【文章內(nèi)容簡介】 編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預算審計部會同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標測算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 44 預算 松弛 預算松弛問題分析 “ 預算松弛 ” ： 預算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康?“ 釣魚 ” 行為。 “ 預算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 45 預算松弛問題的解決 預算參與與預算松弛是正相關的。 、預算指標細化和明確算法 信息不對稱為預算松弛提供了基礎環(huán)境。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補 X。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權數(shù)各是 50% 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 46 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ① 下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ② 上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③ 合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④ 期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤ 超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥ 少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦ 下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 47 預算 分解 方法 內(nèi)容 倒擠法 首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預算目標確定下來 ， 然后在企業(yè)整體預算管理目標中逐一扣除 ， 逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人的具體預算目標 。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預算管理目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預算管理目標按比例分解 ,落實。 基數(shù)法 基數(shù)法是以各級責任單位和個人上年完成預算目標或前幾年完成預算目標的平均數(shù)為基礎，預測預算期發(fā)展速度，在此基礎上分解，確定預算目標的方法。這種方法簡便易行，應用面廣。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 48 方法 內(nèi)容 因素分析法 將有可能影響各級責任單位和個人預算期間預算目標完成情況的各有關因素綜合起來 ， 采用一定的分析方法進行分析 ， 最終合理分解 ， 落實企業(yè)整體預算管理目標 ， 確定各級責任單位和個人的具體預算目標 。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準確 ， 其實可靠性不強 。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標分解的準確性和合理性 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表） ,在說明預算期間企業(yè)整體預算管理目標和相關企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預算管理目標中愿意承擔的份額，經(jīng)過預算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 49 目標起點 預算目標確定 銷售 ， 參考企業(yè)預算期間的預算利潤 ，采用適當?shù)姆椒茖W ， 合理的確定預算期間企業(yè)的銷售指標； ， 編制采購 、 生產(chǎn) 、 庫存和成本費用預算 。 ， 結合所掌握的各種信息 ， 在銷售預算 、 成本費用預算等預算的基礎上 ，編制利潤預算 ， 確定企業(yè)預定期內(nèi)可望獲取的利潤 。 利潤 。 母公司確定各子公司利潤預算數(shù)通常有兩種方法：權益利潤率法 、 基期完成調整法； 的利潤目標進行協(xié)商； 公司的年度利潤指標編制預算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標利潤為起點 ， 編制財務預算及其他重要的業(yè)務預算 ， 將目標利潤層層分解 ， 層層落實 ， 并將預算情況上報母公司； ， 編制全公司預算 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 50 目標起點 預算目標確定 成本 設定目標成本：收入－目標利潤＝目標成本 分解目標成本：按部門 、 人員 、 項目 、 產(chǎn)品結構 、 工序等分解 現(xiàn)金流量 ， 下達現(xiàn)金預算應包括的內(nèi)容和格式 。 預算的內(nèi)容至少應包括有關現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間 ， 預算的詳細程度視管理的需要而定 。 2． 各責任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實際情況編制相應的現(xiàn)金流量預算并向上報出 ， 逐級匯總 。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預算進行匯總 ， 按照 “ 量人為出 ” 的原則進行統(tǒng)籌安排 ， 并將預算的調整數(shù)與各下級預算編制單位進行協(xié)商 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 51 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2022 2022 2022 2022 2022 2022 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 52 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2022 2022 2022 2022 2022 2022 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 53 指 標 行次 歷史平均水平 上年實際預計 公司預測水平 與歷史水平差異 與公司預測差異 調整 預算目標 經(jīng)營指標 銷售額 銷售增長率（% ） 毛利率（% ） 變動費用率（ % ） 固定費用 所得稅率（ % ） 利潤凈額 銷售凈利潤率（ % ） 資金指標 存貨周轉天數(shù)（天） 帳款回收天數(shù)（天） 固定資產(chǎn)占用率（ % ） 資產(chǎn)周轉次數(shù)（次） 資金成本 剩余利潤 資產(chǎn)負債率（ % ） 權益利潤率（ % ） 營業(yè)現(xiàn)金凈流量 其他指標 市場占有率（ % ） 人均收入 人均利潤 預算準確率（ % ） 不良資產(chǎn)損失 責任事故（次） 利潤中心預算目標分解表 預目 07 表編制單位 ： 年度 金額單位：元 制表人： 審核人： 審批人：編制說明（1 ）本表由預算審計部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、預算目標初步測算，分析利潤中心主客觀因素和潛力；（3 ）另附利潤中心預算目標分解說明。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 54 彈性 預算 彈性預算 是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。 彈性預算 是對固定預算的改進。 彈性預算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預算總成本 =預算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 55 （３）列表法 項 目 單位變動費用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費用 銷售傭金 運輸費 業(yè)務費 2 11000 2310 8690 12022 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22022 30000 32500 35000 固定費用 廣告費 人員工資 保險費 財產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 9000 25000 6000 2022 小 計 42022 42022 42022 42022 合 計 64000 72022 74500 77000 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 56 零基 預算 零基預算 是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。 零基預算 是對增量預算的改進。 增量預算 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 某項預算指標＝基期實際指標 （ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2022年實際支出印刷費 50000元，考慮 2022年業(yè)務量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費費預算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 57 零基預算法的運用： （排序） ，確定預算指標 例：某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓費 6000元，研發(fā)費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 58 項目 初步預計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０．４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０。１９ ２０９０ 910 培訓費 ６０００ ０。２４ ２６４０ 3360 研