（注：手工操作需采用科目匯總表核算形式，每月按上旬（1日—10日）、中旬（11—20日）、下旬（21日—31日）定期匯總，據以登記總分類賬）（3）記賬憑證采用通用記賬憑證格式，按順序編號。（2）按稅后利潤的5%提取法定公益金。（5）所得稅稅率33%。（3）城市維護建設稅率7%。外購材料運費中可憑運輸發(fā)票抵扣7%的進項稅額。（3）短期投資減值核算：設置“短期投資跌價準備”賬戶，采用成本與市價孰低方法核算。6．資產減值核算（1）壞賬損失核算：設置“壞賬準備”賬戶，采用應收賬款余額百分比法，計提比例10%。4．固定資產核算固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、其它設備四類，均采用平均年限法（綜合）計算折舊。⑦工傷保險：%計提。⑤失業(yè)保險：企業(yè)負擔部分按規(guī)定的計提基數77160元的1%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數及1%比例計提。③職工教育經費：%計提。②分配標準：生產工時（4）其他有關費用①職工福利費：按應付工資總額14%計提。④輔助生產費用分配標準：修理工時。②按輔助生產車間設多欄式明細賬。②成本項目共設“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三項專欄，外購生產用動力費用（生產產品耗用水、電）并入“直接材料”項目。3．成本費用核算（1）基本生產成本①產品成本核算采用品種法，按產品品種設置成本明細賬。②月末根據平時商品銷售出庫的記錄，匯總編制“主營業(yè)務成本計算表”，采用加權平均法計算并結轉產品銷售成本。（2）低值易耗品發(fā)收采用實際成本核算，并采用一次攤銷法。②月末根據平時材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再據此編制記賬憑證，集中進行材料發(fā)出的核算。（二）主要會計政策及核算方法1．會計制度：執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》2．存貨收發(fā)核算：注意：計算各項發(fā)出存貨的實際成本時，應先計算出期末加權平均單價，（小數四舍五入，保留兩位），各項發(fā)出存貨的實際成本（存貨發(fā)出的數量加權平均單價）。首先基本生產車間將主要原材料加溫至+70度融化變?yōu)榛旌狭?，除去雜質，加入膨脹劑使之軟化，再通過凝凍機裝入雪糕容器，進入?35度凍結、包裝，即為產成品——雪糕。7．生產組織：基本生產車間一個，生產雪糕；輔助車間一個，機修車間為基本生產車間及管理部門提供修理服務。會計綜合實訓資料一、企業(yè)基本情況（一）企業(yè)概況1．名稱：廣州明芝乳業(yè)有限公司2．地址：廣州市白云區(qū)白云大道18號3．法定代表人：陳明4．注冊資本：380萬 廣州市東明股份有限公司66% 李 華34%5．企業(yè)類型：有限責任公司6．經營范圍及產品：主營雪糕食品生產。主要產品：雪糕。8．工藝流程圖示：生產組織圖示：基本生產車間制品車間雪糕輔助生產車間機修車間修理勞務 主要原料巧克力脫脂奶粉白砂糖食用香精紅豆綠豆花生膨脹劑主要產品紅豆牛奶雪糕綠豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋產出 一次投料 基本生產車間工藝流程：雪糕生產通過基本生產車間的生產線完成。9．其它（1）開戶銀行及賬號：（基本戶）工商銀行白云支行001200158693（2）銀行預備印簽：廣州明芝乳業(yè)有限公司財務專用章金華出納章（3）稅務登記號：440122312560611（4）企業(yè)代碼：625987704（5）印花稅票：剪下印花貼于賬薄首頁，并劃雙線注銷（6）公司會計主管（復核）：胡珍，會計：李立，出納：金華，記賬：蘇洋。（1）材料收發(fā)采用實際成本核算①根據材料驗收入庫憑證，逐筆編制記賬憑證，進行材料的購入核算。（月末一次加權平均法）。（3）庫存商品收發(fā)采用實際成本核算①月末根據平時“產品完工進倉單”記錄，匯總編制“庫存商品入庫匯總表”，并根據產品成本核算要求計算結轉完工產品成本。（4）存貨明細賬（材料、低值易耗品、庫存商品）平時應根據存貨的收發(fā)憑證，逐筆進行材料、低值易耗品、庫存商品的收發(fā)存數量核算。（即：紅豆牛奶雪糕、綠豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。（2）輔助生產成本①輔助生產車間發(fā)生的各種直接費用和間接費用，直接在“生產成本—輔助生產成本”科目中歸集，其間接費用不通過“制造費用”科目歸集。③輔助生產費用的分配采用直接分配法，月末將輔助生產車間的費用直接分配給輔助生產車間以外的各受益部門。（3）制造費用①按基本生產車間設多欄式明細賬。②工會經費：按應付工資總額的2%計提。④養(yǎng)老保險：企業(yè)負擔部分按規(guī)定的計提基數（本單位共27名職工，則企業(yè)的計提基數為76140元）的12%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數及8%比例計提。⑥醫(yī)療保險：企業(yè)負擔部分按規(guī)定的計提基數77160元的2%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數及2%比例計提。⑧生育保險：%計提。5．長期股權投資核算（1）被投資企業(yè)單位名稱：佛山金華乳業(yè)有限公司，注冊資本500萬元，所得稅為33%，投資額100萬元，占被投資企業(yè)注冊資本的20%，采用成本法核算。（2）存貨減值核算：設置“存貨跌價準備”賬戶，采用成本與可變現凈值孰低方法核算。7．稅負核算：（1）增值稅率17%（一般納稅人）。（2）營業(yè)稅5%。（4）教育費附加率3%。8．利潤分配核算（1）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。（3）向投資人分配利潤。（三）手工操作程序及要求1．建賬：根據期初資料，開設賬戶（總賬及明細賬）并登記賬戶期初余額2．分析并處理原始憑證（1）經濟業(yè)務全部以原始憑證來描述。原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證“送交本單位開戶銀行的單據”“送交客戶的單據”“由本單位另行保管的單據”記賬憑證附件3．填制自制原始憑證（部分或全部內容）。5．登賬（1）根據記賬憑證及其附件，逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。（3）按上旬、中旬、下旬編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總賬。7．編制會計報表（1）資產負債表（2）利潤表（3）利潤分配表8．納稅申報（網上電子報稅）（1）增值稅申報表（2）城市維護建設稅和教育費附加申報表（3）企業(yè)所得稅申報表等9．裝訂記賬憑證：按上旬、中旬、下旬分三本裝訂二、賬戶余額情況賬戶余額表2006年11月30日編號總賬明細賬格式借或貸余 額備 注總 賬明細賬1001現金R借5 8005 8001002銀行存款基戶賬戶001200158693R借51 20051 2001009其他貨幣資金借110 500100903銀行匯票存款A4 000100906存出投資款A100 000100905信用卡存款001224519111A6 500100101短期投資股票投資A借100 000100 000深發(fā)展10000股1111應收票據01湛江萬佳商場A借10 00010 00002深圳萬佳商場A借1131應收賬款借95 700113101深圳沃瑪公司A借35 000113102廣州好多多商場A借60 700續(xù)表編號總賬明細賬格式借或貸余 額備 注總 賬明細賬1141壞賬準備壞賬準備A貸2 0002 0001133其他應收款01陳明A借1 0001 000借支差旅費1201在途物資01材料（白砂糖）C借19 0004 0005元,數量800千克02材料（紙盒）C借15 000,數量10 000個運費500元1211材料借12 700121101巧克力B借4 80080元 ,數量60千克121102脫脂奶粉B借3 00030元,數量100千克121103白砂糖B借4505元,數量90千克121104食用香精B借80040元,數量20千克121105紅豆B借5005元,數量100千克121106綠豆借5005元,數量100千克121107花生B借6006元,數量100千克121108膨脹劑B借75015元,數量50千克121109紙盒B借1 300,數量1000個1231