【正文】 商貸 ： 結 算 中 心 銀 行 存 款結 算 中 心作 業(yè) 單 元財 務 部 門申 請 付 款并 虛 擬 掛 帳 批 準 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財 務 部 門計 提 工 資 /福 利 費應 交 稅 金 /等借 ： 作 業(yè) 單 元 1現(xiàn) 金 /應 交 稅 金 / 應 付 福 利 費 /預 付 帳 款 /.貸 ： 作 業(yè) 單 元 應 付 帳 款 零 星 采 購 供 應 商內(nèi) 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )附 虛 擬 掛 帳的 記 賬 憑 證會計分錄付款單位填制內(nèi)部結算支付憑證(對外)或填制使用空白轉賬支票申請單申請付款后：31 / 62借：付款單位現(xiàn)金/應交稅金/應付福利費/(其他支 付項目)貸：付款單位應付賬款零星采購供應商結算中心代為付款單位支付相應款項之后：借：付款單位應付賬款零星采購供應商貸：結算中心銀行存款新流程的注意事項原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程不變。結算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務部門的掛賬憑證，核銷該支票。根據(jù)各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉賬支票將工資資金轉入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。不同的是，支30 / 62付員工工資時，結算中心支付的對象不是債權人，而是企業(yè)的員工。為了統(tǒng)一，也可以使用“應付賬款零星采購供應商”這個過渡科目。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請的附件提交給結算中心。為了易于結算中心與付款單位的記錄和協(xié)調(diào)，需要使用“過渡科目” 。 單位任務單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務 部 門 結 算 中 心其 他 款 項 支 付借 ： 內(nèi) 部 結 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 現(xiàn) 金 /應 交 稅 金 / 應 付 福 利 費 /預 付 帳 款 . 貸 ： 內(nèi) 部 結 算 存 款支 付 申 請 批 準 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財 務 部 門計 提 工 資 /福 利 費應 交 稅 金 /等 內(nèi) 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結算存款的核算。29 / 62原有的核算流程在原來的核算體系下，非采購款項的批準、支付流程與采購款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過程也一樣。 其它款項支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項，例如工資、福利費、稅金、其他應付款等。對于采用限額空白轉賬支票支付的采購事項，采用相同的會計處理流程。作業(yè)單元申請付款時，應將應付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結算支付憑證(對外)一起提交給結算中心。內(nèi)部結算存款科目不再使用。 單位任務單據(jù)分錄 采 購 付 款 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費 用 /存 貨 作 業(yè) 單 元 應 交 稅 金 應 交 增 值 稅 進 項 稅 額 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應 付 帳 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應 付 帳 款 貸 ： 結 算 中 心 銀 行 存 款單 據(jù)特 殊標 識作 業(yè) 單 元財 務 部 門 結 算 中 心發(fā) 票收 貨 單采 購流 程作 業(yè) 單 元財 務 部 門立 即 支 付掛 帳 /賒 款掛 帳 支 付 申 請 批 準 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單附 掛 帳 的記 賬 憑 證內(nèi) 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )會計分錄28 / 62付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時掛賬：借：付款單位成本/費用/存貨 付款單位應交稅金應交增值稅進項稅額貸：付款單位應付賬款結算中心為付款單位支付相應款項后：借：付款單位應付賬款貸：結算中心銀行存款新流程的注意事項原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程不變。為了編制現(xiàn)金流量表，結算中心在輸入銀行收付憑證時，需要選擇“資金流向” 。采用限額空白轉賬支票支付的采購事項，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務部門報賬后，作業(yè)單元財務部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應付賬款科目掛賬，并通知結算中心。每天結束，“零星采購供應商”應當沒有余額。為簡化核算，在應付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務并被立即支付的供應商定義一個虛擬的供應商“零星采購供應商” 。為了保持原有的付款控制，原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程仍應當沿用。使用單元在利用該支票支付特定款項后，利用相應的發(fā)票到其財務部門報賬。作業(yè)單元財務部門需要填制“使用空白轉賬支票申請單” 。26 / 62作業(yè)單元財務部門付款時，通過填制內(nèi)部結算支付憑證(對外)，申請結算中心付款。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結算證的形式實現(xiàn)，支付對象為結算中心。 采購付款流程指由結算中心處理的生產(chǎn)資料采購和服務采購的支付過程。但是，根據(jù)相關法律的要求，企業(yè)需要為每個銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。取消內(nèi)部結算存款核算，所有通過結算中心的收付款都應直接核算“銀行存款” 。下面將收付款業(yè)務分為采購付款、其他付款、供應商扣款、收款等四類業(yè)務分別討論。25 / 624 收、付款業(yè)務核算流程在原有的核算流程中，內(nèi)部結算存款是結算中心所有業(yè)務的紐帶。財務處不再需要進行調(diào)入、調(diào)出會計處理。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。23 / 62單位任務單據(jù)分錄財 務 處 調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門資 產(chǎn) 調(diào) 撥 單調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門資 產(chǎn) 調(diào) 撥 新 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn) 記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)單 據(jù)特 殊標 識 調(diào) 出 資 產(chǎn)科 目 、 折 舊科 目 借 ： 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 出 作 業(yè) 單 元 累 計 折 舊撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準 備 貸 ： 撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 入 作 業(yè) 單 元 累 計 折 舊 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準 備資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門接 受 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)會計分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后：借：撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元累計折舊撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準備貸：撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元累計折舊撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準備撥出作業(yè)單元不作會計處理。可以改進固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準備” 、 “固定資產(chǎn)明細科目” 、 “累計折舊明細科目” 、 “固定資產(chǎn)減值準備明細科目”等四列（參見后文新單據(jù)） 。根據(jù)新的會計制度，固定資產(chǎn)應視情況計提減值準備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時，固定資產(chǎn)減值準備應隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費用的一方記錄交易。在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項目和所有者權益項目的變化，無需相互結算，核算流程參看下圖。原有的核算流程固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財務處協(xié)調(diào)進行的。內(nèi)部服務的計價方式不變。此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。接受方財務負責人要在接收到的內(nèi)部結算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務。用改進后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務結算單） 。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務結算科目；提供方的服務收入沖減提供方的成本，而不是確認內(nèi)部收入。 單位任務單據(jù)分錄提 供 /接 受 服 務作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門內(nèi) 部 服 務 合 同（ 雙 方 簽 字 ）提 供 服 務作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門 接 受 服 務作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門內(nèi) 部 服 務 新 流 程簽 訂服 務 合 同 提 供 服 務 驗 收 服 務借 ： 接 收 服 務 方 成 本 /費 用 貸 ： 提 供 服 務 方 成 本 費 用驗 收 結 算 單提 供 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門單 據(jù)特 殊標 識 提 供 服 務 方的 成 本 /費 用科 目接 受 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門開 出內(nèi) 部 結 算簽 認 單內(nèi) 部 結 算簽 認 單提 供 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門 簽 章 并記 錄 交 易 審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內(nèi)部結算簽認單并在財務負責人簽章之后：借：接收服務方成本/費用貸：提供服務方成本/費用提供方不作會計處理。另一聯(lián)作為接受方財務計賬之用。簽章后的兩聯(lián)簽認20 / 62單送交服務接收方。服務提供方財務人員在收到業(yè)務部門的服務驗收結算單或其他通知后，開出內(nèi)部結算簽認單，并在簽認單中標注要核減的成本、費用科目及相關專項核算等財務計賬所需信息。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結算款項送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務結算單等。為保證記錄的及時性，雙方財務人員都需要簽認該交易。下圖以19 / 62內(nèi)部結算支付憑證（對內(nèi)）付款方式為例，簡要說明原有的核算流程。對于有些類型的內(nèi)部服務，以上某些步驟可能不需要；對于另外一些內(nèi)部服務，其步驟可能更復雜一些。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進行對賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。另外，各單位還會為其他單位提供“培訓”等零星的內(nèi)部服務。它不僅包括服務單位為其他單位提供的內(nèi)部服務，而且包括各生產(chǎn)單位之間互相提供的服務。材料互供應當采用歷史成本計價。此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。接收方財務負責人要在接收到的內(nèi)部結算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務。用改進后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務結算單） 。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務結算收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。17 / 62分錄 內(nèi) 部 材 料 互 供 新 流 程單 據(jù)特 殊標 識 提 供 方成 本 /費 用 /存 貨 等 科 目單位任務單據(jù)材 料 供 應 單提 供 /接 收 材 料作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門內(nèi) 部 結 算簽 認 單接 收 材 料作 業(yè) 單 元財 務 部 門提 供 /接 收材 料 開 出內(nèi) 部 結 算簽 認 單 簽 章 并記 錄 交 易提 供 材 料作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 接 收 單 位 成 本 /費 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理貸 ： 提 供 單 位 成 本 /費 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理提 供 材 料作 業(yè) 單 元財 務 部 門審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內(nèi)部結算簽認單并在財務負責人簽章之后：借：接收單位成本/費用/存貨/固定資產(chǎn)清理貸：提供單位成本/費用/存貨/固定資產(chǎn)清理提供方不作會計處理。另一聯(lián)作為接收方財務計賬之用。簽章后的兩聯(lián)簽認單送交材料接收方。材料提供方財務人員在收到業(yè)務部門的相應材料單據(jù)或其他通知后，開出內(nèi)部結算簽認單，并在簽認單中標注要核減的成本、費用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關專項核算等財務計賬所需信息。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結算款項送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務結算單等。根據(jù)增加成本/費用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類交易。下圖以“委托付款方式”為例說明原有的核算流程。原有的核算流程在原有的核算體制下，雙方業(yè)務部門完成此類交易后，材料提供方財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的材料供應單據(jù)或其他單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時核減相應的成本、費用或存貨。如在大港油田分公司，各單位將報廢/閑置資產(chǎn)轉移給車務中心處理的業(yè)務也可以視為一種材料互供業(yè)務。在少數(shù)情況下，甚至于互相提供關鍵生產(chǎn)材料。新單據(jù)內(nèi)部結算簽認單 XX油 田 公 司內(nèi) 部 結 算 簽 認 單提 供 方 責 任 中 心：年 金 額月 日 工 程 、 產(chǎn) 品 或 勞務 名 稱 單位 數(shù) 量 單 價(元 ) 提 供 方貸 方 明 細 科 目 千 百 十 萬 百 十 元 角 分合 計 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分專 項 核 算部 門 核 算臺 帳 核 算接 受 單 位 財 務 （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日 提 供 單 位 財 務 （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日一聯(lián)提供方存根 二聯(lián)接受方留存 三聯(lián)提供方留存油 田 公 司內(nèi) 部 結 算 簽 認 單提 供 方 責 任 中 心：年金 額月 日 工 程 、 產(chǎn) 品 或 勞務 名 稱 單位 數(shù) 量 單 價元 提 供 方貸 方 明 細 科 目 千 百 十 萬 百 十 元 角 分油 田 公 司內(nèi) 部 結 算 簽 認 單提 供 方 責 任 中 心：年金 額月 日 工 程 、 產(chǎn) 品 或 勞務 名 稱 單位 數(shù) 量 單 價元 提 供 方貸 方 明 細 科 目 千 百 十 萬 百 十 元 角 分合 計 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分合 計 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分專 項 核 算部 門 核 算臺 帳 核 算接 受 單 位 財 務 （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日 提 供 單 位 財 務 （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日一聯(lián)提供方存根 二聯(lián)接受方留存 三聯(lián)提供方留存15 / 62此單據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)由開票人員留存，第二聯(lián)由雙方財務負責人簽認后作為接收方的記賬聯(lián)，第三聯(lián)由雙方財務負責人簽字后，作為提供方的審核聯(lián)。此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。接收方財務負責人要在接收到的內(nèi)部結算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務。用改進后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務結算單）