【正文】 00元，廣告費(fèi) 9000元，旅差費(fèi) 3000元，培訓(xùn)費(fèi) 6000元，研發(fā)費(fèi) 5500元。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法 運(yùn)用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。54 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商 。 預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間 ， 預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定 。 母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商； 公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點(diǎn) ， 編制財務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 將目標(biāo)利潤層層分解 ， 層層落實(shí) ， 并將預(yù)算情況上報母公司； ， 編制全公司預(yù)算 。 ， 結(jié)合所掌握的各種信息 ， 在銷售預(yù)算 、 成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，編制利潤預(yù)算 ， 確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位和個人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位和個人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準(zhǔn)確 ， 其實(shí)可靠性不強(qiáng) 。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解 ,落實(shí)。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補(bǔ) X。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 45 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 43 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 指 標(biāo) 行次 影響因素 差距 潛力 權(quán)益利潤率 銷售凈利潤率 銷售增長 降低成本 節(jié)約費(fèi)用 合理稅負(fù) 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收 固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模 資產(chǎn)負(fù)債率 融資渠道 / 方式 財務(wù)風(fēng)險 制表人： 審核人： 審批人：預(yù)算總目標(biāo)測算底表－（企業(yè)潛力分析） 預(yù)目 06 表編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預(yù)算審計部會同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關(guān)部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 42 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 指標(biāo) 光明 伊利 銷售利潤率 % % 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 負(fù)債率 58% 29% 權(quán)益利潤率 21% 4% 光明 重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負(fù)債。 戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展 聯(lián)想 聯(lián)想通過精細(xì)化與信息化，是銷售利潤率大大提高。 提高固定資產(chǎn)效率： 行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。 降低期間費(fèi)用： 物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。 38 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 盈利分析與挖掘潛力 權(quán) 益 利 潤 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費(fèi)用 除 除 其他利潤 所得稅 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) + 生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金及有價證券 應(yīng)收款項 存貨 待攤費(fèi)用等 39 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 資產(chǎn)凈利潤率 銷售凈利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 成本費(fèi)用 稅額 營運(yùn)資金 固定資產(chǎn) 并購 /分拆 銷量 價格 成本 費(fèi)用 現(xiàn)金稅 市 場 容 量 市 場 分 額 行 業(yè) 監(jiān) 督 市 場 競 爭 研 發(fā) / 營 銷 材 料 價 格 勞 動 價 格 稅 基 稅 率 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 存 貨 供 應(yīng) 商 關(guān) 系 應(yīng) 收 帳 款 信 用 政 策 廠房 /設(shè)備 擴(kuò) 容 技 改 技 術(shù) / 競 爭 業(yè)務(wù)重組 價值鏈重組 戰(zhàn)略重組 企業(yè)價值驅(qū)動因素分析 40 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 指標(biāo) 主要驅(qū)動因素分析 銷售 凈利潤率 收入增長方式 （ 1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（ 2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（ 3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營銷能力、目標(biāo)市場競爭、市場容量等）；（ 4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場能力等）。 本年負(fù)債增加額＝（ 5325－ 5000） 20％＝ 65萬元 ?確定預(yù)測期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測期銷售凈利潤率為 5％，股利支付率為 60％。 最理想狀態(tài)的利潤＝ 5500 (1－ 58％）－ 1600＝ 710萬元 平均狀態(tài)下的利潤＝ 5325 (1－ 58％）－ 1600＝ 636萬元 最差狀態(tài)下的利潤＝ 4500 (1－ 58％）－ 1600＝ 290萬元 35 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 ? 確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為 5000萬元，占銷售的 60％，非變動性資產(chǎn)為 5000萬元。 33 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 實(shí)例 分析 ? 根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額 例：某公司上年實(shí)際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 32 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 確定 目標(biāo) 程序 ① 根據(jù)市場占有率 、 銷售增長率 、 市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤； ② 以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤率為基準(zhǔn)計算目標(biāo)利潤； ③ 通過充分挖潛盡可能使 ① 和 ② 計算的目標(biāo)利潤貼近； ④ 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評估預(yù)算總目標(biāo) ， 評估其是否切實(shí)可行 ， 并具有先進(jìn)性 。 因此 ， 預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 。 這里所強(qiáng)調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場 、 勞務(wù)市場和資本市場 。 ⑤ 否決指標(biāo)： 是反映各種可能發(fā)生的 、 對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項指標(biāo) ， 如重大安全 、 質(zhì)量和其他責(zé)任事故 。 ④ 關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)： 是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財務(wù)指標(biāo) 。 ② 輔助指標(biāo)： 是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標(biāo) ， 主要包括市場占有率 、 勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo) 。 下達(dá)執(zhí)行 公司財務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。 信息技術(shù) 會計核算軟件不支持預(yù)算管理體系 23 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 誤區(qū) 分析 形式上的預(yù)算 與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合 ,抓落實(shí) 視為財務(wù)任務(wù) 高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓 ,各部門配合 編制方法模式化 針對不同預(yù)算指標(biāo)采用不同方法 預(yù)算準(zhǔn)確急于求成 真實(shí)誘導(dǎo)法法的應(yīng)用 按領(lǐng)導(dǎo)意圖報預(yù)算 預(yù)算管理委員會的作用 預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約 將費(fèi)用與活動考核相結(jié)合 以不變應(yīng)萬變 預(yù)算調(diào)整 24 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn) 25 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 目 錄 ? 企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào) ? 預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法 ? 預(yù)算具體編制方法和技巧 ? 預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法 26 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 董事會 預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理部 預(yù)算責(zé)任中心批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo) 審議預(yù)算目標(biāo) 測算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo) 分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作 編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議初步審查修改草案匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算 下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算27 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 程序 工作要點(diǎn) 下達(dá)目標(biāo) 財務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會提出預(yù)算目標(biāo)；董事會批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。 預(yù)算編制 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。編制單位 ： 年度21 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 全面預(yù)算管理將從目標(biāo) —組織 —方法 —流程幾個緯度加以分析，每個 緯度細(xì)化為幾個關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析： 預(yù)算管理組織 是否建立了這樣的機(jī)構(gòu)？ 該組織的職責(zé)有哪些？ 召開會議頻率和效果如何？ 有其他的責(zé)任單位嗎？ 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算總目標(biāo)測算 預(yù)算總目標(biāo)下達(dá) 預(yù)算總目標(biāo)分解 預(yù)算編制 預(yù)算編制體系 現(xiàn)狀如何？ 預(yù)算編制程序 銷售收入編制情況 生產(chǎn)費(fèi)用等編制情況 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算審批流程與權(quán)限 預(yù)算調(diào)整問題 預(yù)算仲裁規(guī)定 預(yù)算沖突解決方法 預(yù)算分析與考核 其他應(yīng)說明的情況 預(yù)算分析的周期與重點(diǎn) 預(yù)算考核的周期與重點(diǎn) 預(yù)算激勵的規(guī)定 其他應(yīng)說明的情況 22 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 項目 問題分析 預(yù)算體系 高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。預(yù)算責(zé)任中心工作計劃表 預(yù)組0 3 表編制依據(jù)：股份公司全面預(yù)算管理制度和當(dāng)年預(yù)算管理工作計劃。 （ 1） 提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料； （ 2） 編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；