【正文】 執(zhí)行 60 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。其特點(diǎn)是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算）。１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 59 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為 25000元。 某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo) （ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2022年實(shí)際支出印刷費(fèi) 50000元，考慮 2022年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 57 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費(fèi)用為：辦公費(fèi) 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費(fèi) 9000元，旅差費(fèi) 3000元，培訓(xùn)費(fèi) 6000元，研發(fā)費(fèi) 5500元。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法 運(yùn)用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 54 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總 ， 按照 “ 量人為出 ” 的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商 。 預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間 ， 預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定 。 母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商； 公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點(diǎn) ， 編制財務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 將目標(biāo)利潤層層分解 ， 層層落實(shí) ， 并將預(yù)算情況上報母公司； ， 編制全公司預(yù)算 。 ， 結(jié)合所掌握的各種信息 ， 在銷售預(yù)算 、 成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，編制利潤預(yù)算 ， 確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位和個人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位和個人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準(zhǔn)確 ， 其實(shí)可靠性不強(qiáng) 。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解 ,落實(shí)。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補(bǔ) X。 “ 預(yù)算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 45 預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 43 指 標(biāo) 行次 影響因素 差距 潛力 權(quán)益利潤率 銷售凈利潤率 銷售增長 降低成本 節(jié)約費(fèi)用 合理稅負(fù) 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收 固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模 資產(chǎn)負(fù)債率 融資渠道 / 方式 財務(wù)風(fēng)險 制表人： 審核人： 審批人：預(yù)算總目標(biāo)測算底表－（企業(yè)潛力分析） 預(yù)目 06 表編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預(yù)算審計部會同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關(guān)部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 42 指標(biāo) 光明 伊利 銷售利潤率 % % 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 負(fù)債率 58% 29% 權(quán)益利潤率 21% 4% 光明 重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負(fù)債。 戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展 聯(lián)想 聯(lián)想通過精細(xì)化與信息化，是銷售利潤率大大提高。 提高固定資產(chǎn)效率： 行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。 降低期間費(fèi)用： 物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 38 盈利分析與挖掘潛力 權(quán) 益 利 潤 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費(fèi)用 除 除 其他利潤 所得稅 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) + 生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金及有價證券 應(yīng)收款項 存貨 待攤費(fèi)用等 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 39 資產(chǎn)凈利潤率 銷售凈利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 成本費(fèi)用 稅額 營運(yùn)資金 固定資產(chǎn) 并購 /分拆 銷量 價格 成本 費(fèi)用 現(xiàn)金稅 市 場 容 量 市 場 分 額 行 業(yè) 監(jiān) 督 市 場 競 爭 研 發(fā) / 營 銷 材 料 價 格 勞 動 價 格 稅 基 稅 率 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 存 貨 供 應(yīng) 商 關(guān) 系 應(yīng) 收 帳 款 信 用 政 策 廠房 /設(shè)備 擴(kuò) 容 技 改 技 術(shù) / 競 爭 業(yè)務(wù)重組 價值鏈重組 戰(zhàn)略重組 企業(yè)價值驅(qū)動因素分析 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 40 指標(biāo) 主要驅(qū)動因素分析 銷售 凈利潤率 收入增長方式 （ 1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（ 2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（ 3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營銷能力、目標(biāo)市場競爭、市場容量等）；（ 4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場能力等）。 本年負(fù)債增加額＝（ 5325－ 5000） 20％＝ 65萬元 ?確定預(yù)測期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測期銷售凈利潤率為 5％，股利支付率為 60％。 最理想狀態(tài)的利潤＝ 5500 (1－ 58％）－ 1600＝ 710萬元 平均狀態(tài)下的利潤＝ 5325 (1－ 58％）－ 1600＝ 636萬元 最差狀態(tài)下的利潤＝ 4500 (1－ 58％）－ 1600＝ 290萬元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 35 ? 確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為 5000萬元，占銷售的 60％，非變動性資產(chǎn)為 5000萬元。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 33 實(shí)例 分析 ? 根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額 例：某公司上年實(shí)際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 32 確定 目標(biāo) 程序 ① 根據(jù)市場占有率 、 銷售增長率 、 市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤； ② 以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤率為基準(zhǔn)計算目標(biāo)利潤； ③ 通過充分挖潛盡可能使 ① 和 ② 計算的目標(biāo)利潤貼近； ④ 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評估預(yù)算總目標(biāo) ， 評估其是否切實(shí)可行 ， 并具有先進(jìn)性 。 因此 ， 預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 。 這里所強(qiáng)調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場 、 勞務(wù)市場和資本市場 。 ⑤ 否決指標(biāo)： 是反映各種可能發(fā)生的 、 對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項指標(biāo) ， 如重大安全 、 質(zhì)量和其他責(zé)任事故 。 ④ 關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)： 是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財務(wù)指標(biāo) 。 ② 輔助指標(biāo)： 是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標(biāo) ， 主要包括市場占有率 、 勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo) 。 下達(dá)執(zhí)行 公司財務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。 信息技術(shù) 會計核算軟件不支持預(yù)算管理體系 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 23 誤區(qū) 分析 形式上的預(yù)算 與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合 ,抓落實(shí) 視為財務(wù)任務(wù) 高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓 ,各部門配合 編制方法模式化 針對不同預(yù)算指標(biāo)采用不同方法 預(yù)算準(zhǔn)確急于求成 真實(shí)誘導(dǎo)法法的應(yīng)用 按領(lǐng)導(dǎo)意圖報預(yù)算 預(yù)算管理委員會的作用 預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約 將費(fèi)用與活動考核相結(jié)合 以不變應(yīng)萬變 預(yù)算調(diào)整 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 24 預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn) 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 25 目 錄 ? 企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào) ? 預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法 ? 預(yù)算具體編制方法和技巧 ? 預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 26 董事會 預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理部 預(yù)算責(zé)任中心批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo) 審議預(yù)算目標(biāo) 測算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo) 分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作 編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議初步審查修改草案匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算 下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 27 程序 工作要點(diǎn) 下達(dá)目標(biāo) 財務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會提出預(yù)算目標(biāo)；董事會批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。 預(yù)算編制 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。編制單位 ： 年度