中級財務會計(二)形成性考核冊-文庫吧資料
2025-06-29 13:59本頁面
【正文】 現(xiàn)凈額=8040003350=800650（元） 編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。0002%【年利率】247。貼現(xiàn)期=90天已持有的40天【25+15】=50天到期值=本息和=8002016年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。該票據(jù)面值800.會計分錄（1）發(fā)行時 借：銀行存款 18294080元 應付債券利息調(diào)整 1705920貸：應付債券債券面值 20 000 000（2）每半年末計息（以第一期末為例，其他類推） 借：財務費用 548822貸：應付利息 400 000 應付債券利息調(diào)整 148822 ③=②①（3）每年7月1日、1月1日付息時 借：應付利息400 000貸：銀行存款 400 000（4）到期還本及付最后一期利息 借：應付債券債券面值 20 000 000 應付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習題三 目的：練習預計負債的核算。2=548822【實際利息，半年付息，故除2】攤銷折價③=②①=548822400000=148822應付債券攤余成本④=上期④+本期③=18294080+148822=18442902以下以此類推，直至最后一期，=19805983+194017=20000000（因為消除尾數(shù)，故倒擠）【思路：面值2000萬，發(fā)行價18294080元，折價發(fā)行。2=400000【票面利息：半年付息，故除2】實際利息費用②=上期④6%247。2攤銷折價③=②①應付債券攤余成本④=上期④+本期③18294080元1400 000548822148822184429022400 000553287153287185961893400 000557886157886187540754400 000562622162622189166975400 000567501167501190841986400 000572526172526192567247400 000577702177702194344268400 000573033183033196174599400 0005885241885241980598310400 00059417919401720 000 000計算過程：應付利息①=面值4%247。應付債券利息費用計算表 金額:元期數(shù)應付利息①=面值4%247。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。（1）第一季專門借款的應付利息=1000萬*8%/4=20萬 （1個季度的應付利息）專門借款利息資本化額=20萬4萬=16萬（扣除未用存款產(chǎn)生利息）借：在建工程 16萬 銀行存款 4萬 貸：應付利息 20萬（2）第二季因質(zhì)量糾紛暫停資本化專門借款的應付利息=20萬利息資本化額=0 借：財務費用 16萬 銀行存款 4萬（未用產(chǎn)生利息）貸：應付利息 20萬（3）第三季專門借款的應付利息=20萬專門借款的利息資本化額=20萬9萬=11萬 借：在建工程 11萬 銀行存款9萬（證券收入）貸：應付利息 20萬（4）第四季專門借款的應付利息=20萬因閑置借款的證券投資收益為0，專門借款的利息資本化額=20萬一般借款的應付利息=500萬*6%/4=一般借款的利息資本化額=500萬*90/90*6%/4= 借：在建工程 （20萬+）貸：應付利息 （5）年末付息借：應付利息 （20萬*4+） 貸：銀行存款 習題二一、目的：練習應付債券的核算二、資料：2015年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。,并編制2016年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。至2016年末,該項工程尚未完工。利息于每季末支付。第四季度,該項證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存人銀行。2016年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。2016年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復施工。其他有關(guān)資料如下：工程于2016年1月1日開工,當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。 第三、或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的，應當說明原因。 否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一、或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。或有負債無論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認。 辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。（一）債務人處理 （1）借：固定資產(chǎn)清理 185 借：累計折舊 15 貸：固定資產(chǎn) 200 （2）借：應付賬款 350 貸：固定資產(chǎn)清理 180 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 15萬 公允價值變動 10萬 貸：投資收益
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