中級財務會計一形成性考核冊參考答案-文庫吧資料
2025-06-15 22:05本頁面
【正文】 。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。對于銷售業(yè)務，在作“主營業(yè)務收入”入賬的同時，按售價結轉銷售成本，以注銷實物負責人對該批已售商品的經管責任；定期（月）計算已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，并將“主營業(yè)務成本”賬戶由售價調整為進價。該賬戶反映商品含稅售價與商品進價成本的差額。這里的售價是指零售商品的出售價，包括銷售價格和增值稅銷項稅額兩部分。（２）售價記賬，金額控制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經營商品的范圍，確定若干實物負責人，將商品撥交各實物負責人。這種方法又稱“售價記賬，實物負責”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結合的核算制度。計算公式如下：銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利＝銷售凈額毛利率銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本７零售價格法零售價格法是指用成本占零售價的百分比計算期末結存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。結存存貨應該負擔的成本差異６毛利率法毛利率法是根據本期銷售凈額乘以以前期間實際（或本月計劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。存貨成本差異率＝月初結存存貨的成本差異＋本月購入存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本＋本月購入存貨的計劃成本１００％上月存貨成本差異率＝月初結存存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本１００％計算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結存存貨應負擔的成本差異，從而將計劃成本調整為實際成本，其計算公式為：發(fā)出存貨應負擔的成本差異＝發(fā)出存貨的計劃成本存貨成本差異率結存存貨應負擔的成本差異＝結存存貨的計劃成本存貨成本差異率發(fā)出存貨的實際成本＝發(fā)出存貨的計劃成本177。此法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。先進先出法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。其計算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本＝該次（批）存貨發(fā)出數量該次（批）存貨購入的實際單位成本２先進先出法先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據這種假定的存貨流轉次序對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。此外，按照計劃成本進行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結存存貨的計劃成本調整為實際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計算銷售成本和期末庫存商品成本。三、要求對本月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄計算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結存材料應負擔的成本差異率；結轉本月領用原材料的成本差異。上述款項已通過一行存款支付。本月發(fā)生業(yè)務如下：5日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000 ，增值稅額為17000元。解答：確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值（查看可變現(xiàn)凈值的計算方法：存貨有銷售合同的要按銷售合同來確定，沒有銷售合同的要按市場售價來確定；銷售會產生銷售費用的要扣除）A存貨可變現(xiàn)凈值＝1501 500＝225 000（因為有160件的銷售合同單價為1500，同時160件大于150件，所以要采取合同價格）B存貨可變現(xiàn)凈值＝901 400＝126 000（因為沒有銷售合同，所以要采用市場售價）C存貨可變現(xiàn)凈值＝（1201 250）＋（601 200－50180）＝213 000（因為有120件的銷售合同，所以120件的要采用合同價格，其余的60件要采用市場售價，由于銷售C產品有相關的銷售費用，所以還要扣除銷售費用）D存貨可變現(xiàn)凈值＝601 600＝96 000（因為沒有銷售合同，所以要采用市場價格）填表（單項比較法是每一單項比較，分類比較法是每一類比較，總額比較法是整體比較法，采用不同的方法結果是不同的，注意計價的政策是“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”就是期末的價格那一個低就取那一個）項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計669000660000630000657000660000會計分錄（單項比較法，期末計價總金額是630000，成本是669000）借：資產減值損失—計提的存貨跌價準備 39 000 貸：存貨跌價準備 39 000二、資料 A公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本繼續(xù)原材料的核算。此外，根據公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運費等銷售費用平均為50元/件。5資料 K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2007年末各種存貨的結存數量與成本的資料如表1：表1 期末存貨結存數量與成本表 金額：元項目結存數量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經查，K公司已經與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設項目專項資金、農副產品采購資金等。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時
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