【正文】 行 73 項 目 說 明 編制依據(jù) 生產預算的編制要以銷售量和預計產成品存貨為基礎 。 一是要預計銷售量；二是要預計產成品存貨；二是要預計期末產成品存貨 。 預算表 ? 按品種編制的生產預算表（分季度） ? 按品種分步驟的生產進度日程表（分月、日） 計算 預計生產量＝ （ 預計銷售量＋預計期末產成品存貨 ） －預計期初產成品存貨 關注問題 ?銷售、庫存、生產環(huán)節(jié)的協(xié)調 ?生產規(guī)劃：能力、排產、質量等 生產 預算 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 74 季度 一 二 三 四 全年 預計銷售量 加：期末存貨 2022 300 3000 400 4000 300 3000 220 12022 220 合 計 減：期初存貨 2300 200 3400 300 4300 400 3220 300 12220 200 預計生產量 2100 3100 39000 2920 12020 生 產 預 算 2022年度 單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的 10% 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 75 編制單位 ： 年度 單位：瓶測算方法 行次 因素/ 指標 分析 對預算影響 以銷定產 預算銷售量 期末庫存量 期初庫存量 生產量 上年實際 生產量 生產能力 設備 材料供應 勞動力 產品質量 預算年度 生產量 生產能力 設備 材料供應 勞動力 產品質量 制表人： 審核人： 審批人：生產預算編制底表 預產 03 表 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 76 直接 材料 項 目 說 明 編制依據(jù) 直接材料預算包括直接材料成本 、 材料采購和應付帳款預算 。 主要依據(jù)生產預算 、 材料單耗量定額 、 存貨預算 、 采購成本預算等指標確定 。 預算表 ? 按品種編制的直接材料預算表（分季度或月份） ? 按品種編制的采購和庫存預算表（分季度或月份） ? 應付帳款預算表（分季度或月份） 計算 直接材料預算：材料耗用量＝預計生產量 單件消耗量采購量 預計材料采購數(shù)量＝預計生產量 單位產品的材料需用量＋預計期末存貨－預計期初存貨 預計材料采購額＝預計材料采購量 單價 關注問題 ? 材料消耗定額的制定 ? 材料采購成本合理確定 ? 采購、庫存、生產的銜接 ? 采購資金的安排 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 77 季度 一 二 三 四 全年 預計生產量（元） 2100 3100 3900 2920 12020 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫存 840 1240 1560 1168 840 預計材料采購量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購成本 5 5 5 5 5 預計采購金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預 算 2022年度 金額單位：元 假定：期末庫存為下季用量的 20%，年初庫存為 840公斤，年末庫存為 920公斤 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 78 余額及本期發(fā)生額 每季度實付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12022 12022 第一季度材料采購 23000 9200 13840 第二季度材料采購 32600 13040 19560 第三季度材料采購 37040 14816 22224 第四季度材料采購 27960 11184 期末余額 16776 合 計 115824 21200 26880 34376 33408 應 付 帳 款 預 算 2022年度 單位：元 假定當季支付采購金額 40%，下季支付 60% 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 79 編制單位 ： 年度測算方法 行次 因素/ 指標 分析 對預算影響 上年實際 生產量 單耗量 單價 材料成本 單位材料成本 包裝材料 % 材料供應 供應商變化 供貨數(shù)量 材料質量 品種 / 價格 付款條件 材料定額 消耗定額 計劃價格 制表人： 審核人： 審批人：直接材料預算編制底表 預產 04 表編制說明（1 ）本表由生產車間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實際預計材料成本、材料供應和材料定額等因素（3 ）另附材料成本測算說明。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 80 直接 工資 項 目 說 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產預算 、 工時定額和工資水平等指標確定 預算表 ? 按品種編制的直接人工預算表（分季度或月份） ? 人工成本明細預算表 計算 預計直接人工總工時＝預計產量 單位產品直接人工小時 預期直接人工費＝預計直接人工總工時 預計小時工資 關注問題 ? 工時定額 ? 薪酬制度 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 81 季度 一 二 三 四 全年 預計生產量（件） 2100 3100 3900 2920 12020 單位產品直接 人工（小時） 5 5 5 5 5 預計工時 10500 15500 19500 14600 60100 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預 算 2022年度 金額單位：元 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 82 編制單位 ： 年度測算方法 行次 因素/ 指標 分析 對預算影響 上年實際 生產量 工時定額 小時工資 工資成本 單位人工成本 工資成本 % 薪酬制度 人員變動 工資調整 獎勵調整 工資定額 工時定額 小時工資 計件工資 制表人： 審核人： 審批人：直接預算編制底表 預產 07 表編制說明（1 ）本表由生產車間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實際預計人工成本成本、薪酬制度和工資定額等因素；（3 ）另附工資成本測算說明。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 83 項 目 說 明 編制依據(jù) 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預算法等確定 。 預算表 ? 制造費用預算表（分季度或月份） ? 制造費用明細預算表 計算 預計制造費用＝預計直接人工小時 變動性費用分配率＋固定性制造費用 預計需用現(xiàn)金支付的制造費用＝預計制造費用－折舊等 關注問題 ? 變動費用分配率的合理性 ? 各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待） 制造 費用 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 84 季度 一 二 三 四 全年 變動部分 預計工時 10500 15500 19500 14600 60100 費用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120200 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費 用 預 算 2022年度 金額單位：元 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 85 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 變動費用 標準費用 約束費用 選擇費用 合 計 制造費用預算表（車間 / 項目） 預本 10 表編制單位 ： 年度 金額單位：元費用項目 行次上年實際預計 年度預算 制表人：