【正文】 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 72 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 預(yù)銷(xiāo) 03 表編制單位 ： 年度 金額單位：元測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 預(yù)計(jì)指標(biāo) 目標(biāo)利潤(rùn)法 目標(biāo)利潤(rùn)額 固定成本 變動(dòng)成本水平 銷(xiāo)售額 平均單價(jià) 銷(xiāo)售量 市場(chǎng)預(yù)測(cè)法 市場(chǎng)需求 行業(yè)發(fā)展 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 生產(chǎn)/ 庫(kù)存 營(yíng)銷(xiāo)策略 原有產(chǎn)品增長(zhǎng) 投入新產(chǎn)品 擴(kuò)大區(qū)域 銷(xiāo)售額 平均單價(jià) 銷(xiāo)售量 增量因素法 上年實(shí)際預(yù)計(jì) 有利因素 不利因素 銷(xiāo)售額 平均單價(jià) 銷(xiāo)售量 制表人： 審核人： 審批人：銷(xiāo)售預(yù)算編制底表73 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷(xiāo)售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ) 。 一是要預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 。 預(yù)算表 ? 按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度） ? 按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日） 計(jì)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝ （ 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 ） －預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 關(guān)注問(wèn)題 ?銷(xiāo)售、庫(kù)存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào) ?生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等 生產(chǎn) 預(yù)算 74 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 加：期末存貨 2023 300 3000 400 4000 300 3000 220 12023 220 合 計(jì) 減：期初存貨 2300 200 3400 300 4300 400 3220 300 12220 200 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2100 3100 39000 2920 12023 生 產(chǎn) 預(yù) 算 2023年度 單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷(xiāo)售量的 10% 75 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 編制單位 ： 年度 單位：瓶測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 以銷(xiāo)定產(chǎn) 預(yù)算銷(xiāo)售量 期末庫(kù)存量 期初庫(kù)存量 生產(chǎn)量 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 生產(chǎn)能力 設(shè)備 材料供應(yīng) 勞動(dòng)力 產(chǎn)品質(zhì)量 預(yù)算年度 生產(chǎn)量 生產(chǎn)能力 設(shè)備 材料供應(yīng) 勞動(dòng)力 產(chǎn)品質(zhì)量 制表人： 審核人： 審批人：生產(chǎn)預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 03 表76 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 直接 材料 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 直接材料預(yù)算包括直接材料成本 、 材料采購(gòu)和應(yīng)付帳款預(yù)算 。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 材料單耗量定額 、 存貨預(yù)算 、 采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定 。 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份） ? 按品種編制的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算表（分季度或月份） ? 應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份） 計(jì)算 直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單件消耗量采購(gòu)量 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額＝預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 單價(jià) 關(guān)注問(wèn)題 ? 材料消耗定額的制定 ? 材料采購(gòu)成本合理確定 ? 采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)的銜接 ? 采購(gòu)資金的安排 77 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元） 2100 3100 3900 2920 12023 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫(kù)存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫(kù)存 840 1240 1560 1168 840 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購(gòu)成本 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 假定：期末庫(kù)存為下季用量的 20%，年初庫(kù)存為 840公斤，年末庫(kù)存為 920公斤 78 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 余額及本期發(fā)生額 每季度實(shí)付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12023 12023 第一季度材料采購(gòu) 23000 9200 13840 第二季度材料采購(gòu) 32600 13040 19560 第三季度材料采購(gòu) 37040 14816 22224 第四季度材料采購(gòu) 27960 11184 期末余額 16776 合 計(jì) 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額 40%，下季支付 60% 79 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 編制單位 ： 年度測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 單耗量 單價(jià) 材料成本 單位材料成本 包裝材料 % 材料供應(yīng) 供應(yīng)商變化 供貨數(shù)量 材料質(zhì)量 品種 / 價(jià)格 付款條件 材料定額 消耗定額 計(jì)劃價(jià)格 制表人： 審核人： 審批人：直接材料預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 04 表編制說(shuō)明（1 ）本表由生產(chǎn)車(chē)間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實(shí)際預(yù)計(jì)材料成本、材料供應(yīng)和材料定額等因素（3 ）另附材料成本測(cè)算說(shuō)明。80 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 直接 工資 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 預(yù)計(jì)小時(shí)工資 關(guān)注問(wèn)題 ? 工時(shí)定額 ? 薪酬制度 81 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 82 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 編制單位 ： 年度測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 工時(shí)定額 小時(shí)工資 工資成本 單位人工成本 工資成本 % 薪酬制度 人員變動(dòng) 工資調(diào)整 獎(jiǎng)勵(lì)調(diào)整 工資定額 工時(shí)定額 小時(shí)工資 計(jì)件工資 制表人： 審核人： 審批人：直接預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 07 表編制說(shuō)明（1 ）本表由生產(chǎn)車(chē)間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實(shí)際預(yù)計(jì)人工成本成本、薪酬制度和工資定額等因素；（3 ）另附工資成本測(cè)算說(shuō)明。83 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ? 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等 關(guān)注問(wèn)題 ? 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 ? 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待） 制造 費(fèi)用 84 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120230 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500