xx集團有限責任公司財務(wù)報告內(nèi)容相關(guān)-文庫吧資料
2025-05-19 22:46本頁面
【正文】 本、制造費用等將銷售企業(yè)由于以前會計期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價 將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤借：累計折舊貸：未分配利潤將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計提的折舊費用予以抵銷，調(diào)整本期計提的累計折舊額：借：累計折舊貸：管理費用、或生產(chǎn)成本、制造費用等內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限屆滿或使用期限未滿提前進行清理時，該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤已成為當期實現(xiàn)利潤，將銷售企業(yè)內(nèi)部銷售利潤結(jié)轉(zhuǎn)到購買企業(yè)對該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進行清理的會計期間的收益：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤：借：營業(yè)外收入貸：未分配利潤將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計提的折舊費用予以抵銷：借：營業(yè)外收入貸：管理費用內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進行清理時，不需進行抵銷處理。內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動從集團整體來看只是固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，或者相當于企業(yè)內(nèi)部自行建造固定資產(chǎn)，既不增加固定資產(chǎn)價值，也不能由此而實現(xiàn)利潤。對于期末存貨價值中包括的這部分銷售毛利，從集團整體來看，為未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在編制合并會計報表時應(yīng)予以抵銷。從集團整體角度考察，它只是內(nèi)部資金運動，為此，在編制合并會計報表時應(yīng)將內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目予以抵銷。① 納入合并范圍的子公司為全資子公司時公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額一致時：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貸：長期股權(quán)投資當母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額不一致時，其差額作為合并價差處理，在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤借或貸：合并價差貸：長期股權(quán)投資② 納入合并范圍的子公司為非全資子公司時母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司按控股比例計算的所有者權(quán)益數(shù)額一致時：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司按控股比例計算的所有者權(quán)益數(shù)額不一致時，其差額作為合并價差處理，在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤借或貸：合并價差貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益“少數(shù)股東權(quán)益”項目反映除母公司以外的其它投資者在子公司中的權(quán)益（2） 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目指母公司與子公司、子公司相互之間的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付債券與債券投資等項目。抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產(chǎn)負債表中以“合并價差”項目在長期投資項目中單獨反映(貸方余額時以負數(shù)表示)。編制合并資產(chǎn)負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括：（1） 母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵銷母公司對子公司的股權(quán)投資實際上相當于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變動。（3） 對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算（4） 對子公司以外幣表示的會計報表進行折算對于境外子公司以外幣表示的會計報表，以及境內(nèi)子公司采用與母公司記賬本位幣不同的貨幣編報的會計報表，將子公司會計報表各項目的數(shù)額折算為母公司記賬本位幣，并以折算為母公司記賬本位幣后的會計報表編制合并會計報表。 合并會計報表的編制方法 合并報表編制的前期準備事項（1） 統(tǒng)一企業(yè)集團內(nèi)部的會計報表決算日和會計期間對于境外子公司，由于當?shù)胤上拗撇荒芘c母公司會計報表決算日和會計期間一致的，要求其為編制合并報表單獨編報與母公司會計報表決算日和會計期間一致的個別會計報表。子公司也要按上述規(guī)定編制合并會計報表。在上述工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。企業(yè)應(yīng)當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。 財務(wù)報告編報前的工作企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：（1） 結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、
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