中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一形成性考核冊(cè)參考答案-文庫(kù)吧資料
2025-06-15 22:05本頁(yè)面
【正文】 。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，在作“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期（月）計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià)，包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分。（２）售價(jià)記賬，金額控制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營(yíng)商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人，將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人。這種方法又稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。計(jì)算公式如下：銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利＝銷售凈額毛利率銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷售成本７零售價(jià)格法零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異６毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。存貨成本差異率＝月初結(jié)存存貨的成本差異＋本月購(gòu)入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本＋本月購(gòu)入存貨的計(jì)劃成本１００％上月存貨成本差異率＝月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本１００％計(jì)算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出存貨的計(jì)劃成本存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝結(jié)存存貨的計(jì)劃成本存貨成本差異率發(fā)出存貨的實(shí)際成本＝發(fā)出存貨的計(jì)劃成本177。此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。先進(jìn)先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本＝該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量該次（批）存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本２先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。此外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售成本和期末庫(kù)存商品成本。三、要求對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。上述款項(xiàng)已通過一行存款支付。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：5日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000 ，增值稅額為17000元。解答：確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值（查看可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法：存貨有銷售合同的要按銷售合同來確定，沒有銷售合同的要按市場(chǎng)售價(jià)來確定；銷售會(huì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用的要扣除）A存貨可變現(xiàn)凈值＝1501 500＝225 000（因?yàn)橛?60件的銷售合同單價(jià)為1500，同時(shí)160件大于150件，所以要采取合同價(jià)格）B存貨可變現(xiàn)凈值＝901 400＝126 000（因?yàn)闆]有銷售合同，所以要采用市場(chǎng)售價(jià)）C存貨可變現(xiàn)凈值＝（1201 250）＋（601 200－50180）＝213 000（因?yàn)橛?20件的銷售合同，所以120件的要采用合同價(jià)格，其余的60件要采用市場(chǎng)售價(jià)，由于銷售C產(chǎn)品有相關(guān)的銷售費(fèi)用，所以還要扣除銷售費(fèi)用）D存貨可變現(xiàn)凈值＝601 600＝96 000（因?yàn)闆]有銷售合同，所以要采用市場(chǎng)價(jià)格）填表（單項(xiàng)比較法是每一單項(xiàng)比較，分類比較法是每一類比較，總額比較法是整體比較法，采用不同的方法結(jié)果是不同的，注意計(jì)價(jià)的政策是“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”就是期末的價(jià)格那一個(gè)低就取那一個(gè)）項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)669000660000630000657000660000會(huì)計(jì)分錄（單項(xiàng)比較法，期末計(jì)價(jià)總金額是630000，成本是669000）借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000二、資料 A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。5資料 K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1：表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)
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